Metodické usmernenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/005774/2023-31 k postupu pri aplikácii § 2 až 7 opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 19. decembra 2017 č. MF/017353/2017-352, ktorým sa ustanovuje usporiadanie, obsahové vymedzenie, spôsob, termín a miesto predkladania informácií z účtovníctva a údajov potrebných na účely hodnotenia plnenia rozpočtu verejnej správy v znení opatrenia MF SR č. MF/006411/2022-313
Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/005774/2023-31 k postupu pri aplikácii § 2 až 7 opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 19. decembra 2017 č. MF/017353/2017-352, ktorým sa ustanovuje usporiadanie, obsahové vymedzenie, spôsob, termín a miesto predkladania informácií z účtovníctva a údajov potrebných na účely hodnotenia plnenia rozpočtu verejnej správy v znení opatrenia MF SR č. MF/005583/2021-31 a v znení opatrenia MF SR č. MF/004791/2022-31
V záujme jednotného postupu subjektov verejnej správy pri predkladaní údajov finančných výkazov (ďalej len „požadované údaje“) vydáva Ministerstvo financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“) toto metodické usmernenie.
I.
A. Postup pri predkladaní požadovaných údajov do Centrálneho konsolidačného systému
Štátne rozpočtové organizácie vrátane správcu kapitoly štátneho rozpočtu (ďalej len „kapitola“) a štátne príspevkové organizácie vložia požadované údaje do Centrálneho konsolidačného systému (ďalej len ,,CKS“ alebo ,,informačný systém ministerstva“) podľa Príručky importéra dát do CKS pre finančné a účtovné výkazy. Správca kapitoly odsúhlasí údaje uzamknutím/potvrdením podľa príručky používateľa CKS. Postúpením dát kapitoly do finálneho 1) sa predloženie výkazov ministerstvu považuje za splnené. stavu v určených termínoch Vyššie územné celky a nimi zriadené rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie vložia požadované údaje do informačného systému ministerstva podľa Príručky importéra dát do CKS pre finančné a účtovné výkazy. Vyšší územný celok odsúhlasí údaje uzamknutím/potvrdením podľa príručky používateľa. Postúpením dát kapitoly do finálneho 1) sa predloženie výkazov ministerstvu považuje za splnené. stavu v určených termínoch
2)v súlade s európskou metodikou ESA Ostatné subjekty zaradené podľa štatistického registra organizácií do verejnej správy 3) a zaradené podľa číselníka registra organizácií4) do inštitucionálneho subsektora ústrednej správy pod kódom S. 13110 2010 (napríklad verejné vysoké školy, verejné výskumné inštitúcie, účelové štátne fondy, obchodné spoločnosti, ktorých zakladateľom je subjekt ústrednej správy, organizácie nezaložené za účelom podnikania, ktorých zakladateľom je subjekt ústrednej správy, Slovenský pozemkový fond, Úrad pre dohľad nad výkonom auditu, Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou, Ústav pamäti národa) a fondy sociálneho poistenia a zdravotného poistenia pod kódom S. 13140 vložia požadované údaje do informačného systému ministerstva podľa Príručky importéra dát do CKS pre finančné a účtovné výkazy. Po vložení a skontrolovaní údajov za subjekt sa predloženie výkazov ministerstvu považuje za splnené.
B. Spracovanie výkazov v informačnom systéme ministerstva
B.1. Štruktúra viet súborov požadovaných údajov odovzdávaných do informačného systému ministerstva
Pre odovzdávanie požadovaných údajov je potrebné dodržať nasledovné pravidlá pre štruktúry predkladaných súborov:
Súbory sú typu .csv (z angl. Comma separated value – hodnoty oddelené znakom, konkrétne bodkočiarkou (;)). To znamená, že nejde o súbory s pevnou dĺžkou vety a pevnou pozíciou polí, platí však, že hodnoty polí v jednotlivých záznamoch sú oddelené bodkočiarkou. Súbory typu .csv je možné prezerať v prehliadači textových súborov (Notepad, WordPad) alebo v programe MS Excel (neodporúča sa bez uloženia pôvodného súboru najmä vzhľadom na možnosť straty vedúcich núl a zaokrúhlenia centov). Súbory sa odovzdávajú, načítajú a spracovávajú prostredníctvom CKS. Pri načítaní do tohto informačného systému súbory prechádzajú vstupnou kontrolou. Výsledok kontroly je možné zobraziť a v prípade chýb je potrebné importovaný súbor opraviť a importovať znova. Časť kontrolných mechanizmov je popísaná v časti B.3. Splnením povinnosti nahrať požadované údaje sa rozumie dosiahnutie statusu: dokument spracovaný úspešne a výsledok všetkých medzi-výkazových väzieb je v poriadku. Po nahratí všetkých výkazov je nutné dosiahnuť stav: Výsledok medzi-výkazových kontrol nie je červený alebo žltý a všetky ikony výkazov sú zelené.
Vzory jednotlivých druhov súborov sú dostupné na internetovej stránke MF SR. V týchto súboroch prvých 20 riadkov predstavuje konkrétny popis štruktúry súboru, samotná údajová časť sa začína na 21. riadku. Pre názornosť sú prvé riadky údajovej časti vyplnené fiktívnymi údajmi. Názov súboru môže byť ľubovoľný, identifikácia súboru k jednotlivým typom údajov a generovanie systémového názvu prebieha interaktívne. Vo vzorových súboroch aj v načítavaných súboroch môže prvých 20 riadkov obsahovať ľubovoľné textové údaje, napr. pôvodné vysvetlivky. Samotné údaje vkladané do informačného systému ministerstva sa začínajú na 21. riadku. Všetky údaje sa odovzdávajú v eurách na dve desatinné miesta. Desatinné miesta sa oddeľujú čiarkou (,).
B.2. Obsah polí vety súboru pre jednotlivé typy výkazov
Údaje pre zostavenie výkazu Finančný výkaz o príjmoch, výdavkoch a finančných operáciách FIN 1 – 12
Príjmy a Výdavky rozpočtu subjektu verejnej správy Údaje pre zostavenie výkazu Finančný výkaz o vybraných údajoch z aktív a z pasív FIN 2 – 04 Vybrané údaje z aktív a pasív subjektu verejnej správy Vybrané pasíva Údaje pre zostavenie výkazu Finančný výkaz o dlhových nástrojoch a vybraných záväzkoch FIN 5 - 04
| Pole | Význam |
|---|---|
| Kód organizačnej klasifikácie rozpočtovej klasifikácie | kód kapitoly štátneho rozpočtu podľa rozpočtovej klasifikácie (Opatrenie MF SR č. MF/010175/2004-42 z 8. decembra 2004 v znení neskorších predpisov). Napr.: 01 – Kancelária Národnej rady Slovenskej republiky, 02 – Kancelária prezidenta Slovenskej republiky, 20 – Ministerstvo školstva, vedy, výskumu a športu Slovenskej republiky, 21 – Ministerstvo zdravotníctva Slovenskej republiky. Kód ďalších subjektov verejnej správy, napr.: 85 – Environmentálny fond, 101 – Bratislavský samosprávny kraj, 300 – Sociálna poisťovňa, 401 – Všeobecná zdravotná poisťovňa, a.s., 110 – verejná vysoká škola, 600 – Právny nástupca Fondu národného majetku Slovenskej republiky 900 – Slovenský pozemkový fond, 120 – ostatné subjekty verejnej správy* *V rámci kódu 120 platia nasledujúce špecifické usmernenia: V prípade obchodných spoločností štátu, neziskových organizácií založených kapitolou štátneho rozpočtu alebo záujmových združení založených kapitolou štátneho rozpočtu, sa uvádza kód kapitoly štátneho rozpočtu, ktorá je zakladateľom (a väčšinovým vlastníkom) obchodnej spoločnosti, neziskovej organizácie alebo záujmového združenia. V prípade obchodných spoločností VÚC, neziskových organizácií založených VÚC alebo záujmových združení založených VÚC, sa uvádza kód VÚC, ktorý je zakladateľom (a väčšinovým vlastníkom) obchodnej spoločnosti, neziskovej organizácie alebo záujmového združenia. V prípade verejnej výskumnej inštitúcie sa uvádza kód kapitoly štátneho rozpočtu, ktorá je zakladateľom verejnej výskumnej inštitúcie. |
| Organizacia ICO | a) V prípade organizácie ktorá odovzdáva údaje za konkrétne IČO : IČO organizácie na 8 znakov doplnené zľava nulami b) V prípade VOJ organizácie: 14 znakov v štruktúre („IČO organizácie na 8 znakov doplnené zľava nulami“ + „/“ + „ID VOJ doplnené zľava nulami na 5 znakov“ teda výsledný tvar „00123456/00123“ |
| Kalendarny den | deň, ku ktorému sa vzťahujú údaje výkazu v tvare RRRRMMDD (napr. 20230131 = 31. január 2023) pre subjekty VS s výnimkou miestnej samosprávy, resp. 20230331 = 31. marec 2023 pre VÚC a nimi zriadené RO a PO |
| Kod uctu | kód účtu na 3 znaky podľa Rámcovej účtovej osnovy pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky, alebo číslo samostatného účtu podľa prílohy č. 3 k Príručke na zostavenie návrhu rozpočtu verejnej správy pre ostatné subjekty verejnej správy: znaky: PRR – pre všetky príjmové podpoložky ekonomickej klasifikácie, ktoré patria do časti 1.1 Príjmy (rozpočtované) PRN – pre všetky príjmové podpoložky ekonomickej klasifikácie, ktoré patria do časti 2.1 Príjmové operácie (príjmové finančné operácie) VYR – pre všetky výdavkové podpoložky ekonomickej klasifikácie, ktoré patria do časti 1.2 Výdavky (rozpočtované) VYN – pre všetky výdavkové podpoložky ekonomickej klasifikácie, ktoré patria do časti 2.2 Výdavkové operácie (výdavkové finančné operácie) |
| Funkc.klasifikacia | funkčná klasifikácia podľa vyhlášky Štatistického úradu SR č. 257/2014 Z. z. bez bodiek v tvare SY1 až SY4 analytickej evidencie na 5 znakov doplnená sprava nulami |
| Ekon.klasifikacia | ekonomická klasifikácia rozpočtovej klasifikácie (opatrenie MF SR č. MF/010175/2004-42 z 8. decembra 2004 v znení neskorších predpisov) v tvare SY5 a SY6 analytickej evidencie na 6 znakov doplnená sprava nulami |
| Progr.klasifikacia | kód programu, podprogramu, projektu/prvku podľa FS 4/2004 Metodický pokyn č. 5238/2004 v znení Dodatku č. 1 a Dodatku č. 2 v tvare SY8 až SY10 analytickej evidencie na 7 znakov doplnený sprava nulami |
| Zdroj SR/Zdroj VUC | kód zdroja podľa Príručky na zostavenie rozpočtu VS ; 1) v štátnom rozpočte, resp. 2) v rozpočtoch obcí a vyšších územných celkov resp. v rozpočtoch ostatných subjektov verejnej správy v tvare SY7 na maximálne 4 znaky |
| Druh rozpoctu | Pre RO: 211 – príjmy a výdavky 212 – prevod výdavkov z výdavkového účtu na samostatný účet a prevod príjmov zo samostatného účtu na príjmový účet v tvare SY11 analytickej evidencie na 3 znaky |
| Schval.rozpocet | hodnota schváleného rozpočtu |
| Rozpocet po zmenach | hodnota rozpočtu po zmenách |
| Ocakavana skutocnost | predpokladané plnenie rozpočtu do konca roka k 31. decembru |
| Skutocnost k ... | skutočnosť k termínu, ku ktorému sa výkaz zostavuje |
pre štátne rozpočtové organizácie: ktorá je zakladateľom verejnej výskumnej inštitúcie.
| Pole | Význam |
|---|---|
| Kód organizačnej klasifikácie rozpočtovej klasifikácie | kód kapitoly štátneho rozpočtu podľa rozpočtovej klasifikácie (Opatrenie MF SR č. MF/010175/2004-42 z 8. decembra 2004 v znení neskorších predpisov). Napr.: 01 – Kancelária Národnej rady Slovenskej republiky 02 – Kancelária prezidenta Slovenskej republiky 20 – Ministerstvo školstva, vedy, výskumu a športu Slovenskej republiky, 21 – Ministerstvo zdravotníctva Slovenskej republiky Kód ďalších subjektov verejnej správy, napr.: 85 – Environmentálny fond, 101 – Bratislavský samosprávny kraj, 300 – Sociálna poisťovňa, 401 – Všeobecná zdravotná poisťovňa, a.s., 110 – verejná vysoká škola, 600 – Právny nástupca Fondu národného majetku Slovenskej republiky 900 – Slovenský pozemkový fond, 120 – ostatné subjekty verejnej správy* *V rámci kódu 120 platia nasledujúce špecifické usmernenia: V prípade obchodných spoločností štátu, neziskových organizácií založených kapitolou štátneho rozpočtu alebo záujmových združení založených kapitolou štátneho rozpočtu, sa uvádza kód kapitoly štátneho rozpočtu, ktorá je zakladateľom (a väčšinovým vlastníkom) obchodnej spoločnosti, neziskovej organizácie alebo záujmového združenia. V prípade obchodných spoločností VÚC, neziskových organizácií založených VÚC alebo záujmových združení založených VÚC, sa uvádza kód VÚC, ktorý je zakladateľom (a väčšinovým vlastníkom) obchodnej spoločnosti, neziskovej organizácie alebo záujmového združenia. V prípade verejnej výskumnej inštitúcie sa uvádza kód kapitoly štátneho rozpočtu, ktorá je zakladateľom verejnej výskumnej inštitúcie. |
| Organizacia ICO | a) V prípade organizácie ktorá odovzdáva údaje za konkrétne IČO: IČO organizácie na 8 znakov doplnené zľava nulami b) V prípade VOJ organizácie: 14 znakov v štruktúre („IČO organizácie na 8 znakov doplnené zľava nulami“ + „/“ + „ID VOJ doplnené zľava nulami na 5 znakov“ teda výsledný tvar „00123456/00123“ |
| Kalendarny den | deň, ku ktorému sa vzťahujú údaje výkazu v tvare RRRRMMDD (napr. 20230331 = 31. marec 2023) |
| Poloz.vykazu VAP | organizácie odovzdávajúce údaje v štruktúre uvedenej: v časti 1 = A1XX, kde XX je číslo riadku 1.1. Vybrané aktíva resp. = P1XXX, kde XXX je číslo riadku 1.2. Vybrané pasíva; v časti 2 = A2XX, kde XX je číslo riadku 2.1. Vybrané aktíva resp. = P2XX, kde XX je číslo riadku 2.2. Vybrané pasíva |
| Brutto/ Zostatok k...... VO | hodnota v stĺpci 1 STRANY AKTÍV pre časť1.1. výkazu FIN 2-04, resp. hodnota v stĺpci 1 STRANA AKTÍV pre časť 2.1. |
| Korekcia/ Zostatok k 31. decembru BPVO | hodnota v stĺpci 2 STRANY AKTÍV pre časť1.1. výkazu FIN 2-04, resp. hodnota v stĺpci 4 STRANA AKTÍV pre časť 2.1. |
| Netto /Zostatok k ....... VO | hodnota v stĺpci 3 STRANY AKTÍV pre časť1.1. výkazu FIN 2-04, resp. v stĺpci 5 STRANY PASÍV pre časť 1.2 a 2.2. |
| Zostatok k 31. decembru BPVO/ Zostatok k 31. decembru BPVO | hodnota v stĺpci 4 STRANY AKTÍV pre časť1.1. výkazu FIN 2-04, resp. v stĺpci 6 STRANY PASÍV pre časť 1.2 a 2.2. |
Údaje pre zostavenie výkazu Finančný výkaz o finančných aktívach podľa sektorov FIN 3 – 04 Vybrané aktíva
| Pole | Význam |
|---|---|
| Kód organizačnej klasifikácie rozpočtovej klasifikácie | kód kapitoly štátneho rozpočtu podľa rozpočtovej klasifikácie (Opatrenie MF SR č. MF/010175/2004-42 z 8. decembra 2004 v znení neskorších predpisov). Napr.: 01 – Kancelária Národnej rady Slovenskej republiky 02 – Kancelária prezidenta Slovenskej republiky 20 – Ministerstvo školstva, vedy, výskumu a športu Slovenskej republiky, 21 – Ministerstvo zdravotníctva Slovenskej republiky Kód ďalších subjektov verejnej správy, napr.: 85 – Environmentálny fond, 101 – Bratislavský samosprávny kraj, 300 – Sociálna poisťovňa, 401 – Všeobecná zdravotná poisťovňa, a.s., 110 – verejná vysoká škola, 600 – Právny nástupca Fondu národného majetku Slovenskej republiky 900 – Slovenský pozemkový fond, 120 – ostatné subjekty verejnej správy* *V rámci kódu 120 platia nasledujúce špecifické usmernenia: V prípade obchodných spoločností štátu, neziskových organizácií založených kapitolou štátneho rozpočtu alebo záujmových združení založených kapitolou štátneho rozpočtu, sa uvádza kód kapitoly štátneho rozpočtu, ktorá je zakladateľom (a väčšinovým vlastníkom) obchodnej spoločnosti, neziskovej organizácie alebo záujmového združenia. V prípade obchodných spoločností VÚC, neziskových organizácií založených VÚC alebo záujmových združení založených VÚC, sa uvádza kód VÚC, ktorý je zakladateľom (a väčšinovým vlastníkom) obchodnej spoločnosti, neziskovej organizácie alebo záujmového združenia. V prípade verejnej výskumnej inštitúcie sa uvádza kód kapitoly štátneho rozpočtu, |
| Organizacia ICO | a) V prípade organizácie ktorá odovzdáva údaje priamo za konkrétne IČO : IČO organizácie na 8 znakov doplnené zľava nulami b) V prípade VOJ organizácie: 14 znakov v štruktúre („IČO organizácie na 8 znakov doplnené zľava nulami“ + „/“ + „ID VOJ doplnené zľava nulami na 5 znakov“ teda výsledný tvar „00123456/00123“ |
| Kalendarny den | deň, ku ktorému sa vzťahujú údaje výkazu v tvare RRRRMMDD (napr. 20230331 = 31. marec 2023) |
| Poloz.vykazov FIN | = FAXX, kde XX je číslo riadku Výkazu FIN 3 – 04 |
| Majetkove ucasti v tom: | hodnota v stĺpci 1 VYBRANÝCH AKTÍV Výkazu FIN 3 – 04 |
| Akcie kotovane | hodnota v stĺpci 2 VYBRANÝCH AKTÍV Výkazu FIN 3 – 04 |
| Akcie nekotovane | hodnota v stĺpci 3 VYBRANÝCH AKTÍV Výkazu FIN 3 – 04 |
| Podiel.listy inv.fondov | hodnota v stĺpci 4 VYBRANÝCH AKTÍV Výkazu FIN 3 – 04 |
| Ost.maj.ucasti | hodnota v stĺpci 5 VYBRANÝCH AKTÍV Výkazu FIN 3 – 04 |
| Dlhove CP v tom: | hodnota v stĺpci 6 VYBRANÝCH AKTÍV Výkazu FIN 3 – 04 |
| dlhodobe | hodnota v stĺpci 7 VYBRANÝCH AKTÍV Výkazu FIN 3 – 04 |
| kratkodobe | hodnota v stĺpci 8 VYBRANÝCH AKTÍV Výkazu FIN 3 – 04 |
| Posk.poz. a navrat.fin.vypomoci v tom: | hodnota v stĺpci 9 VYBRANÝCH AKTÍV Výkazu FIN 3 – 04 |
| hodnota v stĺpci 10 VYBRANÝCH AKTÍV Výkazu FIN 3 – 04 | |
| dlhodobe | hodnota v stĺpci 10 VYBRANÝCH AKTÍV Výkazu FIN 3 – 04 |
| Vybrane pohladavky a poskyt.predd. | hodnota v stĺpci 12 VYBRANÝCH AKTÍV Výkazu FIN 3 – 04 |
kratkodobe
hodnota v stĺpci 11 VYBRANÝCH AKTÍV Výkazu FIN 3 – 04 II.
Údaje pre zostavenie výkazu Finančný výkaz o finančných pasívach podľa sektorov FIN 4 – 04
| Pole | Význam |
|---|---|
| Kód organizačnej klasifikácie rozpočtovej klasifikácie | kód kapitoly štátneho rozpočtu podľa rozpočtovej klasifikácie (Opatrenie MF SR č. MF/010175/2004-42 z 8. decembra 2004 v znení neskorších predpisov). Napr.: 01 – Kancelária Národnej rady Slovenskej republiky 02 – Kancelária prezidenta Slovenskej republiky 20 – Ministerstvo školstva, vedy, výskumu a športu Slovenskej republiky, 21 – Ministerstvo zdravotníctva Slovenskej republiky Kód ďalších subjektov verejnej správy, napr.: 85 – Environmentálny fond, 101 – Bratislavský samosprávny kraj, 300 – Sociálna poisťovňa, 401 – Všeobecná zdravotná poisťovňa, a.s., 110 – verejná vysoká škola, 600 – Právny nástupca Fondu národného majetku Slovenskej republiky 900 – Slovenský pozemkový fond, 120 – ostatné subjekty verejnej správy* *V rámci kódu 120 platia nasledujúce špecifické usmernenia: V prípade obchodných spoločností štátu, neziskových organizácií založených kapitolou štátneho rozpočtu alebo záujmových združení založených kapitolou štátneho rozpočtu, sa uvádza kód kapitoly štátneho rozpočtu, ktorá je zakladateľom (a väčšinovým vlastníkom) obchodnej spoločnosti, neziskovej organizácie alebo záujmového združenia. V prípade obchodných spoločností VÚC, neziskových organizácií založených VÚC alebo záujmových združení založených VÚC, sa uvádza kód VÚC, ktorý je zakladateľom (a väčšinovým vlastníkom) obchodnej spoločnosti, neziskovej organizácie alebo záujmového združenia. V prípade verejnej výskumnej inštitúcie sa uvádza kód kapitoly štátneho rozpočtu, ktorá je zakladateľom verejnej výskumnej inštitúcie. |
| Organizacia ICO | a) V prípade organizácie ktorá odovzdáva údaje priamo za konkrétne IČO: IČO organizácie na 8 znakov doplnené zľava nulami b) V prípade VOJ organizácie: 14 znakov v štruktúre („IČO organizácie na 8 znakov doplnené zľava nulami“ + „/“ + „ID VOJ doplnené zľava nulami na 5 znakov“ teda výsledný tvar „00123456/00123“ |
| Kalendarny den | deň, ku ktorému sa vzťahujú údaje výkazu v tvare RRRRMMDD (napr. 20230331 = 31. marec 2023) |
| Poloz.vykazov FIN | = FP1XX, kde XX je číslo riadku Výkazu FIN 4 – 04 pre časť 1. a FP2XX, kde XX je číslo riadku Výkazu FIN 4 – 04 pre časť 2. |
| Emitov.dlhop.(ED) NMH/ Fin.prenajom (FP) NMH | hodnota v stĺpci 1 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 1, resp. hodnota v stĺpci 17 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
| Emitov.dlhop. (ED) urok/ Fin.prenajom (FP) urok | hodnota v stĺpci 2 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 1, resp. hodnota v stĺpci 18 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
| Zmenky (Z) NMH/ Nebankove pozicky a FV od subj. mimo VS (OST) NMH | hodnota v stĺpci 3 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 1, resp. hodnota v stĺpci 19 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
| Zmenky (Z) urok/ Nebankove pozicky a FV od subj. mimo VS (OST) urok | hodnota v stĺpci 4 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 1, resp. hodnota v stĺpci 20 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
| Bankove uvery (BU) NMH / Zavazky po zmene veritela (ZMV) NMH | hodnota v stĺpci 5 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 1, resp. hodnota v stĺpci 21 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
| Bankove uvery (BU) urok/ Zavazky po zmene veritela (ZMV) urok | hodnota v stĺpci 6 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 1, resp. hodnota v stĺpci 22 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
| Investic.dod.uvery (IDU) NMH / Prijate zabezp. (ZAB) NMH | hodnota v stĺpci 7 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 1, resp. hodnota v stĺpci 23 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
| Investic.dod.uvery (IDU) urok/ Prijate zabezp. (ZAB) urok | hodnota v stĺpci 8 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 1, resp. hodnota v stĺpci 24 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
| Dodavatel.uvery (DU) NMH/ Zav.zo zmluv o enrget.efekt.pre VS (EPC) NMH | hodnota v stĺpci 9 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 1, resp. hodnota v stĺpci 25 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
| Dodavatel.uvery (DU) urok/ Zav.zo zmluv o enrget.efekt.pre VS (EPC) urok | hodnota v stĺpci 10 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 1, resp. hodnota v stĺpci 26 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
| Uvery od SFRB (SFRB) NMH/ Zav.zo zmluv o enrget.efekt. ostatne (EPCO) NMH | hodnota v stĺpci 11 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 1, resp. hodnota v stĺpci 27 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
| Uvery od SFRB (SFRB) urok/ Zav.zo zmluv o enrget.efekt. ostatne (EPCO) urok | hodnota v stĺpci 12 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 1, resp. hodnota v stĺpci 28 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
| Uvery od EF (ENVF) NMH / Zav.z obchod.styku a prijate predd.kratkodobe (KZOS) NMH | hodnota v stĺpci 13 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 1, resp. hodnota v stĺpci 29 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
| Uvery od EF (ENVF) urok / Zav.z obchod.styku a prijate predd.kratkodobe (KZOS)urok | hodnota v stĺpci 14 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 1, resp. hodnota v stĺpci 30 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
| Fin.vypomoci a pozicky od subj. VS (NVF) NMH / Zav.z obchod.styku a prijate predd.dlhodobe (DZOS) NMH | hodnota v stĺpci 15 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 1, resp. hodnota v stĺpci 31 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
| Fin.vypomoci a pozicky od subj. VS (NVF) urok / Zav.z obchod.styku a prijate predd.dlhodobe (DZOS) urok | hodnota v stĺpci 16 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 1, resp. hodnota v stĺpci 32 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
| Vybrane zavazky (VZ) NMH | hodnota v stĺpci 33 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
| Vybrane zavazky (VZ) urok | hodnota v stĺpci 34 VYBRANÝCH PASÍV Výkazu FIN 4 – 04 Časť 2 |
Dlhové nástroje a vybrané záväzky
| Pole | Význam |
|---|---|
| Kód organizačnej klasifikácie rozpočtovej klasifikácie | kód kapitoly štátneho rozpočtu podľa rozpočtovej klasifikácie (Opatrenie MF SR č. MF/010175/2004-42 z 8. decembra 2004 v znení neskorších predpisov). Napr.: 01 – Kancelária Národnej rady Slovenskej republiky 02 – Kancelária prezidenta Slovenskej republiky 20 – Ministerstvo školstva, vedy, výskumu a športu Slovenskej republiky, 21 – Ministerstvo zdravotníctva Slovenskej republiky Kód ďalších subjektov verejnej správy, napr.: 85 – Environmentálny fond, 101 – Bratislavský samosprávny kraj, 300 – Sociálna poisťovňa, 401 – Všeobecná zdravotná poisťovňa, a.s., 110 – verejná vysoká škola, 600 – Právny nástupca Fondu národného majetku Slovenskej republiky 900 – Slovenský pozemkový fond, 120 – ostatné subjekty verejnej správy* *V rámci kódu 120 platia nasledujúce špecifické usmernenia: V prípade obchodných spoločností štátu, neziskových organizácií založených kapitolou štátneho rozpočtu alebo záujmových združení založených kapitolou štátneho rozpočtu, sa uvádza kód kapitoly štátneho rozpočtu, ktorá je zakladateľom (a väčšinovým vlastníkom) obchodnej spoločnosti, neziskovej organizácie alebo záujmového združenia. V prípade obchodných spoločností VÚC, neziskových organizácií založených VÚC alebo záujmových združení založených VÚC, sa uvádza kód VÚC, ktorý je zakladateľom (a väčšinovým vlastníkom) obchodnej spoločnosti, neziskovej organizácie alebo záujmového združenia. V prípade verejnej výskumnej inštitúcie sa uvádza kód kapitoly štátneho rozpočtu, ktorá je zakladateľom verejnej výskumnej inštitúcie. |
| Organizacia ICO | a) V prípade organizácie ktorá odovzdáva údaje priamo za konkrétne IČO : IČO organizácie na 8 znakov doplnené zľava nulami b) V prípade VOJ organizácie: 14 znakov v štruktúre („IČO organizácie na 8 znakov doplnené zľava nulami“ + „/“ + „ID VOJ doplnené zľava nulami na 5 znakov“ teda výsledný tvar „00123456/00123“ |
| Kalendarny den | deň, ku ktorému sa vzťahujú údaje výkazu v tvare RRRRMMDD (napr. 20230331 = 31. marec 2023) |
| Symbol dlhoveho nastroja | hodnota v stĺpci a Výkazu FIN 5 – 04 - symbol dlhového nástroja podľa tabuľky uvedenej v bode 2 vo Vysvetlivkách na vyplnenie výkazu alebo kód Spolu pri vykazovaní nulových hodnôt (sumárna hodnota všetkých záznamov sa v CSV súbore neuvádza). Napr. ED, FP, ... alebo SPOL |
| Kod meny | hodnota v stĺpci b podľa kurzového lístka NBS, v ktorej bol dlhový nástroj pôvodne prijatý (napr. SKK, USD, JPY, ...) |
| Datum prijatia prostriedkov | hodnota v stĺpci 1 v tvare RRRRMMDD (napr.20180113) |
| Datum splatnosti dlhoveho nastroja | hodnota v stĺpci 2 v tvare RRRRMMDD (napr. 20231231) |
| Druh uroku F/V | hodnota v stĺpci 3 typ úroku dlhového nástroja: F - fixná úroková sadzba, V - variabilná úroková sadzba |
| Nesplatena menovita hodnota k ... | hodnota v stĺpci 4 nesplatená výška dlhových nástrojov k ... v menovitej hodnote |
| z toho: zahranicni veritelia | hodnota v stĺpci 5 nesplatená výška dlhových nástrojov k ... voči zahraničným veriteľom v menovitej hodnote |
| Uroky | hodnota v stĺpci 6 celková hodnota úrokov vyplatená k .....v menovitej hodnote |
| z toho: zahranicni veritelia | hodnota v stĺpci 7 celková suma úrokov vyplatená k .... vyplatená zahraničným veriteľom |
Údaje pre zostavenie výkazu Finančný výkaz o bankových účtoch, záväzkoch a splátkach obcí, vyšších územných celkov a nimi zriadených rozpočtových organizácií FIN 6 - 04
Prehľad o bankových účtoch, záväzkoch a splátkach obcí, vyšších územných celkov a nimi zriadených rozpočtových organizácií
| Pole | Význam |
|---|---|
| Kód organizačnej klasifikácie rozpočtovej klasifikácie | kód vyššieho územného celku podľa rozpočtovej klasifikácie (Opatrenie MF SR č. MF/010175/2004-42 z 8. decembra 2004 v znení neskorších predpisov) : 101 – Bratislavský samosprávny kraj, 102 - Trnavský samosprávny kraj, 103 - Trenčiansky samosprávny kraj, 104 - Nitriansky samosprávny kraj, 105 - Žilinský samosprávny kraj, 106 - Banskobystrický samosprávny kraj, 107 - Prešovský samosprávny kraj, 108 - Košický samosprávny kraj. |
| Organizacia ICO | a) V prípade organizácie ktorá odovzdáva údaje priamo za konkrétne IČO : IČO organizácie na 8 znakov doplnené zľava nulami b) V prípade VOJ organizácie: 14 znakov v štruktúre („IČO organizácie na 8 znakov doplnené zľava nulami“ + „/“ + „ID VOJ doplnené zľava nulami na 5 znakov“ teda výsledný tvar „00123456/00123“ |
| Kalendarny den | deň, ku ktorému sa vzťahujú údaje výkazu v tvare RRRRMMDD (napr. 20230331 = 31. marec 2023) |
| Poloz.vykazov PZ | = BZXX, kde XX je číslo riadku Výkazu FIN 6 - 04 |
| Zostatok k ...... VO | hodnota v stĺpci 1 Výkazu FIN 6 - 04 |
| Zostatok k 31. decembru BPVO | hodnota v stĺpci 2 Výkazu FIN 6 - 04 |
Vysvetlivky:
VOJ – vnútroorganizačná jednotka v rámci účtovnej jednotky/organizácie. VOJ má pridelené 14 miestne označenie (ID) na základe evidencie Rozšíreného riadenia prístupov DataCentra. ID VOJ je možné si overiť v DataCentre. Kód organizačnej klasifikácie rozpočtovej klasifikácie – kód kapitoly štátneho rozpočtu, štátneho fondu, vyššieho územného celku, fondu sociálneho poistenia a zdravotného poistenia, verejnej vysokej školy alebo ostatného subjektu verejnej správy v súlade s Opatrením MF SR č. MF/010175/2004-42 z 8. decembra v znení neskorších predpisov v tvare XX alebo XXX. Z dôvodu priradenia organizácie k zakladateľovi resp. zriaďovateľovi z pohľadu ,,kontroly“ vykonávanej nad organizáciou, sa v prípade obchodných spoločností, neziskových organizácií, záujmových združení a verejných výskumných inštitúcií uvádza kód príslušného zakladateľa (väčšinového vlastníka z pohľadu výšky podielu/vkladu do základného/kmeňového imania tohto subjektu verejnej správy). Funkc.klasifikacia – funkčná klasifikácia podľa vyhlášky Štatistického úradu SR č. 257/2014 Z. z. bez bodiek v tvare SY1 až SY4 analytickej evidencie na 5 znakov doplnená sprava nulami. Ak sa vykazuje len na úrovni „trieda“, v symbole 4 je nula (0). Ekon.klasifikacia – podpoložka alebo položka ekonomickej klasifikácie rozpočtovej klasifikácie ako 6 znakový kód, ktorý tvoria 3 znaky položky v SY5 a 3 znaky podpoložky v SY6 v súlade s opatrením MF SR č. MF/010175/2004-42 z 8. decembra 2004 v znení neskorších predpisov. Ak položka nemá podpoložku, v kóde podpoložky sú nuly (000). Progr.klasifikacia - kód programu, podprogramu, projektu/prvku podľa FS 4/2004 Metodický pokyn č. 5238/2004 v znení Dodatku č. 1 a Dodatku č. 2 v tvare SY8 až SY10 analytickej evidencie na 7 znakov doplnený sprava nulami. Zdroj SR – kód zdroja podľa Príručky na zostavenie rozpočtu VS; 1) v štátnom rozpočte v symbole SY7 na maximálne 4 znaky. V prípade, že položka číselníka zdroj má menej ako 4 znaky, uvádza sa len táto hodnota bez ďalších znakov. Zdroj VUC – kód zdroja podľa Príručky na zostavenie rozpočtu VS; 2) v rozpočtoch obcí a vyšších územných celkov resp. v rozpočtoch ostatných subjektov verejnej správy v tvare SY7 na maximálne 4 znaky. V prípade, že položka číselníka zdroj má menej ako 4 znaky, uvádza sa len táto hodnota bez ďalších znakov. Druh rozpoctu – uvádzajú len RO - 211 – príjmy a výdavky; 212 – prevod výdavkov z výdavkového účtu na samostatný účet a prevod príjmov zo samostatného účtu na príjmový účet. Schval.rozpocet – údaje o príjmoch rozpočtu a výdavkoch rozpočtu subjektu verejnej správy schválené a rozpísané na základe zákona o štátnom rozpočte na príslušný rozpočtový rok, alebo na základe rozpočtu verejnej správy schváleného vládou Slovenskej republiky na príslušný rozpočtový rok, alebo schválené orgánom príslušného subjektu verejnej správy. Rozpocet po zmenach – údaje o príjmoch rozpočtu a výdavkoch rozpočtu subjektu verejnej správy upravené o vykonané rozpočtové opatrenia v štátnom rozpočte, alebo schválené orgánom príslušného subjektu verejnej správy. Ocakavana skutocnost - predpokladané plnenie rozpočtu do konca roka k 31. decembru; za mesiac december sa neuvádza. Skutocnost k ... – údaje o skutočných príjmoch rozpočtu a výdavkoch rozpočtu subjektu verejnej správy podľa stavu k termínu, ku ktorému sa finančný výkaz zostavuje. Poloz.vykazu VAP – predstavuje číslo riadku príslušnej časti finančného výkazu FIN 2-04 doplnené zľava znakmi ACXX (pre aktíva) resp. PCXXX (pre pasíva). Napr. A101/P1069 predstavuje označenie riadku č. 01/69 vybraných aktív/pasív časti 1.1/1.2 (za subjekt verejnej správy, ktorým je napr. rozpočtová organizácia, ...), A201/P228 predstavuje označenie riadku č. 01/28 vybraných aktív/pasív časti 2.1/2.2 (za subjekt verejnej správy, ktorým je Exportno-importná banka SR). Poloz.vykazov FIN - predstavuje číslo riadku finančného výkazu: FIN 3 – 04 v tvare FAXX, kde XX je číslo riadku výkazu, FIN 4 – 04 v tvare FP1XX, kde XX je číslo riadku výkazu pre časť 1. a v tvare FP2XX, kde XX je číslo riadku výkazu pre časť 2. Poloz.vykazov PZ - predstavuje číslo riadku finančného výkazu: FIN 6 – 04 v tvare BZXX, kde XX je číslo riadku. Stav k ... - uvádzajú sa údaje o vykázaných stavoch na príslušných účtoch subjektu verejnej správy k 31. marcu, 30. júnu, 30. septembru a k 31. decembru vykazovaného účtovného obdobia. Organizácie s druhom rozpočtu 21, 22, 7, 81, 82, 83, 101 a 102 výkaz FIN 2 – 04 k 31. decembru rozpočtového roka nepredkladajú, ale predkladajú účtovný výkaz Súvaha Úč ROPO SFOV 1 - 01 a Výkaz ziskov a strát Úč ROPO SFOV 2 – 01 z ročnej účtovnej závierky. Predch.vykazov.obdobie – vyplňuje sa stav k 31. 12. predchádzajúceho účtovného obdobia. Ak sa zostavuje prvá účtovná závierka po vzniku účtovnej jednotky, v súvahe sa v tomto stĺpci vykazujú údaje z otváracej súvahy. Pre všetky výkazy platí, že údaje za organizáciu obsahujú všetky riadky výkazu aj keď sa ich hodnota vo všetkých stĺpcoch rovná nule. Tiež sa požadujú správne vyplnené súčtové riadky týchto výkazov. Jeden súbor (.csv) môže obsahovať príslušné dáta za jednu organizáciu, VOJ alebo účtovný okruh založený v CKS.
B.3. Kontroly a kontrolné väzby vo výkazoch
Kontrola správnosti zadaného dátumu, kódu kapitoly štátneho rozpočtu, štátneho fondu prípadne VÚC, IČO organizácie.
Vnútrovýkazové väzby pre výkaz FIN 1 – 12:
Test, či na príjmovom účte nie je vykázaná výdavková položka; Test, či na výdavkovom účte nie je vykázaná príjmová položka; Test, či nie je uvedená nenulová hodnota na kategórii alebo hlavnej kategórii ekonomickej klasifikácie; Test v číselníku ekonomickej klasifikácie, či zadaná podpoložka je platná; Test v číselníku funkčnej klasifikácie, či zadaná podtrieda je platná (pre výdavkové účty); Test v číselníku rozpočtových programov, či zadaný projekt/prvok je platný; Test v číselníku zdrojov, či zadaný kód zdroja je platný; Test v číselníku syntetických účtov, či zadaný kód v stĺpci syntetický účet je platný.
Vnútrovýkazové väzby pre ostatné výkazy FIN:
Kontrola, či príslušný riadok nie je označený x a teda údaje sa nemajú vyplniť; Kontrola, či príslušný riadok pre daný druh rozpočtu musí byť nulový; Kontrola, či súbor obsahuje všetky riadky daného typu výkazu.
Ostatné vnútrovýkazové a medzivýkazové kontroly sú v CKS nastavované podľa samostatného Dokumentu kontrol pre účtovné a finančné výkazy subjektu verejnej správy, ktorý je pravidelne aktualizovaný a zverejňovaný na webovom sídle ministerstva.
C. Postup pri predkladaní finančných výkazov do Rozpočtového informačného systému pre samosprávu (RISSAM.výkazy)
Obce a nimi zriadené rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie a ostatné subjekty verejnej správy zaradené v subsektore miestna samospráva, pod zložkou obce, odovzdávajú požadované údaje vložením do Rozpočtového informačného systému pre samosprávu v časti RISSAM.výkazy. Spôsob nahrávania údajov je popísaný v príručke pre používateľov systému RISSAM, ktorá je k dispozícii na úvodnej stránke po prihlásení do systému.
C.1 Formát nahrávania finančných výkazov
Dokumenty jednotlivých finančných výkazov a formát ich nahrávania v RISSAM.výkazy:
| Dokument | Typ | Formát | Formát Názov súboru pre RISSAM.výkazy |
|---|---|---|---|
| FIN 1-12 – pre obce a ich rozpočtové organizácie | štruktúrovaný výkaz | csv | FIN1_OBEC_RO.csv |
| FIN 1-12 – pre príspevkové organizácie obcí | štruktúrovaný výkaz | csv | FIN1_PO.csv |
| FIN 1-12 – pre ostatné subjekty VS pod zložkou obce | štruktúrovaný výkaz | csv | FIN1_OSVS.csv |
| FIN 2-04 | štruktúrovaný výkaz | csv | FIN2.csv |
| FIN 3-04 | štruktúrovaný výkaz | csv | FIN3.csv |
| FIN 4-04 | štruktúrovaný výkaz | csv | FIN4.csv |
| FIN 5-04 | štruktúrovaný výkaz | csv | FIN5.csv |
| FIN 6-04 | štruktúrovaný výkaz | csv | FIN6.csv |
Údaje vo všetkých finančných výkazoch sa vykazujú v eurách zaokrúhlene na dve desatinné miesta.
Finančné výkazy sa nahrávajú v štruktúrovanej forme vo formáte .csv (z angl. Comma Separated Value). Názvy .csv súborov uvedené v tabuľke sú povinné.
C.2 Štruktúra dátových súborov
Detailná špecifikácia .csv súborov pre jednotlivé finančné výkazy j e zverejnená na webovej stránke Ministerstva financií Slovenskej republiky v časti Financie / Štátne výkazníctvo / Legislatíva / Výkazníctvo subjektov verejnej správy (výkazy FIN 1-12 až FIN 6-04) v dokumente Štruktúra súborov pre import finančných výkazov obcí, ich rozpočtových a príspevkových organizácií a ostatných subjektov verejnej správy pod zložkou obce do RISSAM. V špecifikácii sú uvedené základné charakteristiky a štruktúra .csv súborov (sekcie, hlavičky a hodnoty stĺpcov), zoznam kontrol počas importu súboru, popis formátov a obmedzení pre polia, konkrétne štruktúry jednotlivých dokumentov a ich sekcií a vzorový .csv súbor pre každý výkaz.
III. D. Účinnosť
Podľa tohto usmernenia sa postupuje prvýkrát pri predkladaní finančných výkazov k 31. januáru 2023 pri predkladaní výkazov podľa opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 19. decembra 2017 č. MF/017353/2017-352, ktorým sa ustanovuje usporiadanie, obsahové vymedzenie, spôsob, termín a miesto predkladania informácií z účtovníctva a údajov potrebných na účely hodnotenia plnenia rozpočtu verejnej správy v znení neskorších predpisov. Dátum:
5.1.2023
Vypracoval:
Ing. Peter Ivánek (za MF SR) tel.: +421 2 59 58 32 21
Vypracoval:
Ing. Peter Ivánek (za MF SR) tel.: +421 2 59 58 32 21
Ing. Elena Blechová (za MF SR, časť I.) tel.: +421 2 59 58 32 37
Ing. Dana Stredánska (za RISSAM.výkazy, časť II.)
Schválil:
Mgr. Pavol Škápik generálny riaditeľ sekcie štátneho výkazníctva
Poznámky pod čiarou
1§ 2 až 7 opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 19. decembra 2017 č. MF/017353/2017-352, ktorým sa ustanovuje usporiadanie, obsahové vymedzenie, spôsob, termín a miesto predkladania informácií z účtovníctva a údajov potrebných na účely hodnotenia plnenia rozpočtu verejnej správy, v znení neskorších predpisov.
2§ 3 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
3Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 549/2013 z 21. mája 2013 o európskom systéme národných a regionálnych účtov v Európskej únii (Ú. v. EÚ L 174, 26. 06. 2013) v platnom znení.
4Zákon č. 540/2001 Z. z. o štátnej štatistike v znení neskorších predpisov.