Rozbory toho, čo sa v predpise skutočne zmenilo — paragraf po paragrafe, s odkazmi priamo do znenia. Zoradené od najnovšie spracovanej. Vľavo si vyberte predpis;Cez tlačidlo Filtre si vyberte predpis; hore sú tie, ku ktorým máme rešerší najviac.
54 rešerší celkom
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 31. decembra 2026 zavádza oslobodenie príjmu neformálneho opatrovateľa za poskytovanú neformálnu starostlivosť (§ 9 ods. 1 písm. t) a ods. 6) a upravuje podmienky uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku pri poskytovaní neformálnej starostlivosti (§ 11 ods. 4 písm. a) a b)). Ustanovenia sa prvýkrát použijú pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2027 (§ 52zzzm ods. 1).
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 15. marca 2025 spresňuje uplatnenie krátenia daňového bonusu na dieťa podľa § 33 ods. 11: ak si daňovník navýši základ dane o základ dane druhej oprávnenej osoby podľa § 33 ods. 8, krátenie daňového bonusu sa uplatní z tohto navýšeného základu dane. Pravidlo sa prvýkrát použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2025 (§ 52zzzd ods. 1).
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2025: znižuje sa sadzba dane z príjmov právnických osôb na 10 % (do 100 000 eur) a zavádza 24 % sadzba (nad 5 000 000 eur), pre daňovníkov s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 sa rozširuje 15 % sadzba do 100 000 eur, sadzba dane z dividend klesá na 7 %, zavádza sa oslobodenie a osobitná sadzba pre štátne dlhopisy, upravuje sa daňový bonus a možnosť poukázať 2 % dane rodičom.
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. júla 2024 v § 11 ods. 6 výslovne zahŕňa 13. dôchodok do úhrnnej sumy dôchodku pri posudzovaní nároku a výpočte nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. apríla 2024 zavádza v § 52zzza prechodné ustanovenie, podľa ktorého sa každá stavba tvoriaca súčasť súboru stavieb ako funkčného celku, pri ktorej sa stavebné konanie začalo najneskôr do 31. marca 2025, zaradí do odpisovej skupiny samostatne, a aktualizuje odkaz na vyvlastňovací predpis v poznámke 59b.
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. marca 2024 komplexne upravuje zdaňovanie procesov premien obchodných spoločností a družstiev. Zavádza osobitné pravidlá pre rozdelenie spoločností odštiepením – pri ktorom rozdeľovaná spoločnosť nezaniká – a to pri ocenení v reálnych hodnotách (§ 17ca) aj pri ocenení v pôvodných cenách (§ 17ea). V nadväznosti na to sa dopĺňajú pravidlá určenia vstupnej ceny podielov pri odštiepení (§ 25a) a moment začatia plynutia lehoty na oslobodenie príjmov z ich predaja (§ 13c ods. 4 písm. f)). V celom zákone dochádza k terminologickému zosúladeniu s právnou úpravou premien: doterajšie pravidlá pri zrušení bez likvidácie sa vzťahujú na zánik v dôsledku premeny alebo cezhraničnej premeny a pojem „rozdelenie“ sa pri zániku spoločnosti spresňuje na „rozštiepenie“.
Novela Zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2024 zavádza minimálnu daň právnickej osoby (§ 46b) a zvyšuje sadzbu dane vyberanej zrážkou z podielov na zisku zo 7 % na 10 %. Doterajšia hranica zdaniteľných príjmov pre uplatnenie 15 % sadzby dane u fyzických aj právnických osôb a pre štatút mikrodaňovníka sa nahrádza pevnou sumou 60 000 eur. Zavádza sa nový daňový bonus na úvery na bývanie (§ 33a) so zvýšeným ročným stropom 1 200 eur bez doterajšieho limitu úveru 50 000 eur spolu s mimoriadnym bonusom zo zvýšenia splátky za rok 2023 (§ 52zzy), pravidlo o obmedzení úrokových nákladov (§ 17k), oslobodenie nepeňažného plnenia pri zamestnaneckých akciách a obchodných podieloch a zvýšenie oslobodenia charitatívnej reklamy.
Novela Zákona o dani z príjmov účinná od 1. augusta 2023 úplne ruší pravidlá zdaňovania kontrolovaných zahraničných spoločností (CFC) u fyzických osôb: vypúšťa sa príjem z CFC z predmetu dane a zrušujú sa ustanovenia o osobitnom základe dane (§ 51h), sadzbách dane a započítaní dane (§ 51i). Podľa prechodného ustanovenia § 52zzpb ods. 1 daňová povinnosť k týmto príjmom dňom 1. augusta 2023 zaniká a zaplatená daň sa považuje za daňový preplatok. Zároveň sa aktualizuje poznámka pod čiarou k odkazu 105a.
Novela Zákona o dani z príjmov účinná od 1. mája 2023 umožňuje súbeh daňového bonusu na dieťa a dotácie na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa: podľa prechodného ustanovenia § 52zzpa ods. 1 sa od 1. mája 2023 pri uplatnení bonusu podľa § 52zzp ods. 4 písm. b) na poskytnutie dotácie neprihliada, pričom z § 33 ods. 1 písm. b) sa vylúčenie bonusu vypúšťa trvalo. Príjmy športového odborníka sa začleňujú pod daň vyberanú zrážkou s možnosťou vopred uzavrieť dohodu o nezrazení dane (prvýkrát pri príjmoch plynúcich od 1. januára 2024) a poberateľom investičnej pomoci schválenej do konca roka 2022 sa podľa § 52zzs nezapočítavajú vymedzené zdaňovacie obdobia do lehôt na uplatnenie úľavy na dani.
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 18. apríla 2023 vyníma výnosy zo všetkých dlhopisov a pokladničných poukážok plynúce daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou zo zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16 ods. 1 písm. e) tretí bod) a ruší vyberanie dane zrážkou z týchto výnosov (§ 43 ods. 2 a zrušené písm. d) v § 43 ods. 6 s prechodným ustanovením § 52zzt).
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 15. marca 2023 dopĺňa medzi daňové výdavky zamestnávateľa podľa § 19 ods. 2 písm. c) desiateho bodu výdavky na prevádzku vlastných materských škôl a zariadení starostlivosti o deti do troch rokov veku dieťaťa.
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 27. februára 2023 dopĺňa medzi položky daňových výdavkov podľa § 19 ods. 3 písm. j) daň z osobitnej stavby podľa osobitného predpisu.
Rozsiahla novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2023 prináša zvýšenie prechodnej sumy daňového bonusu na dieťa do 18 rokov na 140 eur mesačne pre roky 2023 a 2024 (oproti 70 eurám v druhom polroku 2022) a nový výpočet limitu z plného základu dane, zavádza hranicu významnosti pri kontrolovaných transakciách v transferovom oceňovaní (10 000 eur pri bežných transakciách a istina nad 50 000 eur pri úveroch), rozširuje nezdaniteľné časti základu dane o celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (PEPP) do 180 eur ročne v úhrne s DDS, spresňuje registráciu daňovníkov na základe údajov prevzatých z registrov a novú registračnú lehotu pre prenajímateľov nehnuteľností, a dopĺňa daňové výdavky na štátom podporované nájomné bývanie a odpis pohľadávok pri preventívnej reštrukturalizácii.
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 31. decembra 2022 dopĺňa medzi daňové výdavky podľa § 19 ods. 3 písm. j) solidárny príspevok z činností v odvetviach ropy, zemného plynu, uhlia a rafinérií podľa osobitného predpisu (zákon č. 519/2022 Z. z.).
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 8. decembra 2022 dopĺňa medzi daňové výdavky (§ 19 ods. 3 písm. j)) miestny poplatok za rozvoj (podľa zákona č. 447/2015 Z. z.) a odvod z nadmerných príjmov v energetike (podľa § 25a až 25k zákona č. 251/2012 Z. z.). Zároveň ustanovuje, že odvod z nadmerných príjmov je súčasťou základu dane až po zaplatení (§ 17 ods. 19 písm. k)).
Od 1. septembra 2022 sa do zákona o dani z príjmov (§ 9 ods. 1 písm. o)) zavádza oslobodenie od dane pre príjmy z predaja nehnuteľností nadobudnutých v rámci pozemkových úprav podľa osobitného predpisu (poznámka 39c odkazuje na § 11 zákona SNR č. 330/1991 Zb.). Do zákonnej päťročnej lehoty na oslobodenie sa započítava aj doba vlastníctva pôvodnej nahradenej nehnuteľnosti, a to aj pri dedení v priamom rade od poručiteľa.
Od 1. júla 2022 dochádza k zásadnej úprave daňového bonusu na dieťa. Zavádzajú sa nové prechodné sumy bonusu (40 eur mesačne pre dieťa od 15 rokov a 70 eur pre dieťa do 15 rokov bez dotácie na stravu), ktoré sú ohraničené percentuálnym limitom z polovice čiastkového základu dane podľa počtu detí (od 20 % do 55 %). Zároveň sa pri mesačných preddavkoch ruší podmienka dosiahnutia príjmu aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy a zavádza sa garancia uplatnenia výhodnejšieho nároku pri porovnaní s predchádzajúcou úpravou.
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. marca 2022 zavádza oslobodenie od dane z príjmov pre podporu v čase skrátenej práce poskytovanú podľa osobitného predpisu (poznámka 59jj → zákon č. 215/2021 Z. z. o podpore v čase skrátenej práce a o zmene a doplnení niektorých zákonov). Oslobodenie sa uplatňuje u fyzických osôb (§ 9 ods. 2 písm. af)) aj u právnických osôb (§ 13 ods. 2 písm. l)).
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2022 prináša systémové zmeny v medzinárodnom zdanení aj v podpore investícií. Zavádza sa dočasný odpočet výdavkov na investície (superodpočet investícií) vo výške 15 % až 55 % z odpisov výrobného a logistického systému Industry 4.0 podľa investičného plánu (§ 30e), kým odpočet na výskum a vývoj sa znižuje z 200 % na 100 % (§ 30c). V rámci boja proti daňovým únikom sa implementujú pravidlá pre reverzné hybridné subjekty (§ 17j) a zavádzajú sa pravidlá pre kontrolované zahraničné spoločnosti (CFC) u fyzických osôb so sadzbami 25 % a 35 % (§ 51h). Pre daňovníkov s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 sa ustanovuje výška výdavkov na stravné 55 % sumy stravného pre časové pásmo 5 až 12 hodín (§ 19 ods. 2 písm. p)) a pre zamestnancov oslobodenie nepeňažného benefitu do 500 eur (§ 5 ods. 7 písm. o)). Správca dane bude po novom oznamovať výšku preddavkov na daň najneskôr 5 dní pred ich splatnosťou (§ 34 ods. 8, § 42 ods. 13).
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. septembra 2021 upravuje v § 50 ods. 6 písm. j) podmienku pre prijímateľa podielu zaplatenej dane na osobitné účely. Doterajšia požiadavka na zápis prijímateľa do registra mimovládnych neziskových organizácií (poznámka pod čiarou k odkazu 143b) sa nahrádza zápisom do registra právnických osôb (poznámka pod čiarou k odkazu 136ag).
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. augusta 2021 dopĺňa v prechodnom ustanovení § 52zzj ods. 2 písm. c) výnimku z uplatnenia zvýšeného 1,7-násobku daňového bonusu na vyživované dieťa vo veku od šiestich do 15 rokov. Tento zvýšený nárok neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa.
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. júla 2021 zavádza prechodné ustanovenie § 52zzj, ktoré na obdobie od 1. júla 2021 do 31. decembra 2021 dočasne zvyšuje sumu daňového bonusu na vyživované dieťa vo veku od šiestich do 15 rokov na 1,7-násobok základnej sumy 22,17 eura mesačne (predtým základná suma 22,17 eura mesačne). Pre daňovníkov s príjmami podľa § 5 alebo § 6 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy zostáva základná suma 22,17 eura mesačne aj dvojnásobok pre deti do šiestich rokov veku nezmenený. Zvýšený nárok si daňovník môže uplatniť prvýkrát za kalendárny mesiac júl 2021 a poslednýkrát za kalendárny mesiac december 2021.
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. marca 2021 vypúšťa v § 5 ods. 7 písm. b) podmienku predloženia lekárskeho potvrdenia od špecializovaného lekára pre oslobodenie finančného príspevku na stravovanie. Finančný príspevok na stravovanie poskytovaný zamestnávateľom podľa osobitného predpisu je tak oslobodený od dane z príjmov zo závislej činnosti bez ohľadu na zdravotný stav zamestnanca.
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2021 nahrádza pevnú hranicu zdaniteľných príjmov (výnosov) 100 000 eur na uplatnenie 15 % sadzby dane pre fyzické aj právnické osoby odkazom na sumu ustanovenú osobitným predpisom, na ktorú odkazuje poznámka pod čiarou k odkazu 2a (§ 4 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty). Zavádza sa definícia mikrodaňovníka (§ 2 písm. w)), pre ktorého platí voľné odpisovanie hmotného majetku zaradeného do odpisových skupín 0 až 4 (§ 26 ods. 12), plný odpočet daňovej straty (§ 30 ods. 1 písm. a)) a tvorba daňovo uznaných opravných položiek k nepremlčaným pohľadávkam v podvojnom účtovníctve (§ 20 ods. 2 písm. h) a ods. 23). Zavádza sa paušálne oslobodenie nepeňažného plnenia na dopravu zamestnancov do 60 eur mesačne, kým oslobodenie peňažného plnenia podľa § 5 ods. 7 písm. o) a n) a nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť (50 eur ročne) sa rušia. Ruší sa tiež odpisovanie budov podľa § 26 ods. 14 a doterajšie odpisovanie kúpeľných budov podľa § 26 ods. 12. V oblasti správy daní sa schvaľuje registrácia z úradnej moci podľa registra právnických osôb (s prechodným odkladom na rok 2022) a predlžuje sa lehota na oznamovanie cezhraničných zmlúv zakladajúcich stálu prevádzkareň z 15 na 30 dní. Zahraničná osoba sa stáva platiteľom dane aj pri vyplácaní príjmov umelcom a športovcom (§ 48 ods. 1 písm. b)), pri malom konkurze podáva priznanie oprávnená osoba (§ 41 ods. 2) a z § 42 ods. 9 sa vypúšťa doplatok rozdielu na preddavkoch PO.
Novela s účinnosťou od 31. októbra 2020 vypúšťa z § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov výslovnú zmienku o 13. dôchodku („vrátane 13. dôchodku tohto poberateľa“) pri poberateľoch starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku a predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia pri posudzovaní nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. októbra 2020 komplexne upravuje pravidlá zdaňovacích období a podávania daňových priznaní pri zrušení a zániku daňovníkov. Zavádza sa osobitné zdaňovacie obdobie pri nariadenej dodatočnej likvidácii (§ 41 ods. 14), pri zrušení daňovníka súdom po predpoklade úpadku (§ 41 ods. 13) a spresňuje sa koniec zdaňovacieho obdobia pri zamietnutí a zastavení konkurzného konania pre nedostatok majetku (§ 41 ods. 8). V novom § 49 ods. 13 sa ukladá povinnosť podať daňové priznanie a zaplatiť daň za tieto obdobia poslednému štatutárnemu orgánu zapísanému v obchodnom registri pred výmazom daňovníka. Ustanovenia o zdaňovacom období pri zmene sídla do zahraničia a pri prechode na hospodársky rok sa legislatívno-technicky presúvajú do novooznačených odsekov § 41 a aktualizuje sa poznámka pod čiarou 133.
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 21. júla 2020 zavádza pri prepočte daňových výdavkov na spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase nákupu pravidlo, podľa ktorého sa spotreba uvedená v osvedčení o evidencii, technickom preukaze alebo doplňujúcich údajoch výrobcu či predajcu zvyšuje o 20 % (§ 19 ods. 2 písm. l) bod 1a). Ustanovenie § 19 ods. 2 písm. l) bod 1 sa člení na body 1a a 1b, pričom pri nákladných automobiloch a pracovných mechanizmoch sa postup podľa vnútorného aktu riadenia uplatní len vtedy, ak sa neuplatňuje postup podľa bodu 1a. V poznámke pod čiarou 88a sa aktualizuje odkaz na zákon č. 157/2018 Z. z. o metrológii.
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. apríla 2020 dopĺňa 13. dôchodok do úhrnu súm dôchodkov, ktoré sa posudzujú pri znižovaní základu dane daňovníka o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 6. Poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku a predčasného starobného dôchodku sa tak vyplatený 13. dôchodok započítava do úhrnu dôchodku, čo znižuje alebo vylučuje ich nárok na nezdaniteľnú časť. Zároveň sa v § 9 ods. 2 písm. a) aktualizuje odkaz pri oslobodení dávok sociálneho poistenia na novú poznámku pod čiarou 21a.
Rozsiahla novela zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. účinná od 1. januára 2020 prináša zníženú 15 % sadzbu dane pre právnické osoby a fyzické osoby s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 neprevyšujúcimi 100 000 eur a zvyšuje ročnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka z 19,2-násobku na 21,0-násobok platného životného minima. Odpočet daňovej straty sa mení na flexibilný počas piatich rokov najviac do výšky 50 % základu dane. Superodpočet výdavkov na výskum a vývoj sa v § 30c ods. 1 zvyšuje na 200 % (za rok 2019 platilo prechodne 150 % podľa § 52zza ods. 17). Zavádza sa nová odpisová skupina 0 s dobou odpisovania 2 roky a hranica poslednej známej daňovej povinnosti pre povinnosť platiť preddavky na daň sa zvyšuje z 2 500 eur na 5 000 eur. Do zákona sa transponujú pravidlá proti hybridným nesúladom (§ 17i podľa smernice ATAD II), zjednodušuje sa brutácia nepeňažných plnení zamestnancov (§ 5 ods. 3 písm. d)) a všetky daňové prepočty sa zjednocujú na zaokrúhľovanie na dve desatinné miesta matematicky (§ 47).
Novela účinná od 1. júla 2030 robí z elektronickej faktúry základnú podobu faktúry v § 71 a rozširuje oznamovanie údajov o každom zdaniteľnom obchode finančnému riaditeľstvu. Pri tuzemských dodaniach zdaniteľným osobám a nezdaniteľným právnickým osobám so sídlom v tuzemsku bola elektronická faktúra povinná už od 1. januára 2027 podľa prechodného § 85o ods. 2 až 8; od 1. júla 2030 sa faktúra vyhotovuje ako elektronická faktúra vždy, ak zákon nepripúšťa zjednodušenú faktúru alebo faktúru v inej podobe, a jej vyhotovenie nepodlieha súhlasu príjemcu. Lehota na vyhotovenie faktúry sa skracuje z 15 na desať dní a rovnako sa mení okamih vzniku daňovej povinnosti pri dodaní a nadobudnutí tovaru z iného členského štátu. Údaje z elektronických faktúr zasielaných doručovacou službou pri tuzemských dodaniach sa oznamovali už od 1. januára 2027 podľa § 85o ods. 9 až 14, s pokutami do 10 000 eur a pri opakovanom porušení do 100 000 eur. Od 1. júla 2030 sa kontrolný výkaz podľa § 78a a súhrnný výkaz rušia a oznamovanie sa rozširuje na všetky tuzemské plnenia podľa nového § 80a a na cezhraničné plnenia podľa § 80, s rovnakými hornými hranicami pokút. Pri plnení, ktoré podlieha oznamovacej povinnosti podľa § 80a, možno odpočítať daň len z elektronickej faktúry. Prechodné ustanovenia § 85o ods. 17 a 24 ponechávajú staré znenie pre výkazy a faktúry za obdobia do 30. júna 2030.
Novela účinná od 1. novembra 2021 mení zoznam tovarov oslobodených od dane pri dovoze v § 48 ods. 2. Doterajšie jedno písmeno o zvieratách a biologických či chemických látkach určených na výskum sa rozdelilo na dve: zvieratá určené na výskum sú oslobodené, len ak sú poskytnuté bezodplatne, pri biologických a chemických látkach nové písmeno podmienku bezodplatnosti neuvádza. Príjemcami sú po novom „subjekty, ktoré poskytujú vzdelávanie alebo uskutočňujú vedecký výskum“ namiesto „zariadení vykonávajúcich vzdelávanie a vedecký výskum“. Ostatné položky zoznamu sa posunuli o jedno písmeno a pribudlo písmeno ab). Prechodné ustanovenie novela nemá.
Novela účinná od 15. novembra 2021 zavádza nový § 6 s osobitnou oznamovacou povinnosťou platiteľa: platiteľ musí finančnému riaditeľstvu oznámiť každý vlastný bankový účet, ktorý bude používať na podnikanie, každý ďalší účet pred jeho použitím a každú zmenu, doplnenie či zrušenie účtu. Ak oznámi účet patriaci inej osobe, táto osoba zodpovedá za daň spoločne a nerozdielne s dodávateľom. Za nesprávne, nepravdivé alebo neúplné údaje hrozí pokuta do 10 000 eur. Platitelia k 15. novembru 2021 mali účty oznámiť do 30. novembra 2021.
Novela účinná od 1. januára 2022 ruší osvedčenia o registrácii pre daň – daňový úrad vydáva rozhodnutie o registrácii, proti ktorému nemožno podať odvolanie, a osvedčenia sa už neodovzdávajú. Zavádza sa zoznam bankových účtov platiteľov zverejnený finančným riaditeľstvom: platba na iný účet je dôvodom ručenia za daň a nadmerný odpočet aj úrok sa vracajú len na oznámený účet. Nový § 69c dovoľuje odberateľovi zaplatiť daň za dodávateľa priamo na účet správcu dane a vyhnúť sa tak ručeniu. Nový § 62aa a prechodný § 85kl upravujú vrátenie dane Európskej komisii a agentúram pri plnení úloh súvisiacich s pandémiou ochorenia COVID-19, rovnako je oslobodený dovoz takého tovaru. Do základu dane sa nezahŕňa záloh na zálohovaný jednorazový obal na nápoje.
Novela účinná od 1. januára 2023 prepisuje pravidlá pri nezaplatených pohľadávkach. Dodávateľ môže znížiť základ dane už po 150 dňoch od splatnosti, pri pohľadávke do 1 000 eur vrátane dane stačí preukázať akýkoľvek úkon smerujúci k úhrade, nad túto sumu žaloba na súde alebo exekúcia. Odberateľ musí po novom opraviť odpočítanú daň sám, ak do 100 dní od splatnosti nezaplatil. Pribúda znížená sadzba dane 5 % na dodanie, obnovu a prestavbu stavieb štátom podporovaného nájomného bývania a prechodne sa do 31. marca 2023 zachováva sadzba 10 % na lanovky, šport, kúpaliská a reštauračné služby. Zdaniteľná osoba s obratom výlučne z oslobodených plnení podľa § 37 až 39 sa už neregistruje a oneskorenie registrácie sa skracuje z 30 na 21 dní.
Novela účinná od 1. júla 2022 preberá smernicu (EÚ) 2019/2235 o obrannom úsilí v rámci Únie. Dodanie tovaru do iného členského štátu pre ozbrojené sily členského štátu, ktoré sa podieľajú na obrannom úsilí v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky, je oslobodené od dane; rovnako je oslobodený dovoz tovaru týmito ozbrojenými silami a nadobudnutie takého tovaru v tuzemsku. Pridelenie tovaru takýmto ozbrojeným silám sa za určitých podmienok považuje za nadobudnutie tovaru za protihodnotu a ozbrojené sily iného členského štátu majú nárok na vrátenie dane. Prechodné ustanovenie novela nemá.
Novela účinná od 1. apríla 2023 nahrádza prílohu č. 7a so zoznamom služieb so zníženou sadzbou dane. Doterajšia príloha v znení zákona č. 323/2018 Z. z. obsahovala len ubytovacie služby. Prepravu osôb visutými a pozemnými lanovkami a lyžiarskymi vlekmi, reštauračné a stravovacie služby, sprístupnenie športových zariadení a vstupné do umelých kúpalísk zdaňovala sadzba 10 % do 31. marca 2023 dočasne podľa § 85km ods. 10; od 1. apríla 2023 sú tieto služby natrvalo v prílohe č. 7a. Novo pribudlo vstupné do fitnescentier. Prechodné ustanovenie novela nemá.
Novela účinná od 1. januára 2024 zavádza nový § 70a: tuzemskí poskytovatelia platobných služieb vedú záznamy o cezhraničných platbách, ak za kalendárny štvrťrok poskytli viac ako 25 cezhraničných platieb rovnakému príjemcovi, uchovávajú ich tri kalendárne roky a sprístupňujú ich finančnému riaditeľstvu do konca mesiaca po štvrťroku. Preberá sa tým smernica (EÚ) 2020/284, ktorá pribudla do prílohy č. 6. V zozname služieb so zníženou sadzbou dane (príloha č. 7a) sa z reštauračných a stravovacích služieb vylučuje podávanie alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu. Prechodné ustanovenie novela nemá.
Novela účinná od 1. marca 2024 nadväzuje na zákon č. 309/2023 Z. z. o premenách obchodných spoločností a družstiev. Prechod majetku na nástupnícku spoločnosť pri odštiepení a cezhraničnom odštiepení sa nepovažuje za dodanie tovaru ani služby, ak je nástupnícka spoločnosť platiteľom alebo sa ním stáva. Nástupca sa stáva platiteľom dňom účinnosti premeny, zahraničná osoba ako právny nástupca aj podľa nového § 5 ods. 3. Nadobúdateľ podniku a nástupnícka spoločnosť sa považujú za právneho nástupcu v rozsahu prevádzaného majetku a pokračujú v úprave odpočítanej dane pri investičnom majetku. Prechodné ustanovenie novela nemá.
Novela účinná od 17. mája 2024 dopĺňa povinnosť tuzemského poskytovateľa platobných služieb sprístupniť finančnému riaditeľstvu na výzvu daňového úradu záznamy o cezhraničných platbách, ak ich nesprístupnil včas alebo predpísaným spôsobom, alebo ak boli neúplné či nesprávne; nesplnenie je správnym deliktom. Pri skupinovej registrácii sa opravuje odkaz pri pojme finančne spojené osoby na § 66a Obchodného zákonníka. Prechodné ustanovenie novela nemá.
Novela účinná od 1. júla 2024 mení dve ustanovenia. Registrovaný sociálny podnik uplatní zníženú sadzbu dane na tovary a služby v rámci aktivít sociálnej ekonomiky bez podmienky, že ich dodáva oprávnenému zákazníkovi. Oslobodenie služieb, ktoré právnická osoba dodáva svojim členom, sa po novom viaže na to, že členovia vykonávajú činnosť oslobodenú podľa § 32 ods. 1 a § 28 až 36 (doteraz § 28 až 41) alebo činnosť, ktorá nie je predmetom dane. Prechodné ustanovenie novela nemá.
Novela účinná od 1. apríla 2025 prepája zákon o DPH s novým Stavebným zákonom. Investičným majetkom podľa § 54 ods. 2 písm. c) sú po novom aj vstavby a rozhodujúce je, či stavebné úpravy vyžadovali rozhodnutie o stavebnom zámere, nie stavebné povolenie. Poznámky pod čiarou k pojmom stavba, stavebný pozemok, vstavba a k rozhodnutiu o stavebnom zámere odkazujú namiesto zákona č. 50/1976 Zb. na Stavebný zákon. Prechodné ustanovenie novela nemá.
Novela účinná od 17. apríla 2025 zosúlaďuje zákon o DPH s pojmom nájomného bytu v nebytovom priestore. Pri zníženej sadzbe 5 % na dodanie, obnovu a prestavbu stavieb štátom podporovaného nájomného bývania sa z nej po novom vylučujú len nebytové priestory určené na iný účel ako bývanie alebo ubytovanie. Nájom a dodanie nájomného bytu, ktorým je nebytový priestor určený rozhodnutím stavebného úradu na funkciu bývania alebo ubytovania, sa pridávajú medzi prípady, pri ktorých sa platiteľ nemôže rozhodnúť, že nebudú oslobodené od dane. Prechodné ustanovenie novela nemá.
Novela účinná od 1. júla 2025 zavádza samozdanenie DPH pri dovoze tovaru. Platiteľ so sídlom, miestom podnikania alebo prevádzkarňou v tuzemsku, a ak takéto miesto nemá, s bydliskom v tuzemsku, s identifikačným číslom pre daň podľa § 4 alebo § 4b a so statusom schváleného hospodárskeho subjektu si daň pri prepustení tovaru do voľného obehu alebo do dočasného použitia s čiastočným oslobodením od cla vypočíta sám v daňovom priznaní; colný úrad ju nevyrubuje (§ 84a). Postup sa prvýkrát použije na dovoz s daňovou povinnosťou po 30. júni 2025. Nadväzne sa menia odpočítanie a oprava dane pri dovoze, výpočet nadmerného odpočtu a osobitné úpravy pre umelecké diela a investičné zlato. Popri tom sa spresňuje posudzovanie zmeny použitia investičného majetku a menia sa diplomatické evidenčné čísla v § 61 ods. 13.
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty účinná od 1. januára 2027 zavádza v prechodnom období od 1. januára 2027 do 30. júna 2030 povinnú elektronickú fakturáciu v tuzemsku (§ 85o ods. 2 až 4). Zdaniteľná osoba povinná vyhotoviť elektronickú faktúru musí zabezpečiť jej zasielanie aj prijímanie doručovacou službou a odberateľ jej prijímanie (§ 71 ods. 5). Dodávateľ a odberateľ, ktorý je platiteľom, sú povinní oznámiť údaje z faktúry finančnému riaditeľstvu do piatich dní (§ 85o ods. 9 a 10). Za neoznámenie údajov hrozí pokuta do 10 000 eur a pri opakovanom porušení do 100 000 eur (§ 85o ods. 12 a 13). Uchovávanie elektronických faktúr sa spravuje osobitnou lehotou desiatich rokov od skončenia roka, ktorého sa týkajú (§ 85o ods. 15). Pri osobitnom spôsobe úhrady dane môže daňový úrad pri dôvodnej obave uložiť odberateľovi povinnú úhradu dane priamo správcovi dane (§ 69c ods. 1 písm. b)) pod hrozbou pokuty do výšky dane (§ 69c ods. 8). Vydanie rozhodnutia o uložení predbežného opatrenia pozastavuje plynutie lehoty na vrátenie nadmerného odpočtu (§ 79 ods. 12).
Novela opatrenia o postupoch účtovania v jednoduchom účtovníctve (č. 628/2007 Z. z.) účinná od 1. januára 2025 prináša tri hlavné okruhy zmien: 1. Zavádza komplexné postupy účtovania jednoúčelových a viacúčelových poukazov u platiteľa DPH, ktorý je vystaviteľom poukazu a súčasne dodávateľom tovaru alebo služby (§ 19a), vrátane ich predaja, uplatnenia, doplatkov a evidencie. 2. V nadväznosti na nariadenie (EÚ) 2023/1114 o trhoch s kryptoaktívami nahrádza pojem virtuálna mena pojmom kryptoaktívum, zaraďuje kryptoaktíva do členenia dlhodobého finančného majetku (§ 9 ods. 3 písm. g)), zavádza účtovanie tokenov elektronických peňazí na účte v banke v menovitej hodnote (§ 12 ods. 7, § 9 ods. 8 písm. b)) a upravuje účtovanie predaja kryptoaktív nadobudnutých overovaním transakcií v sieti (§ 4 ods. 13). 3. Dopĺňa daň z finančných transakcií medzi daňové výdavky v peňažnom denníku ako ostatné výdavky (§ 4 ods. 9) a legislatívne spresňuje pojem referenčného kurzu pri započítaní pohľadávok v cudzej mene (§ 14 ods. 7).
Novela postupov účtovania pre podnikateľov v podvojnom účtovníctve (opatrenie č. 740/2002 Z. z.) účinná od 1. januára 2026 prináša dve hlavné oblasti zmien: 1. Mení účtovanie pozemkov s ložiskom nevyhradeného nerastu (§ 38 ods. 1). Doterajšie znižovanie obstarávacej ceny pozemku formou opravnej položky sa nahrádza preúčtovaním oddelenej časti kúpnej ceny z účtu 031 – Pozemky na účet 112 – Materiál na sklade (v účtovníctve vlastníka pozemku po nadobudnutí právoplatnosti banského oprávnenia) alebo na osobitný analytický účet k účtu 029 – Ostatný dlhodobý hmotný majetok (v účtovníctve vlastníka, ktorý pozemok kúpil so zámerom jeho nájmu a umožnenia ťažby inou jednotkou). Prechodné ustanovenie § 86p ponecháva pre pozemky s ložiskom nerastných surovín obstarané do 31. decembra 2025, ku ktorým banské oprávnenie nadobudlo právoplatnosť do 31. decembra 2025, doterajší postup účtovania. 2. Spresňuje a mení účtovanie DPH v § 52: pri majetku s obmedzeným nárokom na odpočítanie dane sa neodpočítaná daň stáva súčasťou obstarávacej ceny (ods. 7), spresňuje sa úprava odpočítanej dane pri zmene rozsahu použitia majetku na podnikanie aj na iné účely (ods. 8) a zníženie dane aj oprava odpočítanej dane pri nevymožiteľných pohľadávkach sa po novom účtujú výlučne v rámci analytických účtov k účtu 343 – Daň z pridanej hodnoty namiesto súvzťažného zápisu na účet pohľadávok a účet záväzkov (ods. 11).
Novela zákona o zdravotnom poistení účinná od 1. júla 2026 upravuje v § 12 ods. 2 písm. b) definíciu osoby so zdravotným postihnutím na účely zákona o zdravotnom poistení. Vypúšťa sa podmienka držiteľstva preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo preukazu s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom a nahrádza sa priamo postavením fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím. Poznámka pod čiarou k odkazu 49 po novom odkazuje na § 2 zákona č. 376/2024 Z. z. o integrovanej posudkovej činnosti namiesto doterajšieho § 16 zákona č. 447/2008 Z. z. Hlavným praktickým dôsledkom vymedzenia je uplatnenie zníženej sadzby poistného podľa § 12 ods. 1.
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. apríla 2025 nadväzuje na nový Stavebný zákon. Každá stavba, ktorá je súčasťou súboru stavieb tvoriacich funkčný celok, sa podľa nového § 26 ods. 13 zaraďuje do odpisovej skupiny samostatne. Prechodné § 52zzze určuje, ktoré stavby sa na účely odpisov naďalej posudzujú podľa zákona č. 50/1976 Zb. Drobné stavby slúžiace lesnej výrobe a poľovníctvu sú z odpisovaného majetku vylúčené už len do zastavanej plochy 50 m2 a výšky 5 m, technické zhodnotenie zahŕňa aj vstavby a deväť poznámok pod čiarou odkazuje na nový Stavebný zákon.
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. mája 2025 mení len poznámku pod čiarou 105a). Odkaz na § 3 ods. 8 zákona č. 281/2023 Z. z. o všeobecnej bezpečnosti výrobkov sa nahrádza odkazom na čl. 3 ods. 3 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2023/988 z 10. mája 2023 o všeobecnej bezpečnosti výrobkov. Iná zmena zákona v porovnaní znení nie je.
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. júla 2025 nadväzuje na zákon č. 150/2025 Z. z. o niektorých opatreniach na zvýšenie odolnosti Slovenskej republiky v oblasti obrany a bezpečnosti, o brannej povinnosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Mení dve oslobodenia v § 9 ods. 2: pribúda oslobodenie finančného príspevku poskytovaného v súvislosti s plnením úloh Žandárskeho zboru a pri plneniach v súvislosti so zaradením do záloh sa aktívne zálohy nahrádzajú operačnými, pohotovostnými a brannými zálohami.
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. decembra 2025 zavádza daňové pravidlá pre pomoc pri splácaní úveru na bývanie formou vrátenia časti zvýšenej splátky. Ak takú pomoc poskytne banka alebo pobočka zahraničnej banky, okrem stavebnej sporiteľne, príjem vo výške pomoci je oslobodený od dane (nové § 9 ods. 1 písm. s) a suma pomoci sa nezahrňuje do základu dane (nové § 17 ods. 3 písm. r). V § 9 ods. 1 písm. r) a § 17 ods. 3 písm. p) sa mení len interpunkcia.
Novela zákona o účtovníctve účinná od 1. júna 2026 dopĺňa prechodné ustanovenie § 39zg. Pri výročných správach ukladaných po 31. máji 2026 za účtovné obdobia začínajúce od 1. januára 2025 do 31. decembra 2026 sa § 39zd ods. 1 až 3 o vykazovaní informácií o udržateľnosti nevzťahujú na účtovnú jednotku, ktorej čistý obrat nepresiahol 450 000 000 eur alebo priemerný prepočítaný počet zamestnancov nepresiahol 1 000 zamestnancov, ani na materskú účtovnú jednotku, ktorá tieto limity nepresiahla za konsolidovaný celok. Do prílohy zákona pribúda smernica (EÚ) 2026/470.
Novela účinná od 1. januára 2026 je jednou z najrozsiahlejších za posledné roky a zasahuje 33 paragrafov. Ťažiskom sú tri veci: výrazne strmšie zdanenie vyšších príjmov fyzických osôb (dve nové pásma 30 % a 35 % a posun existujúcich hraníc nadol), úplne nový superodpočet výdavkov na podporu športu v § 30ca a prestavba asignácie podielu zaplatenej dane pre rodiča. Popri tom pribúda nový osobitný základ dane so sadzbou 54 % z poplatkov za platby kartou v prospech hráčskeho účtu, minimálna daň právnickej osoby dostáva nové najvyššie pásmo 11 520 eur a osobitná daň ústavných činiteľov sa zdvojnásobuje. Zmeny sa dotknú prakticky každého zamestnávateľa, mzdára a účtovníka; najsilnejšie zamestnancov s nadpriemerným príjmom a veľké spoločnosti.
Od 1. januára 2026 platí dočasný 50 % paušál na odpočet DPH pri osobných motorových vozidlách (kategórie M1, L1e, L3e), ich nájme a prevádzkových nákladoch vrátane pohonných látok. Režim výlučného použitia na podnikanie s plným odpočtom vyžaduje podrobné elektronické záznamy (§ 85n ods. 5 a 6), s výnimkou osobitne vymedzených činností (§ 85n ods. 4). Zavádza sa certifikácia doručovacích služieb pre elektronické faktúry podľa európskeho štandardu. Daňový úrad Banská Bystrica môže z úradnej moci zaregistrovať skupinu pre DPH pri účelovom obchádzaní dane a inštitút daňového zástupcu pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu sa bez náhrady ruší.