Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/004791/2022-313, ktorým sa mení opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 19. decembra 2017 č. MF/017353/2017-352, ktorým sa ustanovuje usporiadanie, obsahové vymedzenie, spôsob, termín a miesto predkladania informácií z účtovníctva a údajov potrebných na účely hodnotenia plnenia rozpočtu verejnej správy v znení opatrení z 22. februára 2021 č. MF/005583/2021-31

1.Finančný výkaz FIN 2-04 obsahuje údaje za subjekty verejnej správy uvedené v § 2 ods. 3 opatrenia MF/017353/2017-352. Údaje sa vypĺňajú kumulatívne od 1. januára bežného roka k príslušnému dátumu vykazovaného obdobia.

2.V stĺpcoch 4 a 6 sa uvádzajú hodnoty zostatkov majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov podľa ekonomickej kategórie zodpovedajúcej účtovej osnovy subjektu verejnej správy k 31. decembru bezprostredne predchádzajúceho vykazovaného obdobia.

3.V stĺpcoch 1, 2 a 5 sa uvádzajú hodnoty zostatkov majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov podľa ekonomickej kategórie zodpovedajúcej účtovej osnovy subjektu verejnej správy k 31. marcu, 30. júnu, 30. septembru a k 31. decembru vykazovaného obdobia. Za subjekty verejnej správy, ktorými sú štátne rozpočtové organizácie, štátne príspevkové organizácie, štátne fondy, vyššie územné celky a nimi zriadené rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie a obce a nimi zriadené rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie, sa uvádzajú údaje k 31. marcu, 30. júnu a 30. septembru; údaje k 31. decembru vykazovaného obdobia sa predložia vo forme účtovného výkazu súvaha z ročnej účtovnej závierky.

4.V stĺpci 3 sa vykazuje rozdiel medzi stĺpcami 1 a 2.

5.V riadkoch 97 a 115 sa uvádzajú záväzky zo zmlúv o energetickej efektívnosti pre verejný sektor uzavreté podľa § 18 zákona č. 321/2014 Z. z. o energetickej efektívnosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 4/2019 Z. z. s označením EPC. Záväzky zo zmlúv o energetickej efektívnosti, ktoré nie sú uzavreté podľa § 18 zákona č. 321/2014 Z. z. o energetickej efektívnosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 4/2019 Z. z., sa uvádzajú v riadkoch 98 a 116 s označením EPCO.

6.Výsledok hospodárenia zahŕňa výsledok hospodárenia minulých období, nevysporiadaný výsledok hospodárenia minulého obdobia, ako aj výsledok hospodárenia v schvaľovaní a výsledok hospodárenia vytvorený od začiatku vykazovaného obdobia do dňa, ku ktorému sa finančný výkaz zostavuje.

7.Bankou sa rozumie banka alebo pobočka zahraničnej banky.

8.Bankovým úverom sa rozumie úver v banke alebo v pobočke zahraničnej banky.

9.Údaje v sumárnych riadkoch sa určia ako výsledok algoritmu uvedeného v konkrétnom riadku.

a)nefinančné korporácie (S.11)

c)verejná správa spolu (S.13)

d)domácnosti (S.14)

10.11. 12.

1.2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

e)neziskové inštitúcie slúžiace

a)nefinančné korporácie (S.11)

b)finančné korporácie (S.12),

c)verejná správa spolu (S.13)

d)domácnosti (S.14)

f)zahraničie (S.2)

13.14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32.

e)neziskové inštitúcie slúžiace

a)nefinančné korporácie (S.11)

b)finančné korporácie (S.12),

c)verejná správa spolu (S.13)

d)domácnosti (S.14)

f)zahraničie (S.2)

33.34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45.

46.47. 48. 49. 50.

e)neziskové inštitúcie slúžiace

c)verejná správa spolu (S.13)

d)domácnosti (S.14)

f)zahraničie (S.2)

51.52. 53. 54. 55. 56. 57. 58.

1.Finančný výkaz sa vypĺňa za subjekty verejnej správy uvedené v § 2 ods. 3 opatrenia MF/017353/2017-352. Údaje sa vypĺňajú kumulatívne od 1. januára bežného roka k príslušnému dátumu vykazovaného obdobia.

2.V riadkoch 1 až 14 sa uvádza začiatočný stav vybraných aktív v netto hodnote k 1. januáru vykazovaného obdobia v štruktúre uvedenej v stĺpcoch 1 až 12.

3.Sektorové členenie vybraných aktív sa uvádza v členení podľa nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 549/2013 z 21. mája 2013 o európskom systéme národných a regionálnych účtov v Európskej únii (Ú. v. EÚ L 174, 26.6.2013) v platnom znení.

4.V riadkoch 15 až 28 sa uvádza zvýšenie stavu vybraných aktív vyplývajúce z transakcií s aktívami v štruktúre uvedenej v stĺpcoch 1 až 12 spolu a v členení podľa jednotlivých sektorov.

5.V riadkoch 29 až 42 sa uvádza zníženie stavu vybraných aktív vyplývajúce z transakcií s aktívami v štruktúre uvedenej v stĺpcoch 1 až 12 spolu a v členení podľa jednotlivých sektorov.

6.V riadku 43 sa uvádza v štruktúre uvedenej v stĺpcoch 1 až 12 tvorba opravnej položky ako zníženie ocenenia (-) a zrušenie opravnej položky ako zvýšenie ocenenia (+), kurzové rozdiely ziskové (+), kurzové rozdiely stratové (-) a zmena hodnoty cenných papierov vyplývajúca z ich precenenia.

7.V riadku 44 sa uvádza v štruktúre uvedenej v stĺpcoch 1 až 12 zvýšenie alebo zníženie stavu vybraných aktív z dôvodu organizačných zmien, živelných pohrôm, zmeny v metóde účtovania alebo z dôvodu jednostranného odpisu obstarania finančného majetku, napríklad cenných papierov, dlhopisov, pretože dlžník zanikol.

8.V riadkoch 45 až 58 sa uvádza stav vybraných aktív v netto hodnote k poslednému dňu kalendárneho štvrťroka v štruktúre uvedenej v stĺpcoch 1 až 12 spolu a v členení podľa jednotlivých sektorov.

9.V stĺpci 1 sa uvádza celková výška majetkových cenných papierov, ktoré sa ďalej členia v stĺpcoch 2 až 5.

10.V stĺpci 6 sa uvádza celková výška dlhových cenných papierov, z toho sa v stĺpci 7 uvádzajú dlhové cenné papiere s dobou splatnosti viac ako jeden rok a v stĺpci 8 dlhové cenné papiere s dobou splatnosti do jedného roka vrátane.

11.V stĺpci 9 sa uvádza celková výška poskytnutých pôžičiek a návratných finančných výpomocí, z toho sa v stĺpci 10 uvádza výška poskytnutých pôžičiek a návratných finančných výpomocí s dobou splatnosti viac ako jeden rok a v stĺpci 11 výška poskytnutých pôžičiek a návratných finančných výpomocí s dobou splatnosti do jedného roka vrátane.

12.V stĺpci 12 sa uvádza celková výška vybraných pohľadávok, poskytnutých preddavkov a časového rozlíšenia aktív.

10.územná samospráva (S.1313)

13.e) neziskové inštitúcie slúžiace

a)nefinančné korporácie (S.11)

c)verejná správa spolu (S.13)

11.fondy sociálneho poistenia

b)finančné korporácie (S.12),

12.d) domácnosti (S.14)

14.f) zahraničie (S.2)

1.2. 3. 4. 5.

8.9.

6.7.

19.ostatné finančné korporácie

33.ostatné finančné korporácie 34. poisťovacie korporácie (S.128)

20.poisťovacie korporácie (S.128)

18.korporácie prijímajúce vklady

32.korporácie prijímajúce vklady

24.územná samospráva (S.1313)

27.e) neziskové inštitúcie slúžiace

16.a) nefinančné korporácie (S.11)

30.a) nefinančné korporácie (S.11)

17.b) finančné korporácie (S.12),

36.c) verejná správa spolu (S.13)

22.c) verejná správa spolu (S.13)

25.fondy sociálneho poistenia

31.b) finančné korporácie (S.12),

23.ústredná správa (S.1311)

21.penzijné fondy (S.129)

35.penzijné fondy (S.129)

26.d) domácnosti (S.14)

28.f) zahraničie (S.2)

49.ostatné finančné korporácie

50.poisťovacie korporácie (S.128)

48.korporácie prijímajúce vklady

38.územná samospráva (S.1313)

54.územná samospráva (S.1313)

41.e) neziskové inštitúcie slúžiace

57.e) neziskové inštitúcie slúžiace

46.a) nefinančné korporácie (S.11)

47.b) finančné korporácie (S.12),

52.c) verejná správa spolu (S.13)

55.fondy sociálneho poistenia

37.ústredná správa (S.1311)

53.ústredná správa (S.1311)

51.penzijné fondy (S.129)

40.d) domácnosti (S.14)

56.d) domácnosti (S.14)

42.f) zahraničie (S.2)

58.f) zahraničie (S.2)

39.Úrok

-krátkodobé

c)verejná správa spolu (S.13)

a)nefinančné korporácie

b)finančné korporácie

10.11.

1.2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

c)verejná správa spolu (S.13)

a)nefinančné korporácie

e)neziskové inštitúcie

b)finančné korporácie

d)domácnosti (S.14)

f)zahraničie (S.2)

12.13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30.

c)verejná správa spolu (S.13)

a)nefinančné korporácie

e)neziskové inštitúcie

b)finančné korporácie

d)domácnosti (S.14)

f)zahraničie (S.2)

31.32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. x

c)verejná správa spolu (S.13)

e)neziskové inštitúcie

d)domácnosti (S.14)

f)zahraničie (S.2)

50.51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58.

1.Finančný výkaz sa vypĺňa za subjekty verejnej správy uvedené v § 2 ods. 3 opatrenia MF/017353/2017-352. Údaje sa vypĺňajú kumulatívne od 1. januára bežného roka k príslušnému dátumu vykazovaného obdobia.

2.V stĺpcoch 1 až 34 sa uvádza suma vybraných pasív v členení na nesplatenú menovitú hodnotu a nesplatený úrok.

3.V riadkoch 1 až 14 sa uvádza začiatočný stav vybraných pasív k 1. januáru vykazovaného obdobia v štruktúre uvedenej v stĺpcoch 1 až 34.

4.Sektorové členenie vybraných pasív sa uvádza v členení podľa nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 549/2013 z 21. mája 2013 o európskom systéme národných a regionálnych účtov v Európskej únii (Ú. v. EÚ L 174, 26.6.2013) v platnom znení.

5.V riadkoch 15 až 28 sa uvádza zvýšenie stavu vybraných pasív vyplývajúce z transakcií s pasívami v štruktúre uvedenej v stĺpcoch 1 až 34 spolu a v členení podľa jednotlivých sektorov.

6.V riadkoch 29 až 42 sa uvádza zníženie stavu vybraných pasív vyplývajúce z transakcií s pasívami v štruktúre uvedenej v stĺpcoch 1 až 34 spolu a v členení podľa jednotlivých sektorov.

7.V riadku 43 sa uvádzajú v štruktúre uvedenej v stĺpcoch 1 až 34 kurzové rozdiely ziskové (+), kurzové rozdiely stratové (-) a zmena hodnoty vyplývajúca z precenenia pasív.

8.V riadku 44 sa uvádza v štruktúre uvedenej v stĺpcoch 1 až 34 zvýšenie alebo zníženie stavu vybraných pasív z dôvodu organizačných zmien, živelných pohrôm, zmeny v metóde účtovania, preklasifikovania finančného pasíva, napríklad investičný dodávateľský úver sa preklasifikuje na bankový úver alebo zmena z dôvodu chybného vykazovania sektora, resp. finančného nástroja v predchádzajúcich obdobiach.

9.V riadkoch 45 až 58 sa uvádza stav vybraných pasív k poslednému dňu kalendárneho štvrťroka v štruktúre uvedenej v stĺpcoch 1 až 34.

10.V stĺpcoch 21 a 22 sa uvádzajú záväzky, ktorých plnenie prešlo z pôvodného veriteľa na tretiu stranu, ktorou je finančná inštitúcia zaradená v sektore S.12 – finančná korporácia, ale zároveň ňou nie je banka, napríklad faktoringová spoločnosť, ktorej činnosťou je skupovanie pohľadávok. Záväzky po zmene veriteľa predstavujú pôžičky subjektu verejnej správy.

11.V stĺpcoch 25 a 26 sa uvádzajú záväzky zo zmlúv o energetickej efektívnosti pre verejný sektor uzavreté podľa § 18 zákona č. 321/2014 Z. z. o energetickej efektívnosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 4/2019 Z. z. s označením EPC. Záväzky zo zmlúv o energetickej efektívnosti, ktoré nie sú uzavreté podľa § 18 zákona č. 321/2014 Z. z. o energetickej efektívnosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 4/2019 Z. z. sa uvádzajú v stĺpcoch 27 a 28 s označením EPCO.

1.Finančný výkaz sa vypĺňa za subjekty verejnej správy uvedené v § 2 ods. 3 opatrenia MF/017353/2017-352. Údaje sa vypĺňajú kumulatívne od 1. januára bežného roka k príslušnému dátumu vykazovaného obdobia.

2.V stĺpci „a“ sa uvádzajú v každom riadku samostatne jednotlivé druhy dlhových nástrojov a vybraných záväzkov, pri ktorých hodnota v stĺpci 4 nie je nulová.

3.Dlhové nástroje rovnakého druhu s rovnakým dátumom prijatia prostriedkov, rovnakým dátumom splatnosti dlhového nástroja, rovnakou menou a rovnakým druhom úroku sa uvádzajú sumárne v jednom riadku. Sumárne v jednom riadku sa uvádzajú aj prijaté zábezpeky v rovnakej mene, pri ktorých nie je známy dátum splatnosti, pričom stĺpce 1 a 2 sa nevypĺňajú.

4.V stĺpci „b“ sa uvádza kód meny podľa kurzového lístka Národnej banky Slovenska, v ktorej bol dlhový nástroj pôvodne prijatý. Ak pôvodnou menou dlhového nástroja bola slovenská koruna, uvedie sa kód EUR a hodnota v slovenských korunách musí byť prepočítaná na menu euro konverzným kurzom.

5.V stĺpci 1 sa ako dátum prijatia prostriedkov uvádza napríklad dátum zdaniteľného plnenia alebo deň prijatia preddavku, deň prijatia prostriedkov na bankový účet, deň prijatia prostriedkov na úverový účet, deň začatia čerpania úveru podľa zmluvných podmienok.

6.V stĺpci 3 sa uvádza druh úroku dlhového nástroja a vybraných záväzkov. Ak je úrok určený fixnou sadzbou alebo ak sa dlhový nástroj neúročí, uvádza sa písmeno „F“, ak je úroková sadzba počas splatnosti dlhového nástroja variabilná, uvádza sa písmeno „V“.

7.V stĺpci 4 sa uvádza nesplatená výška dlhových nástrojov a vybraných záväzkov k 31. marcu, 30. júnu, 30. septembru a 31. decembru v ich menovitej hodnote. Údaje sa uvádzajú bez záväzkov z nesplatených úrokov. Ak je dlhový nástroj v cudzej mene, prepočíta sa na menu euro referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska platným v posledný pracovný deň príslušného kalendárneho štvrťroka.

8.V stĺpci 5 sa uvádza nesplatená výška dlhových nástrojov a vybraných záväzkov k 31. marcu, 30. júnu, 30. septembru a 31. decembru voči zahraničným veriteľom v menovitej hodnote. Údaje sa uvádzajú bez záväzkov z nesplatených úrokov. Ak je dlhový nástroj v cudzej mene, prepočíta sa na menu euro referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska platným v posledný pracovný deň príslušného kalendárneho štvrťroka.

9.V stĺpci 6 sa uvádza výška nesplatených záväzkov z úrokov k 31. marcu, 30. júnu, 30. septembru a 31. decembru.

10.V stĺpci 7 sa uvádza výška nesplatených záväzkov z úrokov k 31. marcu, 30. júnu, 30. septembru a 31. decembru voči zahraničným veriteľom. Suma nesplatených záväzkov z úrokov v cudzej mene sa prepočíta na menu euro referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska platným v posledný pracovný deň príslušného kalendárneho štvrťroka.

11.Ako záväzky z obchodného styku a prijaté preddavky - dlhodobé sa uvádzajú záväzky, ktorých doba splatnosti pri vzniku je dlhšia ako jeden rok.

12.Ako záväzky zo zmlúv o energetickej efektívnosti pre verejný sektor sa uvádzajú zmluvy uzavreté podľa § 18 zákona č. 321/2014 Z. z. o energetickej efektívnosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 4/2019 Z. z s označením EPC. Záväzky zo zmlúv o energetickej efektívnosti, ktoré nie sú uzavreté podľa § 18 zákona č. 321/2014 Z. z. o energetickej efektívnosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 4/2019 Z. z. sa uvádzajú s označením EPCO.

13.Ako záväzky po zmene veriteľa sa uvádzajú záväzky, ktorých plnenie prešlo z pôvodného veriteľa na tretiu stranu, ktorou je finančná inštitúcia zaradená v sektore S.12 – finančná korporácia, ale zároveň ňou nie je banka, napríklad faktoringová spoločnosť, ktorej činnosťou je skupovanie pohľadávok. Záväzky po zmene veriteľa predstavujú pôžičky subjektu verejnej správy.

14.Výkaz sa predkladá aj ak sa vykazujú nulové hodnoty; vyplní sa len riadok „Spolu“, pričom v stĺpcoch 4 a 5 sa uvádza nula. Symboly dlhového nástroja v stĺpci „a“ sa neuvádzajú.

10.11. 12. 13.

1.2. 3. 4. 5. II. 6. 8. 9.

1.Finančný výkaz sa vypĺňa za subjekty verejnej správy, ktorými sú vyššie územné celky a nimi zriadené rozpočtové organizácie a obce a nimi zriadené rozpočtové organizácie. Uvádzajú sa všetky účty v banke alebo pobočke zahraničnej banky.

2.V riadku 1 sa uvádza stav peňažných prostriedkov, o ktorých sa účtuje na syntetických účtoch 211, 221, 222 a 223 vrátane kladného zostatku alebo záporného zostatku účtu 261.

3.V riadkoch 2 a 3 sa uvádzajú údaje o stave peňažných fondov obcí a vyšších územných celkov (§ 15 zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov).

4.V riadku 4 sa uvádzajú záväzky neuhradené v lehote splatnosti (§ 19 ods. 1 zákona č. 583/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov).

5.V riadku 5 sa uvádzajú uznané záväzky neuhradené do 60 a viac dní odo dňa ich splatnosti (§ 19 ods. 1 zákona č. 583/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov). Neuvádzajú sa tu napríklad záväzky z neukončených súdnych sporov.

6.V riadku 6 sa uvádzajú pôžičky poskytnuté z Audiovizuálneho fondu (istina bez úrokov), ktoré nevstupujú do dlhu podľa § 17 ods. 8 zákona č. 583/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.

7.V riadku 7 sa uvádzajú pôžičky poskytnuté z Fondu na podporu umenia (istina bez úrokov) ktoré nevstupujú do dlhu podľa § 17 ods. 8 zákona č. 583/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.

8.V riadku 8 sa uvádzajú úvery poskytnuté bankou alebo pobočkou zahraničnej banky prijaté na zabezpečenie predfinancovania spoločných programov Slovenskej republiky a Európskej únie, a to najviac v sume nenávratného finančného príspevku poskytnutého na základe zmluvy uzatvorenej medzi obcou alebo vyšším územným celkom a orgánom podľa osobitného predpisu, ktoré nevstupujú do dlhu podľa § 17 ods. 8 zákona č. 583/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov. Úvermi na predfinancovanie projektov Slovenskej republiky a Európskej únie sa rozumejú finančné prostriedky z prijatého úveru, ktorými sa zaplatia faktúry v rámci realizácie uvedeného projektu a následne po refundácii z rozpočtu Európskej únie a štátneho rozpočtu na spolufinancovanie sa týmito prostriedkami prednostne zaplatí takýto úver.

9.V riadku 9 sa uvádza suma splátok jednorazového predčasného splatenia podľa § 17 ods. 8 poslednej vety zákona č. 583/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov, ktorá sa nezapočítava do sumy splátok (§ 17 ods. 6 písm. b) zákona č. 583/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov).

10.V riadku 10 sa uvádza skutočná jednorazová predčasná splátka úrokov (kategória 650) z riadku 9.

11.V riadku 11 sa uvádza skutočná jednorazová predčasná splátka istiny (kategória 820) z riadku 9.

12.V riadku 12 sa uvádza celkový stav záruk za úvery poskytnuté bankou alebo pobočkou zahraničnej banky a iné pôžičky poskytnuté obcou a vyšším územným celkom k termínu, ku ktorému sa finančný výkaz zostavuje. Ide o sumár všetkých poskytnutých záruk a prísľubov, na ktoré sú buď tvorené rezervy alebo sú vykázané ako podmienené záväzky v poznámkach účtovnej závierky.

13.V riadku 13 sa uvádza stav realizovaných záruk, ktoré sú zaúčtované ako riadne záväzky za úvery poskytnuté bankou alebo pobočkou zahraničnej banky a iné pôžičky poskytnuté obcou a vyšším územným celkom k termínu, ku ktorému sa finančný výkaz zostavuje.