Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/005715/2026-721 o vydaní doplnenia k poučeniu na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ B a k poučeniu na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby
Ministerstvo financií Slovenskej republiky na zabezpečenie jednotného postupu pri vypĺňaní daňových priznaní podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) oznamuje, že vydalo doplnenie k poučeniu na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ B (MF/012186/2025- 721) a k poučeniu na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (MF/012187/2025-721).
Zákonom č. 153/2025 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov z 29. mája 2025 sa do § 30ca zákona zaviedla možnosť odpočtu výdavkov (nákladov) na podporu športu.
I. Poučenie k daňovému priznaniu k dani z príjmov fyzickej osoby typ B (MF/012186/2025-721) sa v XIII. časti - Miesto na osobitné záznamy daňovníka daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ B dopĺňa nasledovne:
V súlade s § 30ca ods. 8 zákona zverejní Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky do troch kalendárnych mesiacov nasledujúcich po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania v zozname daňových subjektov podľa § 52 ods. 10 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov účinného od 1. januára 2026 tieto údaje:
a)o daňovníkovi, ktorý si pri realizácii podpory športu uplatnil odpočet podľa odsekov 1 a 2:
1.meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu fyzickej osoby alebo obchodné meno a sídlo právnickej osoby, daňové identifikačné číslo,
2.výšku uplatneného odpočtu a zdaňovacie obdobie jeho uplatnenia,
3.dátum začiatku realizácie podpory športu,
b)o športovej organizácii, ktorej bolo poskytnuté plnenie podľa odseku 7, údaje v členení názov, adresa sídla a jej identifikačné číslo.
V prípade uplatnenia odpočtu podľa § 30ca zákona, je potrebné vyššie uvedené údaje, s výnimkou údajov uvedených v písmene a) v bode 1 a 2, uvádzať v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby typ B v XIII. ODDIELe - Miesto na osobitné záznamy daňovníka.
Podľa § 52zzzg zákona sa ustanovenie § 30ca prvýkrát použije v zdaňovacom období, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2026. Príloha č. 1c - Odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona sa v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby typ B za zdaňovacie obdobie roka 2025 nevypĺňa. Vypĺňať sa bude iba v prípade podania daňového priznania za zomrelého daňovníka za zdaňovacie obdobie roka 2026, ak lehota na podanie tohto daňového priznania pripadne do konca roka 2026 a dedič bude podávať daňové priznanie na tlačive platnom pre zdaňovacie obdobie za rok 2025.
Poučenie k PRÍLOHE č. 1c daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ B (MF/012186/2025-721) - Odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona znie:
V stĺpci 1 sa uvádza vždy zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol nárok na odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona, pričom údaje sa vyplňujú od najstaršieho obdobia po najnovšie.
V stĺpci 2 sa uvedie celková výška nároku na odpočet výdavkov (nákladov) podľa § 30ca ods. 1 zákona, ktorá daňovníkovi v zdaňovacom období vznikla.
V stĺpci 3 daňovník uvádza nárok na odpočet výdavkov (nákladov) alebo jeho časť, ktorú si odpočítava v príslušnom zdaňovacom období.
Riadok 6 obsahuje úhrnnú sumu odpočtov výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca ods. 1 zákona skutočne odpočítavanú v danom zdaňovacom období. Suma v riadku 6 nesmie byť vyššia ako suma uvedená v riadku 55.
V riadku 7 sa uvádza suma odpočtu podľa § 30ca ods. 2 zákona skutočne odpočítavaná v príslušnom zdaňovacom období. Suma v riadku 7 po zohľadnení sumy v riadku 6 nesmie byť vyššia ako suma uvedená v riadku 55.
V riadku 8 sa uvádza súčet súm uvedených v riadku 6 a riadku 7. Suma v riadku 8 nesmie byť vyššia ako suma uvedená v riadku 55 znížená o odpočet výdavkov (nákladov) podľa § 30c a 30e zákona.
Suma uvedená v riadku 8 sa prenáša do riadku 56 daňového priznania.
Daňovník uvedie v XIII. ODDIELe – Miesto na osobitné záznamy daňovníka aj dátum začiatku realizácie podpory športu (dátum prvého obstarania športového náčinia alebo športového vybavenia v príslušnom zdaňovacom období) a identifikačné údaje o športovej organizácii, ktorej bolo poskytnuté plnenie podľa § 30ca ods. 7 zákona, v členení: názov, adresa sídla a jej identifikačné číslo tak, aby Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky mohlo zostaviť zoznam daňových subjektov podľa § 30ca ods. 8 zákona.
Ak si daňovník nemôže uplatniť odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona z dôvodu vykázania daňovej straty alebo preto, že základ dane po znížení o odpočet daňovej straty je nižší ako suma odpočtu podľa § 30ca zákona, môže si tento odpočet alebo jeho zostávajúcu časť uplatniť v najbližšom nasledujúcom zdaňovacom období, v ktorom vykáže základ dane. Odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona je možné uplatniť najviac v piatich bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích obdobiach po zdaňovacom období, v ktorom vznikol nárok na tento odpočet.
Ak nie je splnená podmienka zaplatenia výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona alebo v prípade, ak daňovník za zdaňovacie obdobie vykáže daňovú stratu na r. 42, je povinný zaúčtované výdavky (náklady) na podporu športu pripočítať k základu dane a uviesť ich na r. 43, obdobne ako sponzorské podľa § 17 ods. 19 písm. h) zákona. To znamená, v takomto prípade daňovník neuplatňuje odpočet podľa § 30ca zákona (nevypĺňa Prílohu č. 1 c).
II. Poučenie k daňovému priznaniu k dani z príjmov právnickej osoby (MF/012187/2025-721) sa v súvislosti s uplatňovaním odpočtu výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona mení a dopĺňa v VIII. časti – Miesto na osobitné záznamy daňovníka v daňovom priznaní k dani z príjmov právnickej osoby nasledovne:
V súlade s § 30ca ods. 8 zákona Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky do troch kalendárnych mesiacov nasledujúcich po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania zverejní v zozname daňových subjektov podľa § 52 ods. 10 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov účinného od 1. januára 2026 tieto údaje:
a)o daňovníkovi, ktorý si pri realizácii podpory športu uplatnil odpočet podľa odsekov 1 a 2,:
1.meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu fyzickej osoby alebo obchodné meno a sídlo právnickej osoby, daňové identifikačné číslo,
2.výšku uplatneného odpočtu a zdaňovacie obdobie jeho uplatnenia,
3.dátum začiatku realizácie podpory športu,
b)o športovej organizácii, ktorej bolo poskytnuté plnenie podľa odseku 7, údaje v členení názov, adresa sídla a jej identifikačné číslo.
V prípade uplatnenia odpočtu podľa § 30ca zákona, je potrebné vyššie uvedené údaje s výnimkou údajov uvedených v písmene a) v bode 1 a 2 uvádzať v daňovom priznaní k dani z príjmov právnickej osoby v VIII. časti - Miesto na osobitné záznamy daňovníka.
Podľa § 52zzzg ods. 2 zákona sa ustanovenie § 30ca prvýkrát použije v zdaňovacom období, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2026. V prípade kratšieho (individuálneho) zdaňovacieho obdobia začínajúceho najskôr 1. januára 2026, ak posledný deň lehoty na podanie daňového priznania pripadne na rok 2026, daňovník použije daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby (MF/012187/2025-721), ktoré už obsahuje nový riadok 503 – Odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu.
V stĺpci 1 sa uvádza vždy zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol nárok na odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona, pričom údaje sa vyplňujú od najstaršieho obdobia po najnovšie.
V stĺpci 2 sa uvedie celková výška nároku na odpočet výdavkov (nákladov) podľa § 30ca ods. 1 zákona, ktorá daňovníkovi v zdaňovacom období vznikla.
V stĺpci 3 daňovník uvádza nárok na odpočet výdavkov (nákladov) alebo jeho časť, ktorú si odpočítava v príslušnom zdaňovacom období.
Riadok 6 obsahuje úhrnnú sumu odpočtu výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca ods. 1 zákona skutočne odpočítavanú v danom zdaňovacom období. Suma v r. 6 po zohľadnení sumy v r. 7 nesmie byť vyššia ako suma v r. 503.
V riadku 7 sa uvedie suma odpočtu podľa § 30ca ods. 2 zákona skutočne odpočítavaná v príslušnom zdaňovacom období. Suma v r. 7 po zohľadnení sumy v r. 6 nesmie byť vyššia ako suma v r. 503.
V riadku 8 sa uvádza suma súčtu odpočtu podľa § 30ca ods. 1 zákona z r. 6 a suma odpočtu podľa § 30ca ods. 2 zákona z r. 7, pričom suma v r. 8 sa uvádza najviac do výšky základu dane uvedeného v r. 500 znížená o odpočet výdavkov (nákladov) podľa § 30c a § 30e zákona, ale zároveň v úhrnnej sume najviac do výšky 250 000 eur. Tento údaj z r. 8 sa prenáša do r. 503.
Daňovník uvedie v VIII. časti – Miesto na osobitné záznamy daňovníka sumu odpočtu výdavkov podľa § 30ca ods. 2 zákona, na ktorej odpočítanie má nárok v príslušnom zdaňovacom období, ako aj neuplatnenú sumu odpočtu podľa § 30ca ods. 2 zákona, ktorú si prenáša do nasledujúcich zdaňovacích období podľa § 30ca ods. 9 zákona.
Daňovník uvedie v VIII. časti – Miesto na osobitné záznamy daňovníka aj dátum začiatku realizácie podpory športu (dátum prvého obstarania športového náčinia alebo športového vybavenia v príslušnom zdaňovacom období) a identifikačné údaje o športovej organizácii, ktorej bolo poskytnuté plnenie podľa § 30ca ods. 7 zákona v členení: názov, adresa sídla a jej identifikačné číslo tak, aby Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky mohlo zostaviť zoznam daňových subjektov podľa §30ca ods. 8 zákona.
Ak si daňovník nemôže uplatniť odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona z dôvodu vykázania daňovej straty alebo preto, že základ dane po znížení o odpočet daňovej straty je nižší ako suma odpočtu podľa § 30ca zákona, môže si tento odpočet alebo jeho zostávajúcu časť uplatniť v najbližšom nasledujúcom zdaňovacom období, v ktorom vykáže základ dane. Odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona je možné uplatniť najviac v piatich bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích obdobiach po zdaňovacom období, v ktorom vznikol nárok na tento odpočet.
Ak nie je splnená podmienka zaplatenia výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona alebo v prípade, ak daňovník za zdaňovacie obdobie vykáže daňovú stratu na r. 301, je povinný zaúčtované výdavky (náklady) na podporu športu pripočítať k základu dane a uviesť ich na r. 305, obdobne ako sponzorské podľa § 17 ods. 19 písm. h) zákona. To znamená, v takomto prípade daňovník neuplatňuje odpočet podľa § 30ca zákona (nevypĺňa Prílohu k § 30ca zákona a r. 503).
III. Poučenie k daňovému priznaniu k dani z príjmov právnickej osoby (MF/012187/2025-721) sa v súvislosti s minimálnou daňou právnickej osoby podľa § 52zzz ods. 7 zákona v riadku 1050 dopĺňa nasledovne:
Daňovník, ktorý v kalendárnom roku 2024 zmenil zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok, platí minimálnu daň podľa § 46b zákona za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny spolu s minimálnou daňou za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobie.
V riadku 1050 sa uvádza daň alebo minimálna daň pred úpravou o preddavky na daň, prípadne i daň po zápočte minimálnej dane z predchádzajúcich zdaňovacích období. Ak daňovníkovi vznikne povinnosť uhradiť spolu s daňou alebo minimálnou daňou aj minimálnu daň alebo kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a daňovou povinnosťou za bezprostredne predchádzajúce zdaňovacie obdobie podľa § 52zzz ods. 7 zákona, na r. 1050 uvedie súčet sumy dane po úľavách a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí na r. 800 a sumy minimálnej dane na r. 900 (ak r. 900 = r. 840 a zároveň r. 1000 = 0).
Ing. Martina Bíliková generálna riaditeľka sekcie daňovej a colnej