Oprava - Smernice MF SR č. MF/019045/2023-31 na vypracovanie záverečných účtov kapitol štátneho rozpočtu a štátnych fondov za rok 2023
Smernica Ministerstva financií Slovenskej republiky z 21. decembra 2023 č. MF/019045/2023-31 na vypracovanie záverečných účtov kapitol štátneho rozpočtu a štátnych fondov za rok 2023
Referent: Ing. Ivánek, 02/ 59 58 32 21
Ministerstvo financií Slovenskej republiky podľa § 29 ods. 3 a 4 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verej nej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o rozpočtových pravidlách“) vydáva túto smernicu na vypracovanie návrhov záverečných účtov kapitol štátneho rozpočtu a záverečných úč tov štátnych fondov.
I. Všeobecné pokyny
1.) Smernicou sa vymedzuje obsah, štruktúra a termíny spracovania a predkladania záverečných účtov kapitol štátneho rozpočtu a štátnych fondov v Slovenskej republike. 2.) Smernica sa vzťahuje na kapitoly štátneho rozpočtu (ďalej len "kapitola") vymedzené v § 9 ods. 1 a štátne fondy vymedzené v § 5 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách. 3.) Podkladom pre zostavenie záverečného účtu kapitoly a záverečného účtu štátneho fondu sú údaj e fi nančných výkazov podľa stavu k 31. decembru príslušného rozpočtového roka zostavených podľa opatrenia Ministerstva financií Sl ovenskej republiky z 19. decembra 2017 č. MF/017353/2017-352, ktorým sa ustanovuje usporiadanie, obsahové vymedzenie, spôsob, termín a miesto predkladania informácií z účtovníctva a údajov potrebných na účely hodnotenia plneni a rozpočtu verejnej správy v znení neskorších predpisov. 4.) Mernú, resp. vykazovaciu jednotku, v ktorej sa uvádzajú údaje v záverečnom účte kapitoly a štátneho fondu (okrem tabuľkovej časti) si zvolí kapitola resp. štátny fond s ohľadom na výšku rozpočtu príjmov a výdavkov. Z každého číselného údaja však musí byť zrejmé, v akých jednotkách je uvedený.
1.Správa o hospodárení kapitoly
1.1.Súhrnná charakteristika kapitoly a jej hospodárenia v hodnotenom rozpočtovom roku 1.1.1. Charakteristika činnosti kapitoly Charakteristika pôsobnosti kapitoly, hlavné úlohy zabezpečované v hodnotenom roku, základná legislatíva upravujúca činnosť kapitoly 1.1.2. Výsledok rozpočtového hospodárenia kapitoly Komentár k nasledujúcej tabuľke:
| Schválený rozpočet | Upravený rozpočet | Skutočnosť | % k upravenému rozpočtu | |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=4/3*100 |
| Príjmy spolu | ||||
| z toho: prijaté z rozpočtu EÚ | ||||
| Výdavky spolu: | ||||
| z toho: kryté prostriedkami EÚ | ||||
| Saldo príjmov a výdavkov | ||||
| z toho : z prostriedkov EÚ |
1.1.3.Zhodnotenie plnenia záväzných ukazovateľov rozpočtu kapitoly
Plnenie záväzných ukazovateľov rozpočtu určených rozpisom záväzných ukazovateľov stanovených zákonom o štátnom rozpočte na príslušný rozpočtový rok.
1.2.Príjmy kapitoly
1.2.1.Príjmy kapitoly podľa ekonomickej klasifikácie
Príjmy, vrátane príjmov podľa § 17 ods. 4 zákona o rozpočtových pravidlách, v členení podľa kategórií ; príj my, ktoré spolu tvoria najmenej 70% úhrnu aj do nižšej úrovne ekonomickej rozpočtovej klasifikácie - položka, podpoložka ekonomickej rozpočtovej klasifikácie; Ak sa vykazuje významný rozdiel medzi rozpočtovanou sumou prostriedkov a skutočnosťou, uvedú sa príč i ny tohto rozdielu.
1.2.2.Prostriedky prijaté z rozpočtu Európskej únie a iné prostriedky zo zahraničia poskytnuté Slovenskej republi ke na základe medzinárodných zmlúv uzavretých medzi Slovenskou republikou a inými štátmi Prostriedky Európskej únie zaradené do príjmov štátneho rozpočtu, prostriedky Európskej únie nezaradené do príjmov štátneho rozpočtu a iné prostriedky zo zahraničia poskytnuté Slovenskej republike na základe medzinárodných zmlúv uzavretých medzi Slovenskou republikou a inými štátmi. Ak sa vykazuje rozdiel medzi rozpočtovanou sumou prostriedkov a skutočnosťou, uvedú sa príčiny tohto rozdielu. Príjmy sa uvedú v členení za kapitolu a z toho za platobnú jednotku podľa programových dokumentov a finančných nástrojov.
1.2.3.Úpravy schváleného rozpočtu príjmov v priebehu roka
Vzhľadom na to, že podľa § 15 ods. 4 zákona o rozpočtových pravidlách sú štátne rozpočtové organizácie a štátne príspevkové organizácie povinné viesť operatívnu evidenciu o všetkých rozpočtových opatreniach vykonaných v jej rozpočte v priebehu rozpočtového roka, nie je potrebné uvádzať komplexný prehľad rozpočtových opatrení na strane príjmov, ale len ich súhrnný dopad prejavujúci sa zvýšením, resp. znížením konkrétneho rozpočtovaného príjmu. Z toho dôvodu možno významné úpravy rozpočtu uviesť priamo pri hodnotení plnenia konkrétneho príjmu a časť 1.2.3. nemusí byť samostatnou podkapitolou kapitoly 1.2.
1.3.Výdavky kapitoly
1.3.1.Výdavky kapitoly podľa ekonomickej klasifikácie
Čerpanie rozpočtových prostriedkov vrátane výdavkov podľa § 17 ods. 4 zákona o rozpočtových pravidlách podľa jednotlivých kategórií ekonomickej klasifikácie v členení výdavkov na bežné a kapitálové; výdavky, ktoré spol u tvoria najmenej 70% úhrnu aj do nižšej úrovne ekonomickej klasifikácie (položka, podpoložka); Pri komentovaní výdavkov kapitoly na mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (kategóri a 610 ekonomickej klasifikácie) ako aj pri hodnotení výdavkov v tabuľke „Záväzné ukazovatele kapitoly“ je potrebné:
-v časti „upravený rozpočet“ samostatne vykazovať a hodnotiť kategóriu EK 610 so zdrojom 111 (štátny rozpočet) a kategóriu EK 610 so zdrojmi európskych prostriedkov (vrátane spolufinancovania),
-v časti „skutočnosť“ je potrebné samostatne zhodnotiť skutočnosť kategórie EK 610 na zdroji 111 voči upravenému rozpočtu na zdroji 111 a zároveň je potrebné osobitne zhodnotiť, či nebol upravený rozpočet na zdroji 111, ktorý je záväzným ukazovateľom v zmysle rozpisového listu, prekročený,
-tiež je potrebné zhodnotiť aj skutočné čerpanie mzdových výdavkov za hodnotený rok za všetky zdroje spolu, t.j. vrátane európskych prostriedkov a prostriedkov spolufinancovania ŠR. Podľa zákona o štátnom rozpočte na príslušný rozpočtový rok sú záväznými ukazovateľmi na kategórii 610 len mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania so zdrojom 111 – Rozpočtové prostriedky kapitoly. Týmto sa zabezpečí nadväznosť štátneho záverečného účtu SR na záverečné účty j ednotli vých kapitol ŠR. Bežné a kapitálové transfery poskytnuté príspevkovým organizáciám, štátnym fondom, občianskym združeniam a právnickým alebo fyzickým osobám. Finančné prostriedky poskytnuté na zahraničné aktivity (napr. účasť na programoch medzinárodných i nštitúcií , členské príspevky v zahraničných inštitúciách, počet zahraničných pracovných ciest a úhrnné výdavky na ne). Použitie prostriedkov vyčlenených v štátnom rozpočte formou rezerv v zákone o štátnom rozpočte na prísl ušný rozpočtový rok. Ak sa vykazuje významný rozdiel medzi rozpočtovanou sumou prostriedkov a skutočnosťou, uvedú sa prí č i ny tohto rozdielu.
1.3.2.Výdavky kapitoly podľa funkčnej klasifikácie
Najmä tie oddiely (prípadne v podrobnejšom členení do úrovne skupina, trieda), ktoré sú z hľadiska objemu výdavkov a charakteru činnosti kapitoly významné.
1.3.3.Výdavky kapitoly hradené z európskych prostriedkov a spolufinancovania
Výdavky kapitoly na spoločné programy Slovenskej republiky a Európskej únie zaradené do výdavkov štátneho rozpočtu, na spoločné programy Slovenskej republiky a Európskej únie nezaraden é do výdavkov štátneho rozpočtu. Výdavky z iných prostriedkov zo zahraničia poskytnuté Slovenskej republike na základe medzinárodných zm lúv uzavretých medzi Slovenskou republikou a inými štátmi.
Uvedú sa rozpočtované a skutočne realizované výdavky vrátane zdôvodnenia rozdielov v č l enení za kapi tolu a z toho za platobnú jednotku podľa programových dokumentov a finančných nástrojov.
1.3.4.Úpravy schváleného rozpočtu výdavkov v priebehu roka
Vzhľadom na to, že podľa § 15 ods. 4 zákona o rozpočtových pravidlách sú štátne rozpočtové organizácie a štátne príspevkové organizácie povinné viesť operatívnu evidenciu o všetkých rozpočtových opatreniach vykonaných v jej rozpočte v priebehu rozpočtového roka, nie je potrebné uvádzať komplexný prehľad rozpočtových opatrení na strane výdavkov, ale len ich súhrnný dopad prejavujúci sa zvýšením, resp. znížením konkrétneho rozpočtovaného výdavku uvedeného v častiach 1.3.1. až 1.3.4. Z toho dôvodu m ožno významné úpravy rozpočtu uviesť priamo pri hodnotení plnenia konkrétneho výdavku a časť 1.3.4. nem usí byť samostatnou podkapitolou kapitoly 1.3.
1.4.Finančné operácie
1.4.1.Príjmové finančné operácie
Hlavná kategória 400 a 500 ekonomickej rozpočtovej klasifikácie.
1.4.2.Výdavkové finančné operácie
Hlavná kategória 800 ekonomickej rozpočtovej klasifikácie.
1.5.Príjmy, výdavky a finančné operácie súvisiace s opatreniami prijatými na zmiernenie negatívnych následkov nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19 a opatreniami prijatými na zabránenie jej šíreniu Uvádzajú sa opatrenia, ktoré mali slúžiť na zmiernenie negatívneho vplyvu napr. na ekonomickú akti vi tu obyvateľstva a podnikateľských subjektov, ale aj opatrenia, ktoré mali za cieľ zabrániť šíreniu pandémie (napr. testovanie, obstarani e materiálových zásob, starostlivosť o zamestnancov a podobne). Text doplnený tabuľkovými prehľadmi podľa vhodne zvoleného analytického členenia príjmov, výdavkov a fi nančných operácií (napr. podľa realizovaných podporných schém, ekonomickej klasifikácie rozpočtovej kl asi fi ká cie, program ov a podobne). 1.5.1. Príjmy 1.5.2. Výdavky 1.5.3. Finančné operácie 1.6. Zhodnotenie zamestnanosti Rozbor zamestnanosti podľa uznesenia vlády Slovenskej republiky k návrhu rozpočtu verejnej správy na príslušné rozpočtové obdobie z hľadiska plnenia záväzných ukazovateľov. 1.7. Príspevkové organizácie v pôsobnosti kapitoly Stručné zhodnotenie sumárnych výsledkov ich rozpočtového hospodárenia, a to osobitne za dosiahnuté príjmy a realizované výdavky podľa platnej rozpočtovej klasifikácie.
2.Tabuľková časť
Návrh záverečného účtu kapitoly za príslušný rozpočtový rok obsahuje tabuľkovú časť v tomto rozsahu:
Tabuľka č. 1 Celkový prehľad príjmov a výdavkov kapitoly
Tabuľka č. 2 Výdavky kapitoly podľa ekonomickej a funkčnej klasifikácie
Tabuľka č. 3 Finančné operácie kapitoly
Tabuľka č. 4 Záväzné ukazovatele kapitoly
Tabuľka č. 5 Prehľad príjmov a výdavkov príspevkových organizácií kapitoly
Tabuľka č. 6 Výdavky príspevkových organizácií kapitoly podľa ekonomickej a funkčnej klasifikácie
Tabuľky, s výnimkou tabuľky č. 4, sú kapitolám k dispozícii v informačnom systéme Ministerstva financií Slovenskej republiky (IS CKS) v elektronickej podobe, odkiaľ si ich poverení pracovníci kapitoly ŠR uložia a pripoja k návrhu záverečného účtu. Tabuľku č. 4 – Záväzné ukazovatele kapitoly si vypracuje každá kapitola v rozsahu záväzných ukazovateľov stanovených rozpisovým listom Ministerstva financií Slovenskej republiky. V tabuľke sa uvedie schvál ený rozpočet, upravený rozpočet, skutočnosť k 31.12. rozpočtového roka a % plnenia vo vzťahu k upravenému rozpočtu. Číselné údaje v tabuľkovej časti záverečného účtu kapitoly, ktoré vyjadrujú hodnotu v eurách sa uvádzajú v ti s. eur bez desatinných miest, údaje vyjadrujúce fyzické jednotky sa uvádzajú v celých číslach.
3.Príloha/Prílohy
Prílohami záverečného účtu kapitoly, okrem uvedených alternatívnych častí zo správy, sú:
1.) Organizačná schéma kapitoly platná k 31.12. rozpočtového roka, ktorá vyjadruje kompetenčné uspori adanie m edzi kapitolou ako ústredným orgánom a rozpočtovými a príspevkovými organizáciami v jej pôsobnosti, pričom nejde o organizačnú schému úradu kapitoly. 2.) Zhodnotenie výsledkov interných a externých kontrol vykonaných v hodnotenom rozpočtovom roku, opatrenia prijaté na odstránenie zistených nedostatkov. Osobitne sa uvedú zistenia Najvyššieho kontrolného úradu Slovenskej republ iky a prijaté opatrenia k nim. 3.) Ročná monitorovacia správa podľa § 9 ods. 4 písm. e) zákona o rozpočtových pravidlách.
III. Špecifiká niektorých kapitol
Návrh záverečného účtu za kapitoly Ministerstvo obrany Slovenskej republiky, Slovenská informačná služba a Národný bezpečnostný úrad bude obsahovať neutajované agregované údaje tak, ako sú uvedené v schvál enom zákone o štátnom rozpočte na príslušný rozpočtový rok. Záverečné účty týchto kapitol predložené odboru súhrnného výkazníctva štátu Ministerstva financií Slovenskej republiky podľa časti V. tejto smernice nebudú obsahovať informácie, ktoré sú predmetom utajenia podľa zákona č. 215/2004 Z. z. o ochrane utajovaných skutočností a o zmene a doplnení niektorých zákonov a Nariadenia vlády Slovenskej republiky č. 216/2004 Z. z., ktorým sa ustanovujú oblasti utajovaných skutočností. Podrobné údaje z účtovníctva a tú časť správy, ktorá obsahuje hodnotenie utajovaných skutočností sa predložia formou prílohy k záverečnému účtu vypracovanému podľa vyššie uvedených zásad iba Výboru Národnej rady Slovenskej republiky pre obranu a bezpečnosť. V kapitole Všeobecná pokladničná správa sa informácie v správe o hospodárení kapitoly uvedené pod bodom 1.3.1. a 1.3.2 uvedú len vo forme tabuľkového prehľadu v prílohe a komplexný komentár výdavkových titulov bude uvedený podľa jednotlivých výdavkových oblastí rozpočtu kapitoly.
1.Správa o hospodárení štátneho fondu
1.1.Súhrnná charakteristika a zhodnotenie výsledkov rozpočtového hospodárenia štátneho fondu Stručná charakteristika pôsobnosti príslušného štátneho fondu; hlavné úlohy zabezpečované v hodnotenom rozpočtovom roku; celkové zhodnotenie dosiahnutých výsledkov rozpočtového hospodárenia.
1.2.Príjmy štátneho fondu
Príjmy fondu ako celok a účinnosť opatrení, prijatých s cieľom ovplyvniť inkaso príjmov.
Rozbor príjmov v členení na vlastné príjmy a dotácie zo štátneho rozpočtu podľa kategórií ekonomickej rozpočtovej klasifikácie až do úrovne položky a podpoložky so zdôvodnením odchýlok skutočného plnenia vo vzťahu k upravenému rozpočtu.
1.3.Výdavky štátneho fondu
1.3.1.Výdavky štátneho fondu podľa ekonomickej klasifikácie
Použitie prostriedkov štátneho fondu podľa jednotlivých kategórií ekonomickej rozpočtovej klasifikácie (významné výdavky až do úrovne položky, podpoložky). Osobitne sa vykážu výdavky súvisiace so správou fondu a výdavky na jeho činnosť vykonávanú podľa príslušného zákona.
1.3.2.Výdavky štátneho fondu podľa funkčnej klasifikácie
Najmä tie oddiely (prípadne v podrobnejšom členení do úrovne skupina, trieda), ktoré sú z hľadiska objemu výdavkov a charakteru činnosti fondu najdôležitejšie.
1.4.Finančné operácie štátneho fondu
1.4.1.Príjmové finančné operácie
Hlavná kategória 400 a 500 ekonomickej rozpočtovej klasifikácie.
1.4.2.Výdavkové finančné operácie
Hlavná kategória 800 ekonomickej rozpočtovej klasifikácie.
1.5.Príjmy, výdavky a finančné operácie súvisiace s opatreniami prijatými na zmiernenie negatívnych následkov nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19 a opatreniami prijatými na zabránenie jej šírenia
Uvádzajú sa opatrenia, ktoré mali slúžiť na zmiernenie negatívneho vplyvu napr. na ekonomickú akti vi tu obyvateľstva a podnikateľských subjektov, ale aj opatrenia, ktoré mali za cieľ zabrániť šíreniu pandémie (napr. testovanie, obstarani e materiálových zásob, starostlivosť o zamestnancov a podobne). Text doplnený tabuľkovými prehľadmi podľa vhodne zvoleného analytického členenia príjmov, výdavkov a fi nančných operácií (napr. podľa realizovaných podporných schém, ekonomickej klasifikácie rozpočtovej kl asi fi kácie, program ov a podobne).
1.5.1.Príjmy
1.5.2.Výdavky
1.5.3.Finančné operácie
1.6.Iné hodnotené oblasti
Oblasti, ktoré neboli hodnotené podľa predchádzajúcich bodov osnovy a sú z pohľadu činnosti fondu špeci fi cké resp. významné z pohľadu hospodárenia fondu.
2.Tabuľková časť
Návrh záverečného účtu štátneho fondu za príslušný rozpočtový rok obsahuje tabuľkovú časť v tomto rozsahu:
Tabuľka č. 1 Celkový prehľad príjmov a výdavkov štátneho fondu
Tabuľka č. 2 Finančné operácie štátneho fondu
Tabuľky za štátne fondy sú k dispozícii v informačnom systéme Ministerstva financií Slovenskej republiky (IS CKS) v elektronickej podobe, odkiaľ si ich poverení pracovníci kapitoly ŠR uložia a pripoja k návrhu záverečného účtu štátneho fondu. Číselné údaje v tabuľkovej časti záverečného účtu štátneho fondu, ktoré vyjadrujú hodnotu v eurách sa uvádzajú v tis. eur bez desatinných miest.
VI. Účinnosť smernice
1.Podľa tejto smernice sa postupuje pri vypracovaní záverečných účtov kapitol a záverečných účtov štátnych fondov za rok 2023.
Ing. Ladislav Zakhar, PhD. generálny riaditeľ sekcie štátneho výkazníctva
Príloha k smernici MF SR č. MF/019045/2023-31
V Z O R
Kapitola (číslo a názov kapitoly štátneho rozpočtu)
Číslo:
N Á V R H Z Á V E R E Č N É H O Ú Č T U Z A R O K ........
PREDKLADÁ:
(meno a priezvisko)
(označenie štatutárneho zástupcu kapitoly)
OBSAH:
1.Vlastný materiál
2.Tabuľková časť
3.Príloha/Prílohy
Bratislava ..............