Pokyn MF SR č. MF/013086/2021-243 k spôsobu a rozsahu predkladania výsledkov kontrol, vnútorných a vládnych auditov (ďalej len „audit“) a výsledkov vyhodnocovania hospodárenia územnej samosprávy oznámených kontrolnými orgánmi, útvarmi vnútorného auditu správcu kapitoly štátneho rozpočtu, auditujúcimi orgánmi a organizačnými zložkami MF SR oprávnenými vykonať finančné kontroly, audity a kontroly nakladania s verejnými prostriedkami pre zabezpečenie správneho konania

1)nevyhnutné pre zdokumentovanie prípadov zisteného porušenia v konaní o uložení odvodu, penále alebo pokutu podľa zákona č. 523/2004 Z. z., v konaniach podľa ústavného zákona č. 493/2011 Z. z., zákona č. 583/2004 Z. z., zákona č. 357/2015 Z. z., zákona NR SR č. 278/1993 Z. z. a podľa ostatných zákonov, podľa ktorých ministerstvo alebo Úrad vládneho auditu ukladá odvod, penále alebo pokutu v rámci správneho konania,

2)v konaní podľa zákona č. 328/2002 Z. z.

 poverenie na vykonanie kontroly, auditu, vrátane dodatkov, (t. j. podklady preukazujúce oprávnenie vykonať kontrolu alebo audit),

 kompletnú: správu z administratívnej finančnej kontroly, správu z finančnej kontroly na mieste, správu z auditu, resp. čiastkovú správu z administratívnej kontroly, čiastkovú správu z finančnej kontroly na mieste, čiastkovú správu auditu vrátane ich dodatkov a kompletných návrhov správ vykonaných podľa zákona č. 357/2015 Z. z., doklady preukazujúce vyžiadanie vyjadrenia/námietok k zisteným nedostatkom od povinnej osoby v určenej lehote (§ 20 ods. 4 písm. b) zákona č. 357/2015 Z. z.) a záznam z administratívnej kontroly vykonanej podľa zákona č. 528/2008 Z. z. (projekty v rámci programového obdobia 2007 – 2013),

 kompletnú správu z kontroly overovania realizácie projektu na mieste vykonávanej podľa článku 13 ods. 2 nariadenia Komisie (ES) č. 1828/2006 (projekty v rámci programového obdobia 2007 - 2013),

 kompletnú správu z finančnej kontroly na mieste a kompletný návrh správy z finančnej kontroly na mieste podľa § 22 s poukazom na § 9 zákona č. 357/2015 Z. z., s poukazom na postup podľa článku 125 ods. 5 písm. b) nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1303/2013 (projekty v rámci programového obdobia 2014 – 2020),

 kompletnú správu z administratívnej finančnej kontroly podľa § 22 s poukazom na § 8 zákona č. 357/2015 Z. z. a s poukazom na postup podľa článku 125 ods. 5 písm. a) nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1303/2013 (projekty v rámci programového obdobia 2014 – 2020),

 kompletný protokol o výsledku kontroly vrátane jeho dodatkov a zápisnicu o prerokovaní protokolu o výsledku kontroly z kontrol vykonaných podľa zákona č. 39/1993 Z. z. a zákona č. 10/1996 Z. z.,

 doklady o doručení, resp. zaslaní správy z administratívnej finančnej kontroly, správy z finančnej kontroly na mieste, správy z auditu, resp. príslušnej čiastkovej správy/protokol o výsledku kontroly,

 informáciu, či bol audit, resp. finančná kontrola vykonaná u poskytovateľa, v prípade správnych konaní, ktoré sú na základe predložených zistení vedené voči prijímateľovi,

 doklady o vysporiadaní sa kontrolného orgánu, útvaru vnútorného auditu, resp. auditujúceho orgánu a organizačných zložiek ministerstva s námietkami kontrolovaného subjektu, povinnej osoby, územnej samosprávy a policajta podľa § 1 ods. 2 zákona č. 328/2002 Z. z.,

 doklad o právnej subjektivite kontrolovaného subjektu, resp. povinnej osoby (napr. fotokópia zriaďovacej alebo zakladacej listiny, s uvedením identifikačných údajov organizácie /IČO/) a osoby oprávnenej za ňu konať,

 všetky doklady preukazujúce kontrolné zistenia, t. j. dôkazy o porušení všeobecne záväzných právnych predpisov pri nakladaní s verejnými prostriedkami, pri realizácii projektov, alebo o nedodržaní podmienok, za ktorých sa verejné prostriedky poskytli, ak ich nedodržanie zakladá povinnosť ich vrátenia, alebo o nedodržaní podmienok ich použitia,

 zmluvy a ich dodatky, prídelové a rozpisové listy, oznámenia, príp. dohody o poskytnutí verejných prostriedkov, podmienky ich poskytnutia, čerpania a vyúčtovania,

 bankové výpisy a evidenčné listy úpravy rozpočtu (pri rozpočtových organizáciách) dokumentujúce poukázanie verejných prostriedkov na peňažný účet kontrolovaného subjektu, resp. povinnej osoby, t. j. konečného príjemcu verejných prostriedkov,

 dokumentáciu o čerpaní verejných prostriedkov a zistených nedostatkoch v ich čerpaní (dodávateľské faktúry – daňové doklady, preddavkové faktúry, „proforma“ faktúry, bankové výpisy súvisiace s predmetnými úhradami, pokladničné doklady, zmluvy o dielo a ich dodatky, vrátane rozpočtu, objednávky, dodacie listy preukazujúce skutočné dodanie tovaru, súpisy vykonaných prác alebo poskytnutých služieb, preberacie protokoly, záznamy stavebného denníka, zápis z fyzickej ohliadky, žiadosti o platby, vyúčtovania poskytnutých verejných prostriedkov, zúčtovania so štátnym rozpočtom, časti účtovných zostáv z účtovníctva súvisiace s konkrétnym zistením a ďalšia podporná dokumentácia vzťahujúca sa k výdavkom a nákladom financovaným z verejných prostriedkov, monitorovacie správy, resp. správy o čerpaní poskytnutých verejných prostriedkov, t. j. všetky písomnosti a prvotné účtovné doklady preukazujúce zistené porušenia a porušenia čl. 6 ods. 3 ústavného zákona č. 493/2011 Z. z.,

 konkretizácia výšky penále k jednotlivým zisteniam s uvedením obdobia porušenia finančnej disciplíny,

 originály alebo fotokópie dokladov overené z originálov podkladov orgánom kontroly, útvarom vnútorného auditu, resp. auditujúcim orgánom a organizačnými zložkami ministerstva (s dátumom a podpisom pracovníka, ktorý overenie realizoval),

 celkové zhrnutie výsledkov hospodárenia územnej samosprávy, vyčíslenie výšky pokuty podľa čl. 6 ods.3 ústavného zákona č. 493/2011 Z. z.,

 predloženie návrhu na uloženie výšky pokuty podľa ustanovenia § 31 ods. 6 a § 32 zákona č. 523/2004 Z. z., zákona č. 583/2004 Z. z., ústavného zákona č. 493/2011 Z. z., zákona č. 278/1993 Z. z., zákona č. 374/2014 Z. z. a zákona č. 357/2015 Z. z. a podľa ostatných zákonov, podľa ktorých ministerstvo alebo Úrad vládneho auditu ukladá pokutu v rámci správneho konania,

 vysporiadanie sa so všetkými hľadiskami pre uloženie pokuty, s dôvodmi jej uloženia ako aj riadne odôvodnenie výšky pokuty podľa skutkovej podstaty a závažnosti protiprávneho konania, rozsahu jeho následkov, opakovaného porušenia, porušenia viacerých povinností a miery zavinenia (s podpisom nadriadeného kontrolnej, resp. audítorskej skupiny),

 ďalšie návrhy kontrolného orgánu, útvaru vnútorného auditu, auditujúceho orgánu na podporu svojich zistení a tvrdení, všetky dôkazy, ktoré sú mu známe s tým, že na dokazovanie použije všetky zákonné prostriedky, ktorými môže zistiť a objasniť jednotlivé zistenia,

 znalecký posudok potvrdzujúci zistenia v origináli, ktorý je súčasťou spisového materiálu,

 pri predkladaní spisu uviesť v podnete (predkladacej správe) podrobné odôvodnenie návrhu na začatie správneho konania s celkovým zhrnutím zistenia (napr. v prípade porušenia finančnej disciplíny s osobitným vyčíslením výšky v akej bola porušená finančná disciplína) odkazujúcim na dôkazný materiál, ktorý je súčasťou spisu s právnou kvalifikáciou a presnou skutkovou podstatou; pri návrhu pokuty uviesť odôvodnenie jej výšky,

 originály dokladov o doručení, resp. overených fotokópií dokladov o doručení (doručenky), ktoré preukazujú oboznámenie kontrolovaných subjektov: o so závermi administratívnych kontrol a o poskytnutí možnosti vyjadriť sa k záverom administratívnych kontrol zo strany kontrolného subjektu, o o zaslaní návrhu správy povinnej osobe podľa zákona č. 357/2015 Z. z.,

 kompletné podklady zaslané z Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky preukazujúce zistenia podľa zákona č. 328/2002 Z. z.,

 všetky vyjadrenia a námietky kontrolovaného subjektu, resp. povinnej osoby a územnej samosprávy k zisteniam a všetky vyjadrenia a námietky policajta podľa § 1 ods. 2 zákona č. 328/2002 Z. z.

 informáciu, či bola podaná správna žaloba voči úkonom z auditu a informáciu o stave tohto konania.