Metodické usmernenie sekcie auditu a kontroly Ministerstva financií SR č. MF/010871/2016 - 1411 k finančnej kontrole vykonávanej podľa zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov

Ministerstvo financií SR vydáva toto metodické usmernenie podľa § 3 písm. b) zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o finančnej kontrole“) s cieľom zabezpečiť jednotnú aplikáciu ustanovení zákona o finančnej kontrole. Metodické usmernenie je záväzné pre orgány verejnej správy vykonávajúce finančnú kontrolu podľa zákona o finančnej kontrole.

Finančná kontrola je súhrn činností zabezpečujúcich overovanie hospodárnosti, efektívnosti, účinnosti a účelnosti finančných operácií alebo ich častí pred ich uskutočnením, v ich priebehu a až do ich konečného vysporiadania, zúčtovania, dosiahnutia a udržania výsledkov a cieľov finančných operácií alebo ich častí.

Finančná operácia alebo jej časť je príjem, poskytnutie alebo použitie verejných financií, právny úkon alebo iný úkon majetkovej povahy. Finančná operácia sa delí na časti, nakoľko zvyčajne prebieha v niekoľkých fázach. Začína už prípravou (napr. rozhodovanie o jej uskutočnení), ďalej realizácia finančnej operácie, ktorá môže prebiehať v niekoľkých častiach (napr. uzavretie zmluvy, vyplatenie zálohy, vypracovanie objednávky, úhrada faktúry atď.) a končí sa až naplnením jej cieľov resp. dosiahnutím požadovaného výsledku (napr. vyúčtovanie poskytnutých verejných financií, overenie dodržania podmienok finančnej operácie počas stanoveného obdobia pri použití prostriedkov EÚ atď.). Rozdelenie finančnej operácie na časti môže vyplývať aj zo zodpovednosti jednotlivých zamestnancov orgánu verejnej správy za jednotlivé úseky činnosti, napr. rozpočet, verejné obstarávanie, správa majetku a iné odborné činnosti podľa povahy finančnej operácie.

Pri poskytovaní dotácií sa finančná kontrola vykoná napríklad pri týchto častiach finančnej operácie:

Finančná kontrola nekončí len vyplatením verejných financií, ale musí sa vykonávať až do posledného momentu dosiahnutia stanovených cieľov finančnej operácie alebo jej časti. Ak právnická osoba dostane verejné financie na vytvorenie a udržanie pracovného miesta, ukončenie finančnej operácie je až v momente splnenia všetkých podmienok poskytnutia verejných financií, pričom orgán verejnej správy by mal vykonávať finančnú kontrolu až do momentu splnenia podmienok/účelu poskytnutia verejných financií.

Finančná kontrola sa vykonáva ako základná finančná kontrola, administratívna finančná kontrola a môže sa na základe poverenia vydaného štatutárnym orgánom orgánu verejnej správy alebo ním povereným vedúcim zamestnancom vykonávať aj ako finančná kontrola na mieste. Základnú finančnú kontrolu, administratívnu finančnú kontrolu a finančnú kontrolu na mieste vykonáva orgán verejnej správy, ktorým je subjekt sektora verejnej správy podľa § 3 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 523/2004 Z. z.“) a právnická osoba, prostredníctvom ktorej sa poskytujú verejné financie. Podľa zákona č. 523/2004 Z. z. subjektom verejnej správy je právnická osoba zapísaná v registri organizácií vedenom Štatistickým úradom Slovenskej republiky a zaradená vo verejnej správe v súlade s jednotnou metodikou platnou pre Európsku úniu.

Orgán verejnej správy overuje finančnou kontrolou súlad finančnej operácie alebo jej časti so skutočnosťami uvedenými v § 6 ods. 4 zákona o finančnej kontrole, ktorými sú:

ak financovanie finančnej operácie alebo jej časti neskončí v príslušnom roku a ide o realizáciu verejného obstarávania; to platí, ak ide o štátnu rozpočtovú organizáciu,

Za overenie finančnej operácie alebo jej časti s inými podmienkami sa považuje napr. porovnanie s príslušnou hmotnoprávnou normou, prípadne metodikou upravujúcou konkrétnu finančnú operáciu alebo jej časť (napr. školské jedálne, sociálny fond, atď.). Nie je totiž možné vo všeobecne záväznom právnom predpise špecifikovať, ktoré skutočnosti sa pri konkrétnych finančných operáciách majú overovať a ktoré nie, pretože v aplikačnej praxi dochádza k overovaniu veľkého množstva rozdielnych finančných operácií.

Ustanovenie § 6 ods. 4 zákona o finančnej kontrole umožňuje overovať súlad podľa povahy finančnej operácie. To znamená, že finančnou kontrolou sa overujú tie skutočnosti, ktoré sú pre finančnú operáciu v danej fáze overovania podstatné. Zároveň z vyjadrenia „alebo“ možno vyvodiť, že nie je potrebné pri všetkých finančných operáciách vždy overovať súlad so všetkými skutočnosťami uvedenými v § 6 ods. 4 zákona o finančnej kontrole.

Finančná kontrola je v rámci finančného riadenia druhom prvostupňovej kontroly vykonávanej na riadiacej úrovni, za ktorú zodpovedá štatutárny orgán orgánu verejnej správy. Nedostatky zistené finančnou kontrolou sa odstraňujú v rámci finančného riadenia. Orgánom verejnej správy sa ukladá povinnosť vykonávať finančnú kontrolu, ktorá napomáha orgánu verejnej správy zabezpečovať správne finančné riadenie v rámci plnenia úloh. Ciele finančnej kontroly sú najmä dodržiavanie hospodárnosti, efektívnosti, účinnosti a účelnosti pri hospodárení s verejnými financiami a realizácii finančných operácií alebo ich častí, predchádzanie podvodom a nezrovnalostiam atď., pričom ich treba chápať v súvislostiach s prepojením na § 6 ods. 4 zákona o finančnej kontrole. Rozsah overovania finančnej operácie závisí od povahy finančnej operácie alebo jej časti. Pokiaľ nie je orgán verejnej správy štátna rozpočtová organizácia, neoveruje súlad finančnej operácie alebo jej časti s § 6 ods. 4 písm. b) zákona o finančnej kontrole (rozpočtom orgánu verejnej správy na dva rozpočtové roky) alebo pokiaľ ide o finančnú operáciu vyplatenia faktúry, táto sa neoveruje s § 6 ods. 4 písm. e) zákona o finančnej kontrole (vydané rozhodnutia), pokiaľ takéto rozhodnutie neexistuje; vždy je však potrebné overovať hospodárnosť, efektívnosť, účinnosť a účelnosť.

Základná finančná kontrola je povinná pre všetky orgány verejnej správy na všetky finančné operácie alebo ich časti a to aj v prípade, keď orgán verejnej správy vykonáva overovanie finančnej operácie alebo jej časti administratívnou finančnou kontrolou alebo finančnou kontrolou na mieste.

Základnou finančnou kontrolou sa overuje každá finančná operácia alebo jej časť, a to po celý čas od jej prípravy až po jej ukončenie a splnenie všetkých jej cieľov, napríklad poskytnutie verejných financií na základe zmluvy – pred uzatvorením zmluvy je potrebné overiť súlad s rozpočtom, výsledkom verejného obstarávania, ďalej pred vyplatením verejných financií sa overuje súlad so zmluvou, následne sa pri vyúčtovaní overí súlad s rozpočtom. V rámci základnej finančnej kontroly je pre finančnú operáciu alebo jej časť podstatné, že ak sa zistí nesúlad so skutočnosťami v § 6 ods. 4 zákona o finančnej kontrole, ktoré sú pre danú operáciu podstatné, finančná operácia sa nevykoná, jej vykonanie sa zastaví, prípadne začne proces vymáhania.

Základnú finančnú kontrolu vykonávajú:

Štatutárny orgán orgánu verejnej správy môže určiť vedúceho zamestnanca zodpovedného za vykonávanie finančnej kontroly v opise pracovnej činnosti, samostatným dokumentom, v niektorom vnútornom predpise, vhodný je napr. organizačný poriadok a na neho nadväzujúci podpisový poriadok alebo určenie zodpovednosti vedúceho zamestnanca za vykonanie základnej finančnej kontroly môže vyplývať z charakteristiky druhu práce, pričom do vykonania základnej finančnej kontroly môže byť zapojených viacero vedúcich zamestnancov podľa jednotlivých stupňov riadenia. Druhý zamestnanec je osoba, ktorá zabezpečuje vecnú správnosť finančnej operácie. Určenie druhého zamestnanca môže byť opäť zabezpečené organizačným alebo podpisovým poriadkom, opisom činností jednotlivých zamestnancov, prípadne inou vhodnou písomnou formou. Ak zamestnanec orgánu verejnej správy vo svojej činnosti kumuluje viaceré funkcie činnosti orgánu verejnej správy (napr. rozpočet a verejné obstarávanie), vykonáva základnú finančnú kontrolu za všetky oblasti práve tento zamestnanec. Ak má orgán verejnej správy organizačné útvary, ktoré samostatne zodpovedajú za verejné obstarávanie, rozpočet, zmluvy, objednávky atď., základnú finančnú kontrolu vykonajú viaceré osoby. V prípade, ak orgán verejnej správy vzhľadom na svoju veľkosť a personálne kapacity nemá vedúcich zamestnancov, môže vykonať základnú finančnú kontrolu priamo štatutárny orgán spolu s odborným zamestnancom. Platí teda, že základnú finančnú kontrolu musia vykonať aspoň dvaja zamestnanci orgánu verejnej správy, z ktorých jeden musí byť vedúci zamestnanec. Ide o tzv. princíp kontroly štyroch očí a jeho cieľom je najmä predchádzanie vzniku nedostatkov, podvodov a nezrovnalostí pri hospodárení orgánu verejnej správy s verejnými financiami.

Vykonanie základnej finančnej kontroly sa potvrdzuje na doklade súvisiacom s finančnou operáciou alebo jej časťou. Takýmto súvisiacim dokladom je napr. cestovný príkaz, faktúra, žiadosť o platbu, môže sa však použiť aj krycí list, ktorý si orgán verejnej správy vytvorí pre svoje podmienky, napríklad na podmienky opakovanej dodávky, resp. celoročnej dodávky, kde budú rozpísané jednotlivé dodávky. Na doklade súvisiacom s finančnou operáciou alebo jej časťou sa uvádza meno a priezvisko zamestnanca, ktorý vykonal základnú finančnú kontrolu, jeho podpis, dátum vykonania základnej finančnej kontroly a vyjadrenie, či:

Podľa charakteru finančnej operácie sa pri každej finančnej operácii uvedie jedno tvrdenie, resp. v praxi sa môžu na krycom liste uviesť všetky tvrdenia a vyškrtnú sa tie, ktoré sa na danú finančnú operáciu nehodia. Skutočnosť, že finančná operácia je v súlade s § 6 ods. 4 zákona o finančnej kontrole vyplýva z uvedenia mena, priezviska, podpisu a vyjadrenia zodpovedného zamestnanca. Pokiaľ štatutárny orgán orgánu verejnej správy usúdi, že pre podmienky orgánu verejnej správy je vhodné uvádzať na súvisiaci doklad konkrétne skutočnosti, s ktorými je finančná operácia alebo jej časť v súlade (napr. finančná operácia je v súlade s rozpočtom orgánu verejnej správy, konkrétnym ustanovením osobitného predpisu alebo s vnútorným predpisom), môžu sa na súvisiacom doklade tieto skutočnosti uvádzať, zákon o finančnej kontrole to však neukladá ako povinnosť. Konštatovanie, že sa základná finančná kontrola uskutočnila, pričom je vyjadrený len súhlas s vykonaním finančnej operácie, nie je postačujúce a nie je v súlade so zákonom o finančnej kontrole. V záujme zabezpečenia jednoznačného a nespochybniteľného vyjadrenia, môže zamestnanec vykonávajúci základnú finančnú kontrolu uviesť v prípade zistenia nedostatkov aj dôvody nesúladu finančnej operácie so skutočnosťami podľa § 6 ods. 4 zákona o finančnej kontrole, čo slúži predovšetkým na jeho ochranu.

Odporúčaný vzor krycieho listu je uvedený v prílohe č. 1.

Príklad vykonania základnej finančnej kontroly na doklade súvisiacom s finančnou operáciou

Finančnú operáciu je/nie je možné vykonať. Vo finančnej operácii je/nie je možné pokračovať.*

Zamestnanec zodpovedný za rozpočet:

(uvedie sa meno, priezvisko, jeho podpis) Dátum vykonania základnej finančnej kontroly:

Finančnú operáciu je/nie je možné vykonať. Vo finančnej operácii je/nie je možné pokračovať.*

Vedúci zamestnanec:

(uvedie sa meno, priezvisko vedúceho zamestnanca zodpovedného za rozpočet, jeho podpis) Dátum vykonania základnej finančnej kontroly:

Finančnú operáciu je/nie je možné vykonať. Vo finančnej operácii je/nie je možné pokračovať.*

Zamestnanec zodpovedný za vecné plnenie:

(uvedie sa meno, priezvisko, jeho podpis) Dátum vykonania základnej finančnej kontroly:

Finančnú operáciu je/nie je možné vykonať. Vo finančnej operácii je/nie je možné pokračovať.*

Vedúci zamestnanec:

(uvedie sa meno, priezvisko vedúceho zamestnanca zodpovedného za vecné plnenie, jeho podpis) nového písomného zoznamu

* nehodiace sa prečiarknite

Základnú finančnú kontrolu nie je potrebné vykonať pri plnení úloh integrovaného záchranného systému, nemusí ju vykonávať Policajný zbor, Hasičský a záchranný zbor, Horská záchranná služba, finančná správa v oblasti colníctva, ozbrojené sily Slovenskej republiky, Zbor väzenskej a justičnej stráže, Národný bezpečnostný úrad Slovenskej republiky a spravodajské služby pri plnení tých úloh, ktoré neznesú odklad a taktiež nie je potrebné základnú finančnú kontrolu vykonávať pri odstraňovaní dôsledkov prevádzkových havárií a iných havarijných stavov bezprostredne po ich vzniku, ak odstránenie týchto dôsledkov neznesie odklad v záujme ochrany života, zdravia a v záujme predchádzania škodám na majetku. Pri bežných činnostiach uvedených orgánov verejnej správy je potrebné základnú finančnú kontrolu vykonať, rovnako ak ide o bežnú opravu majetku orgánu verejnej správy, ktorá síce súvisí s prevádzkovou haváriou, ale pritom už nehrozí nebezpečenstvo vzniku škody na majetku alebo ohrozenie života a zdravia.

Administratívnu finančnú kontrolu orgán verejnej správy povinne vykonáva, ak poskytne alebo poskytol verejné financie inej právnickej osobe alebo fyzickej osobe, od momentu keď na poskytnutie existuje právny nárok, a to od uzatvorenia zmluvy alebo vydania rozhodnutia o pridelení verejných financií až po ich vyplatenie a splnenie všetkých podmienok, na základe ktorých sa verejné financie poskytli.

Administratívna finančná kontrola začína vykonaním prvého úkonu povinnej osoby voči oprávnenej osobe, napríklad, keď povinná osoba podá žiadosť o platbu, poskytnutie/zúčtovanie dotácie.

Vykonaním administratívnej finančnej kontroly finančnej operácie nezaniká povinnosť vykonať aj základnú finančnú kontrolu. Na správe z vykonanej administratívnej finančnej kontroly potvrdzuje štatutárny orgán orgánu verejnej správy alebo ním určený vedúci zamestnanec orgánu verejnej správy a zamestnanec zodpovedný za rozpočet, verejné obstarávanie, správu majetku alebo za iné odborné činnosti podľa povahy finančnej operácie alebo jej časti podľa rozhodnutia štatutárneho orgánu orgánu verejnej správy súlad so skutočnosťami uvedenými v § 6 ods. 4 zákona o finančnej kontrole uvedením svojho mena a priezviska, podpisu, dátumu vykonania základnej finančnej kontroly a vyjadrenia, či je, alebo nie jej možné finančnú operáciu alebo jej časť vykonať, v nej pokračovať alebo vymáhať poskytnuté plnenie, ak sa finančná operácia alebo jej časť už vykonala.

Práve pri vykonávaní administratívnej finančnej kontroly je potrebné uvedomiť si rozdiel medzi použitím a poskytnutím verejných financií, pričom platí, že administratívna finančná kontrola sa vykoná len pri poskytnutí verejných financií inej osobe. Poskytnutie verejných financií je prevod finančných prostriedkov medzi dvoma subjektami za účelom ich následného použitia druhým subjektom. Osoba, ktorej boli takýmto spôsobom poskytnuté verejné financie, napríklad prostredníctvom dotácií, grantov, finančných príspevkov, tieto prostriedky ďalej použije na stanovený účel alebo ďalej poskytne. Použitie verejných financií je konečná fáza toku verejných financií určená na konkrétny konečný účel, napr. na poskytnutú službu, na kúpu spotrebného materiálu, vyplatenie miezd, úhradu faktúr. Pokiaľ verejné financie používa priamo orgán verejnej správy, nemá povinnosť vykonávať administratívnu finančnú kontrolu, ale má povinnosť vykonávať základnú finančnú kontrolu.

Administratívnu finančnú kontrolu, tak ako základnú finančnú kontrolu, vykonáva štatutárny orgán orgánu verejnej správy alebo ním určený vedúci zamestnanec a zamestnanec zodpovedný za rozpočet, verejné obstarávanie, správu majetku alebo za iné odborné činnosti podľa povahy finančnej operácie alebo jej časti na základe rozhodnutia štatutárneho orgánu verejnej správy. Zamestnanci zodpovední za vykonanie administratívnej finančnej kontroly spravidla vykonajú aj základnú finančnú kontrolu, zároveň však platí, že do procesu administratívnej finančnej kontroly môžu byť zapojení aj iní zamestnanci, ktorým zodpovednosť vyplýva z organizačného usporiadania alebo na základe priameho určenia štatutárnym orgánom orgánu verejnej správy.

Zákon o finančnej kontrole udeľuje výnimky, kedy nie je potrebné vykonať administratívnu finančnú kontrolu. Ide o prípady, ak sa o finančnej operácii alebo jej časti rozhoduje v správnom konaní, súdnom konaní, certifikačnom overovaní alebo inom konaní podľa osobitných predpisov, nakoľko všetky tieto procesy umožňujú povinným osobám uplatniť odvolanie voči záverom orgánu verejnej správy.

Administratívna finančná kontrola sa ďalej netýka tej časti verejných financií orgánu verejnej správy a subjektov zapojených na jeho rozpočet alebo subjektov v jeho vecnej pôsobnosti, ktoré súvisia so zabezpečením vlastnej prevádzky, t. j. napr. rozpočtový proces poskytovania verejných financií rozpočtovým a príspevkovým organizáciám súvisiaci so zabezpečením vlastnej prevádzky na mzdy, služby, nákup hmotného majetku atď., t. j. výdavky na vlastnú prevádzku. Slovné spojenie „zabezpečenie vlastnej prevádzky“ nie je definované v zákone o finančnej kontrole. Použitý pojem vychádza z § 261 ods. 2 zákona č. 513/1991 Zb. Obchodného zákonníka a opatrenia Ministerstva financií SR, ktorým sa ustanovuje druhová klasifikácia, organizačná klasifikácia a ekonomická klasifikácia v znení neskorších predpisov. Podľa predmetného opatrenia ekonomická klasifikácia vymedzuje bežné výdavky ako rozpočtové výdavky na mzdy a platy, materiál určený na spotrebu ako aj platby za trvanlivé tovary, ktoré možno chápať ako výdavky na zabezpečenie vlastnej prevádzky.

V praxi sa však vyskytujú prípady, kedy nie je potrebné vykonať administratívnu finančnú kontrolu, pričom nejde o výnimky podľa § 8 ods. 2 a 3 zákona o finančnej kontrole. Ide najmä o prípady, kedy orgán verejnej správy poskytol fyzickej osobe alebo právnickej osobe verejné financie, ale nebola dodržaná podmienka začatia administratívnej finančnej kontroly, teda vykonanie prvého úkonu povinnej osoby voči oprávnenej osobe.

Finančná kontrola na mieste je nástroj štatutárneho orgánu orgánu verejnej správy na overenie stavu priamo na mieste, na základe písomného poverenia. Začína sa vykonaním prvého úkonu voči povinnej osobe. Prvým úkonom voči povinnej osobe je zaslanie oznámenia o výkone finančnej kontroly na mieste, ktoré môže byť spojené s vyžiadaním dokladov, podkladov a informácií. Ak by oznámením o výkone finančnej kontroly na mieste mohlo dôjsť k zmareniu cieľa finančnej kontroly na mieste alebo ak hrozí, že doklady alebo iné podklady budú znehodnotené, zničené alebo pozmenené, oznámenie o výkone finančnej kontroly na mieste sa vykoná najneskôr pri vstupe do povinnej osoby. V takom prípade je prvým úkonom oznámenie o výkone finančnej kontroly na mieste spojené so vstupom do povinnej osoby. Finančnou kontrolou na mieste sa overuje hospodárnosť, efektívnosť, účinnosť a účelnosť vynakladania verejných financií ako aj dodržanie cieľov finančných operácií alebo ich častí bez časového obmedzenia, resp. vo väzbe na povinnosť uchovávania dokladov súvisiacich s finančnou operáciou. Finančnou kontrolou na mieste sa overuje celkový súlad skutočností deklarovaných zo strany povinnej osoby prostredníctvom predložených dokladov so skutočnosťou (napr. skutočné dodanie tovarov, služieb a prác, účtovníctvo povinnej osoby, personálne výdavky, napĺňanie horizontálnych princípov, súlad realizácie finančnej operácie s podmienkami dohodnutými v zmluve atď.). Finančnú kontrolu na mieste je možné vykonávať na základe podnetu alebo rozhodnutia štatutárneho orgánu orgánu verejnej správy, prípadne ako doplnenie pre základnú resp. administratívnu finančnú kontrolu. Finančnou kontrolou na mieste je orgán verejnej správy oprávnený overovať finančnú operáciu alebo jej časť aj opakovane.

Odporúčaný vzor poverenia na vykonanie finančnej kontroly na mieste je uvedený v prílohe č.

3.Odporúčaný vzor vyžiadania je uvedený v prílohe č. 4. Odporúčaný vzor potvrdenia je uvedený v prílohe č. 5.

Finančnú kontrolu na mieste vykonávajú aspoň dvaja zamestnanci orgánu verejnej správy (kontrola štyroch očí) len na základe písomného poverenia vydaného štatutárnym orgánom orgánu verejnej správy alebo ním písomne splnomocneným vedúcim zamestnancom. Z poverenia musí byť zrejmé, ktoré osoby sú oprávnené na výkon finančnej kontroly na mieste, kto je povinnou osobou, čo je cieľom finančnej kontroly na mieste. Oprávnená osoba je povinná sa preukázať týmto poverením pri vykonávaní finančnej kontroly na mieste a taktiež umožniť povinnej osobe na požiadanie nahliadnuť do služobného preukazu alebo preukazu totožnosti.

Zákon o finančnej kontrole nešpecifikuje, ktorí zamestnanci orgánu verejnej správy vykonávajú finančnú kontrolu na mieste. Poverení zamestnanci na vykonanie finančnej kontroly na mieste môžu byť aj tí istí zamestnanci, ktorí vykonali administratívnu finančnú kontrolu, a to z dôvodu zabezpečenia efektívnosti overovania finančnej operácie alebo jej časti. Na vykonávanie kontroly na mieste môže byť zriadený útvar, v rámci ktorého sa finančná kontrola na mieste vykonáva ako prvostupňová kontrola podľa nariadení EÚ. Je na rozhodnutí štatutárneho orgánu orgánu verejnej správy ako organizačne usporiada vykonávanie finančnej kontroly na mieste. Pokiaľ je zriadený útvar vykonávajúci finančnú kontrolu na mieste, tento môže byť organizačne nezávislý od iných organizačných útvarov orgánu verejnej správy alebo môže byť vykonávanie finančnej kontroly na mieste súčasťou opisu činností alebo pracovnej náplne zamestnancov vykonávajúcich administratívnu finančnú kontrolu s cieľom umožniť tým istým zamestnancom, ktorí rozhodujú o pridelení finančných prostriedkov prostredníctvom administratívnej finančnej kontroly, skontrolovať finančnú operáciu alebo jej časť aj na mieste.

Finančnú kontrolu na mieste je orgán verejnej správy oprávnený vykonať v

Na rozdiel od základnej finančnej kontroly, ktorej vykonanie sa potvrdzuje na doklade súvisiacom s finančnou operáciou alebo jej časťou, výsledkom administratívnej finančnej kontroly a finančnej kontroly na mieste sú návrh čiastkovej správy, návrh správy, čiastková správa a správa.

Ak orgán verejnej správy vykonáva administratívnu finančnú kontrolu alebo finančnú kontrolu na mieste, má označenie oprávnená osoba. Finančnú kontrolu vykonávajú zamestnanci organizačných útvarov orgánu verejnej správy v rámci pracovných úkonov, ktoré im vyplývajú zo všeobecne záväzných právnych predpisov, z vnútorných predpisov tvoriacich súčasť finančného riadenia, organizačného poriadku orgánu verejnej správy, z opisov pracovných činností a z pokynov nadriadených. Overovanie administratívnou finančnou kontrolou/finančnou kontrolou na mieste nenahrádza základnú finančnú kontrolu, finančná operácia musí byť overená základnou finančnou kontrolou vždy. Vykonanie základnej finančnej kontroly sa uvedie v správe z vykonanej administratívnej finančnej kontroly/finančnej kontroly na mieste uvedením mena a priezviska, podpisu, dátumu vykonania základnej finančnej kontroly a vyjadrenia, či je alebo nie je možné finančnú operáciu alebo jej časť vykonať, pokračovať v nej alebo vymáhať poskytnuté plnenie, ak sa finančná operácia alebo jej časť už vykonala.

Pokiaľ sa tá istá finančná operácia overuje administratívnou finančnou kontrolou a zároveň aj finančnou kontrolou na mieste stačí, ak sa vypracuje správa len z vykonanej finančnej kontroly na mieste z dôvodu zníženia administratívnej záťaže.

Návrh čiastkovej správy je písomný dokument, ktorý sa vypracuje, ak sa orgán verejnej správy rozhodne skončiť administratívnu finančnú kontrolu/finančnú kontrolu na mieste čiastkovou správou a boli zistené nedostatky. Čiastková správa je písomný dokument, ktorý orgán verejnej správy môže vypracovať, ak je potrebné skončiť administratívnu finančnú kontrolu/finančnú kontrolu na mieste v časti, ak je potrebné bez zbytočného odkladu prijať opatrenia na nápravu zistených nedostatkov a odstrániť príčiny ich vzniku, alebo ak sa administratívna finančná kontrola/finančná kontrola na mieste vykonáva vo viacerých povinných osobách. Zaslaním čiastkovej správy je skončená tá časť administratívnej finančnej kontroly/finančnej kontroly na mieste, ktorej sa čiastková správa týka.

Ak pri výkone administratívnej finančnej kontroly/finančnej kontroly na mieste neboli zistené nedostatky, oprávnená osoba zašle správu/čiastkovú správu z vykonanej administratívnej kontroly/finančnej kontroly na mieste. Z dôvodu dostatočného zabezpečenia súdnej a inej právnej ochrany je potrebné informovať dotknuté subjekty o výsledku administratívnej finančnej kontroly/finančnej kontroly na mieste a to aj v prípade, ak oprávnená osoba nezistí žiadne nedostatky.

Administratívna finančná kontrola/finančná kontrola na mieste je skončená zaslaním správy z administratívnej finančnej kontroly/finančnej kontroly na mieste.

Nedostatok je negatívna odchýlka od žiaduceho stavu zistená počas výkonu finančnej kontroly. Zistenie je pozitívna alebo negatívna skutočnosť týkajúca sa povinnej osoby, zistená počas výkonu finančnej kontroly.

Ak boli administratívnou finančnou kontrolou/finančnou kontrolou na mieste zistené nedostatky, oprávnená osoba vypracuje návrh správy/návrh čiastkovej správy, kde sa uvedú zistené nedostatky spolu s návrhmi odporúčaní alebo opatrení na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku a lehota na predloženie písomného zoznamu splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku. V návrhu správy/návrhu čiastkovej správy sa ďalej uvádza lehota na zaslanie námietok k zisteným nedostatkom, navrhnutým odporúčaniam alebo opatreniam a k lehote na predloženie písomného zoznamu splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a odstránenie príčin ich vzniku.

Povinná osoba má právo vyjadriť námietky k zisteným nedostatkom, navrhnutým odporúčaniam alebo opatreniam a k lehote na predloženie písomného zoznamu splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku uvedených v návrhu správy/návrhu čiastkovej správy, ktoré sú jej doručené. Odporúčania majú na rozdiel od opatrení všeobecnejší charakter a dávajú povinnej osobe možnosť prispôsobiť si odstránenie nedostatkov podľa vlastných možností. Opatrenia majú záväzný charakter, oprávnená osoba v nich určuje konkrétne postupy na odstránenie zisteného nedostatku.

Zamestnanec vykonávajúci administratívnu finančnú kontrolu/finančnú kontrolu na mieste zabezpečí vyhodnotenie opodstatnenosti prijatých námietok, opodstatnené námietky zohľadní v čiastkovej správe/správe. Námietky, ktoré zamestnanec vyhodnotí ako neopodstatnené, uvedie spolu s odôvodnením v čiastkovej správe, resp. správe z vykonanej administratívnej finančnej kontroly/finančnej kontroly na mieste.

Návrh správy/návrh čiastkovej správy musí byť povinnej osobe doručený na oboznámenie. Návrh správy/návrh čiastkovej správy sa považuje za doručený, aj keď ho povinná osoba odmietne prevziať a to dňom odmietnutia jeho prevzatia. Ak návrh správy/návrh čiastkovej správy nie je možné doručiť na známu adresu, platí fikcia doručenia a návrh správy/návrh čiastkovej správy sa považuje za doručený uplynutím troch dní od neúspešného doručenia povinnej osobe. Známa adresa je výsledkom prešetrenia zamestnancov orgánu verejnej správy, pričom pri fyzickej osobe ide o adresu, ktorú uviedla, adresu trvalého pobytu, adresu prechodného pobytu, adresu uvedenú v živnostenskom registri alebo inom registri, v ktorom je zapísaná, pri právnickej osobe ide o adresu zapísanú v obchodnom registri resp. inom registri.

Povinná osoba je povinná v lehote určenej oprávnenou osobou prijať opatrenia na nápravu nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku a v určenej lehote zaslať aj písomný zoznam splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku, napríklad formou listu. Povinná osoba musí prijať konkrétne opatrenia, nie iba plán, ktoré musia byť do určitého termínu splnené a oznámené oprávnenej osobe.

Postup, ak sa pri administratívnej finančnej kontrole/finančnej kontrole na mieste zistia nedostatky

Odporúčaný vzor návrhu správy/návrhu čiastkovej správy o výsledku administratívnej finančnej kontroly je uvedený v prílohe č. 6. Odporúčaný vzor správy/čiastkovej správy o výsledku administratívnej finančnej kontroly – ak boli zistené nedostatky je uvedený v prílohe č. 7. Odporúčaný vzor správy/čiastkovej správy o výsledku administratívnej finančnej kontroly – ak neboli zistené nedostatky je uvedený v prílohe č. 8. Odporúčaný vzor návrhu správy/návrhu čiastkovej správy o výsledku finančnej kontroly na mieste je uvedený v prílohe č. 9. Odporúčaný vzor správy/čiastkovej správy o výsledku finančnej kontroly na mieste – ak boli zistené nedostatky je uvedený v prílohe č. 10. Odporúčaný vzor správy/čiastkovej správy o výsledku finančnej kontroly na mieste – ak neboli zistené nedostatky je uvedený v prílohe č. 11.

Pre oprávnenia a povinnosti oprávnenej a povinnej osoby platí, že sa navzájom dopĺňajú. Práva oprávnenej osoby súvisia s povinnosťami povinnej osoby a naopak. V tabuľke sa uvádza stručný prehľad.

predložiť písomný zoznam splnených opatrení a prepracovať písomný štatutárnym orgánom) určeného alebo vedúceho zamestnanca štatutárnym orgánom)

Orgán verejnej správy môže pri výkone administratívnej finančnej kontroly/finančnej kontroly na mieste využiť prizvanú osobu. Prizvanou osobou je zamestnanec iného orgánu verejnej správy, zamestnanec právnickej osoby, cudzinec a iná fyzická osoba, ak ich orgán verejnej správy prizval na vykonanie administratívnej finančnej kontroly/finančnej kontroly na mieste – ak je to odôvodnené osobitnou povahou administratívnej finančnej kontroly/finančnej kontroly na mieste, t. j. najmä v záujme odborného posúdenia kontrolovaných skutočností a odborného výkonu niektorých úkonov súvisiacich s finančnou kontrolou. Účasť prizvanej osoby sa považuje za iný úkon vo všeobecnom záujme, zamestnanci oprávnenej osoby a prizvaná osoba majú postavenie verejných činiteľov. Náklady prizvanej osobe uhrádza ten orgán verejnej správy, ktorý túto osobu prizval, ak sa prizvaná osoba s orgánom verejnej správy nedohodne inak.

V priebehu výkonu administratívnej finančnej kontroly/finančnej kontroly na mieste môže orgán verejnej správy vyžadovať informácie, doklady alebo iné podklady potrebné pre výkon finančnej kontroly od tretej osoby. Tretia osoba, ktorou je právnická alebo fyzická osoba, ktorá je vo vzťahu k finančnej operácii alebo jej časti dodávateľom výkonov, tovarov, prác alebo služieb, alebo akákoľvek iná osoba, ktorá má informácie, doklady alebo iné podklady, ktoré sú potrebné na výkon finančnej kontroly má oprávnenia, ako sú vyžadovať potvrdenie o odobratí dokladov, písomností a iných podkladov súvisiacich s administratívnou finančnou kontrolou alebo finančnou kontrolou na mieste, vyžadovať preukázanie sa písomným poverením na vykonanie finančnej kontroly na mieste a vyžadovať nahliadnutie do preukazu totožnosti alebo služobného preukazu. Rovnako ako povinná osoba má tretia osoba povinnosť predložiť na požiadanie oprávnenej osobe výsledky kontrol alebo auditov vykonaných inými orgánmi, ktoré súvisia s administratívnou finančnou alebo s finančnou kontrolou na mieste, predložiť v určenej lehote oprávnenou osobou vyžiadané doklady, písomnosti a iné podklady súvisiace s administratívnou finančnou kontrolou alebo finančnou kontrolou na mieste a poskytnúť súčinnosť oprávnenej osobe alebo prizvanej osobe.

Orgán verejnej správy si v rámci vytvorenia, zachovávania a rozvíjania finančného riadenia upraví vykonávanie základnej finančnej kontroly, administratívnej finančnej kontroly, finančnej kontroly na mieste vo svojom vnútornom predpise, ktorý musí byť v súlade so zákonom o finančnej kontrole.

V rámci finančnej kontroly môže byť vo vnútornom predpise upresnené, ktorí zamestnanci sú zodpovední za vykonanie finančnej kontroly pre jednotlivé oblasti činnosti orgánu verejnej správy. Títo zamestnanci však musia mať uvedené mená, priezviská a podpisy na doklade súvisiacom s finančnou operáciou alebo jej časťou a rovnako musí byť uvedený dátum vykonania finančnej kontroly a vyjadrenie. Nestačí, ak bude vo vnútornom predpise označené, ktorí zamestnanci vykonávajú finančnú kontrolu a na doklade súvisiacom s finančnou operáciou alebo jej časťou bude len odkaz na vnútorný predpis. Vo vnútornom predpise je vhodné upraviť aj určenie vedúceho zamestnanca, prípadne jeho zastúpenie v čase jeho neprítomnosti.

Z dôvodu jednoznačnosti je vhodné vo vnútornom predpise upraviť aj elektronický výkon finančnej kontroly. Finančná kontrola môže byť vykonávaná aj elektronicky, pričom jej vykonanie, najmä vykonanie základnej finančnej kontroly elektronicky musí spĺňať náležitosti ustanovené zákonom o finančnej kontrole, t. j. musí byť uvedené meno, priezvisko, podpis zamestnancov, dátum vykonania finančnej kontroly a príslušné vyjadrenie. Musí byť vykonaná tak, aby nebolo možné žiadnym spôsobom spochybniť jej vykonanie v prípadnom ďalšom správnom konaní, resp. konaní podľa osobitných predpisov. Použité elektronické prostriedky musia umožniť zachytenie obsahu vykonanej finančnej kontroly a z použitých elektronických prostriedkov musí byť možné jednoznačné a nespochybniteľné určenie osoby, ktorá finančnú kontrolu vykonala. V prípade náležitosti „podpisu“ sa musí zabezpečiť jednoznačná nezameniteľná identifikácia zamestnanca vykonávajúceho základnú finančnú kontrolu v súlade s § 40 ods. 4 Občianskeho zákonníka a so zákonom č. 215/2002 Z. z. o elektronickom podpise a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Orgán verejnej správy, v rámci tvorby bezpečnostnej politiky, zodpovedá za bezpečnosť a ochranu pred neoprávneným prístupom k spracovávaným a uchovávaným údajom a pred ich zneužitím a stratou. V prípade použitia iného elektronického podpisu ako zaručeného elektronického podpisu je potrebné dokazovať jeho autorstvo a nepopierateľnosť, v prípade zaručeného elektronického podpisu sa považujú tieto vlastnosti za jednoznačne dané. Používanie iných formátov podpisov ako zaručený elektronický podpis, ak sa na tom všetky strany dohodnú, je možné s vedomím možných škôd a nezrovnalostí v ďalšom konaní vyplývajúcich z takéhoto postupu.

Orgán verejnej správy, ktorý vykonáva administratívnu finančnú kontrolu alebo finančnú kontrolu na mieste je oprávnený za nesplnenie povinností uvedených v § 21 ods. 3, 4 a 6 alebo § 23 zákona o finančnej kontrole uložiť povinnej osobe alebo tretej osobe pokutu až do výšky 100 000 eur a zamestnancovi povinnej osoby alebo zamestnancovi tretej osoby poriadkovú pokutu až do výšky 3 000 eur. Výška pokuty závisí od závažnosti porušenia, času trvania a následkov porušenia. Pokuty môžu byť uložené napr. za neposkytnutie súčinnosti, nepredloženie písomného zoznamu splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku, nevytvorenie podmienok na vykonanie finančnej kontroly na mieste atď.

V prípade zistenia porušenia zákona o finančnej kontrole štatutárny orgán orgánu verejnej správy, alebo ním určený zamestnanec vypracuje návrh na uloženie pokuty podľa § 28 ods. 1 až 4 zákona o finančnej kontrole a primerane pripraví dokumentáciu podľa pokynu MF SR č. MF/012477/2016-243 zverejneného vo Finančnom spravodajcovi 4/2016 na konanie o uložení pokuty. Pokuty sú príjmom orgánu verejnej správy vykonávajúcom administratívnu finančnú kontrolu alebo finančnú kontrolu na mieste, ktorý ju uložil. Na konanie o uložení pokuty sa vzťahuje zákon č. 71/1967 Zb. o správnom konaní (správny poriadok) v znení neskorších predpisov.

V prípade zistenia porušenia finančnej disciplíny podľa zákona č. 523/2004 Z. z. štatutárny orgán orgánu verejnej správy alebo ním určený zamestnanec vypracuje návrh na začatie správneho konania a pripraví dokumentáciu podľa pokynu MF SR č. MF/012477/2016-243 zverejneného vo Finančnom spravodajcovi 4/2016 na správne konanie.

V prípade podozrenia zo spáchania trestného činu, priestupku alebo zo spáchania iného správneho deliktu štatutárny orgán orgánu verejnej správy alebo ním určený zamestnanec zabezpečí oznámenie orgánom príslušným podľa Trestného poriadku alebo podľa osobitných predpisov2). Tieto podozrenia sa v návrhu čiastkovej správy/návrhu správy a v čiastkovej správe/správe z vykonanej administratívnej finančnej kontroly/finančnej kontroly na mieste neuvádzajú. Odporúčaný vzor návrhu na začatie ďalšieho konania/na uloženie pokuty je uvedený v prílohe č. 12.

Obce ako orgány verejnej správy sú povinné dodržiavať ustanovenia zákona o finančnej kontrole, platí pre nich povinnosť základnej finančnej kontroly a administratívnej finančnej kontroly a možnosť vykonať finančnú kontrolu na mieste. Princíp kontroly štyroch očí je zákonom o finančnej kontrole zabezpečený aj v prípade, ak obec nemá dostatočný počet zamestnancov, alebo nemá žiadnych zamestnancov. Ak obec z objektívnych dôvodov nemôže zabezpečiť základnú finančnú kontrolu a administratívnu finančnú kontrolu najmenej dvoma svojimi zamestnancami, tak ju vykoná priamo starosta obce a ďalšia fyzická osoba poverená uznesením obecného zastupiteľstva, čo v praxi môže byť aj poslanec obecného zastupiteľstva resp. zamestnanec dodávateľskej firmy, ak zabezpečuje určitú činnosť, napríklad vedenie účtovníctva dodávateľským spôsobom. Táto výnimka však neplatí pre orgány verejnej správy, ktoré nie sú obcami, teda nemôžu poveriť vykonávaním základnej finančnej kontroly osobu, ktorá nie je zamestnancom orgánu verejnej správy, napríklad zamestnanca dodávateľskej firmy.

Finančnú kontrolu na mieste vykonávajú zamestnanci obce na základe písomného poverenia podpísaného starostom obce. Pri vykonávaní administratívnej finančnej kontroly a finančnej kontroly na mieste je obec ako orgán verejnej správy oprávnenou osobou a osoby, v ktorých obec vykonáva administratívnu finančnú kontrolu a finančnú kontrolu na mieste sú povinné osoby.

V prípade kontroly vykonávanej hlavným kontrolórom obce alebo samosprávneho kraja je kontrolná činnosť vykonávaná nezávisle a nestranne podľa § 18 ods. 1 zákona SNR č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení (ďalej len „zákon č. 369/1990 Zb.“), resp. hlavným kontrolórom samosprávneho kraja podľa zákona č. 302/2001 Z. z. o samospráve vyšších územných celkov (zákon o samosprávnych krajoch) (ďalej len „zákon č. 302/2001 Z. z.“), pričom hlavný kontrolór postupuje podľa pravidiel, ktoré sú uvedené v § 20 až 27 zákona o finančnej kontrole. Zároveň platí ustanovenie § 18e zákona č. 369/1990 Zb., resp. § 19d zákona č. 302/2001 Z. z., podľa ktorého ďalšie podrobnosti o pravidlách kontrolnej činnosti môže ustanoviť obec, resp. samosprávny kraj uznesením.

Hlavný kontrolór obce nevykonáva finančnú kontrolu podľa ustanovení § 7 až 9 zákona o finančnej kontrole. Na činnosť hlavného kontrolóra sa nevzťahujú ani ustanovenia § 28 zákona o finančnej kontrole o pokutách. Platí teda, že ak v osobitnom právnom predpise (napr. zákon č. 369/1990 Zb., zákon č. 302/2001 Z. z.) je odkaz na základné pravidlá vykonávania finančnej kontroly, hlavný kontrolór nevykonáva finančnú kontrolu v zmysle zákona o finančnej kontrole, ale sa len riadi pravidlami a postupom vykonávania finančnej kontroly v rámci plánu kontrolnej činnosti podľa uznesenia obecného zastupiteľstva.

Zrušujú sa „Etický kódex finančného kontrolóra č. 5916/2001-KM“ uverejnený vo Finančnom spravodajcovi Ministerstva financií Slovenskej republiky 5/2002, „Usmernenie k niektorým ustanoveniam zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov č. 1/2002-22-metod.“ uverejnené vo Finančnom spravodajcovi Ministerstva financií Slovenskej republiky 2/2003, „Zásady koordinácie vládnych auditov a následných finančných kontrol vlastných zdrojov Slovenskej republiky č. MF/31269/2009- 1411“ uverejnené vo Finančnom spravodajcovi Ministerstva financií Slovenskej republiky 1/2010 a „Vzory písomností používaných pri výkone následnej finančnej kontroly“ uverejnené vo Finančnom spravodajcovi Ministerstva financií Slovenskej republiky 6/2013.

Metodické usmernenie sekcie auditu a kontroly Ministerstva financií SR č. MF/010871/2016 – 1411 k finančnej kontrole vykonávanej podľa zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov nadobúda účinnosť 1. augusta 2016.

P01 Odporúčaný vzor krycieho listu na výkon základnej finančnej kontroly

P02 Odporúčaný vzor poverenia na vykonanie finančnej kontroly na mieste

P03 Odporúčaný vzor oznámenia o výkone finančnej kontroly na mieste

P04 Odporúčaný vzor vyžiadania originálov alebo úradne osvedčených kópií dokladov, písomností, záznamov dát

na pamäťových médiách prostriedkov výpočtovej techniky, ich výpisov, výstupov, vyjadrení, informácií, dokumentov a iných podkladov súvisiacich s administratívnou finančnou kontrolou a finančnou kontrolou na mieste

P05 Odporúčaný vzor potvrdenia o odobratí originálov alebo úradne osvedčených kópií dokladov, písomností, záznamov dát na pamäťových médiách prostriedkov výpočtovej techniky, ich výpisov, výstupov, vyjadrení, informácií, dokumentov a iných podkladov

P06 Odporúčaný vzor návrhu správy/návrhu čiastkovej správy o výsledku administratívnej finančnej kontroly P07 Odporúčaný vzor správy/čiastkovej správy o výsledku administratívnej finančnej kontroly – ak boli zistené nedostatky P08 Odporúčaný vzor správy/čiastkovej správy o výsledku administratívnej finančnej kontroly – ak neboli zistené nedostatky P09 Odporúčaný vzor návrhu správy/návrhu čiastkovej správy o výsledku finančnej kontroly na mieste P10 Odporúčaný vzor správy/čiastkovej správy o výsledku finančnej kontroly na mieste – ak boli zistené nedostatky P11 Odporúčaný vzor správy/čiastkovej správy o výsledku finančnej kontroly na mieste – ak neboli zistené nedostatky P12 Odporúčaný vzor návrhu na začatie ďalšieho konania/na uloženie pokuty

EÚ – Európska únia ZFK – zákon o finančnej kontrole

Príloha č. 1 – Odporúčaný vzor krycieho listu na výkon základnej finančnej kontroly podľa zákona č. 357/2015 Z. z.

(Pokiaľ osoba vykonávajúca základnú finančnú kontrolu pri overovaní finančných operácií alebo ich častí s § 6 ods. 4 zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov zistila nesúlad, môže uviesť dôvod, pre ktorý nie je možné finančnú operáciu vykonať, v nej pokračovať alebo ju vymáhať.)

Pozn. Krycí list je možné upraviť podľa potreby orgánu verejnej správy pri zachovaní ustanovení zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

zákona č. 357/2015 Z. z.

___________________________

ň

V ______________ dňa ___________

(uvedie sa názov a sídlo oprávnenej osoby)

na vykonanie finančnej kontroly na mieste

Podľa § 9 ods. 3 zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov

zamestnancov ___________________ (uvedie sa názov oprávnenej osoby):

(titul, meno, priezvisko) __________________________________ - vedúci kontrolnej skupiny (titul, meno, priezvisko) __________________________________ - člen kontrolnej skupiny

a prizvanej osoby

(titul, meno, priezvisko) __________________________________ (uvedie sa v prípade potreby)

na vykonanie finančnej kontroly na mieste v _________________________ (uvedie sa názov a sídlo povinnej osoby) v termíne od ________________ do ________________(uvedie sa termín začatia finančnej kontroly na mieste a predpokladaný termín ukončenia finančnej kontroly na mieste).

Cieľom finančnej kontroly na mieste je ________________ (uvedie sa cieľ finančnej kontroly na mieste).

Uvedeným zamestnancom pri výkone finančnej kontroly na mieste prináležia oprávnenia a povinnosti podľa zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov a podľa ustanovenia § 128 Trestného zákona sa pri výkone kontrolnej činnosti považujú za verejných činiteľov.

_____________________________________

(titul, meno, priezvisko, funkcia a podpis štatutárneho orgánu oprávnenej osoby alebo písomne splnomocneného vedúceho zamestnanca)

__________________________

ň

V ______________ dňa___________

(uvedie sa názov a sídlo oprávnenej osoby)

___________________________________

(uvedie sa názov povinnej osoby, meno a priezvisko štatutárneho orgánu povinnej osoby, adresa povinnej osoby)

Vec:

Oznámenie o výkone finančnej kontroly na mieste

Podľa zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov Vám oznamujem, že zamestnanci _________________(uvedie sa názov a sídlo oprávnenej osoby)

(titul, meno, priezvisko) - vedúci kontrolnej skupiny (titul, meno, priezvisko) - člen kontrolnej skupiny

vykonajú na základe poverenia č.____________ zo dňa __________ v _____________ (uvedie sa názov a sídlo povinnej osoby) finančnú kontrolu na mieste________________(uvedie sa cieľ kontroly) v termíne od __________ do ________ . (uvedie sa termín začatia finančnej kontroly na mieste a predpokladaný termín ukončenia finančnej kontroly na mieste)

__________________________________________

(uvedie sa titul, meno, priezvisko, podpis štatutárneho orgánu oprávnenej osoby alebo písomne splnomocneného vedúceho zamestnanca)

Zaslanie oznámenia o výkone finančnej kontroly na mieste môže byť spojené s vyžiadaním originálov alebo úradne osvedčených kópií dokladov, písomností, záznamov dát na pamäťových médiách prostriedkov výpočtovej techniky, ich výpisov, výstupov, vyjadrení, informácií, dokumentov a iných podkladov súvisiacich s finančnou kontrolou na mieste.

písomností, záznamov dát na pamäťových médiách prostriedkov výpočtovej techniky, ich výpisov, výstupov, vyjadrení, informácií, dokumentov a iných podkladov súvisiacich s administratívnou finančnou kontrolou alebo finančnou kontrolou na mieste podľa zákona č. 357/2015 Z. z.

_____________________________

V _____________ dňa____________

(uvedie sa názov a sídlo oprávnenej osoby)

__________________________________

(uvedie sa názov a sídlo povinnej osoby, adresa povinnej osoby)

originálov alebo úradne osvedčených kópií dokladov, písomností, záznamov dát na pamäťových médiách prostriedkov výpočtovej techniky, ich výpisov, výstupov, vyjadrení, informácií, dokumentov a iných podkladov súvisiacich s administratívnou finančnou kontrolou/finančnou kontrolou na mieste

(uvedie sa podľa požiadaviek zamestnancov oprávnenej osoby)

V súlade so zákonom č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov

a v súvislosti s výkonom administratívnej finančnej kontroly/finančnej kontroly na mieste si Vás dovoľujeme požiadať o poskytnutie:

ť

-vyjadrení ____________________________________________________________ (konkretizovať)

ť

-dokumentov__________________________________________________________ (konkretizovať)

Podľa § 21 ods. 3 písm. b) zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov Vás žiadame, aby ste vyššie požadované podklady predložili ____________ (uvedie sa titul, meno a priezvisko zamestnanca oprávnenej osoby) ______________ (uvedie sa forma predloženia) v lehote do _________ (uvedie sa dátum, prípadne hodina).

S pozdravom

_____________________________________

(titul, meno, priezvisko, funkcia a podpis zamestnanca oprávnenej osoby)

dokladov, písomností, záznamov dát na pamäťových médiách prostriedkov výpočtovej techniky, ich výpisov, výstupov, vyjadrení, informácií, dokumentov a iných podkladov podľa zákona č. 357/2015 Z. z.

V ___________ dňa________

___________________________

(uvedie sa názov a sídlo povinnej osoby)

o odobratí originálov alebo úradne osvedčených kópií dokladov, písomností, záznamov dát na pamäťových médiách prostriedkov výpočtovej techniky, ich výpisov, výstupov, vyjadrení, informácií, dokumentov a iných podkladov

Oprávnená osoba___________________ (uvedie sa názov a sídlo oprávnenej osoby) podľa zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov potvrdzuje odobratie nižšie uvedených originálov alebo úradne osvedčených kópií dokladov, písomností, záznamov dát na pamäťových médiách prostriedkov výpočtovej techniky, ich výpisov, výstupov, vyjadrení, informácií, dokumentov a iných podkladov mimo priestorov ________________ (uvedie sa názov a sídlo povinnej osoby):

1._______________________________________________________________

2._______________________________________________________________

3._______________________________________________________________

(uvedie sa napr. názov, označenie a číslo dokladu, počet listov, bližšie označenie dokumentov atď.)

V ___________ dňa ________

______________________________________

(titul, meno, priezvisko, funkcia a podpis zamestnanca oprávnenej osoby)

Zamestnanec povinnej osoby ________________ (uvedie sa meno, priezvisko, funkcia zamestnanca povinnej osoby) potvrdzuje vrátenie vyššie uvedených originálov alebo úradne osvedčených kópií dokladov, písomností, záznamov dát na pamäťových médiách prostriedkov výpočtovej techniky, ich výpisov, výstupov, vyjadrení, informácií, dokumentov a iných podkladov.

V ____________ dňa _______

______________________________________

(titul, meno, priezvisko, funkcia a podpis zamestnanca povinnej osoby)

administratívnej finančnej kontroly podľa zákona č. 357/2015 Z. z.

Názov a sídlo oprávnenej osoby

Dňa _____________ (uvedie sa dátum) vykonali zamestnanci oprávnenej osoby _______________ (uvedie sa názov, sídlo a IČO oprávnenej osoby) v zložení:

administratívnu finančnú kontrolu v povinnej osobe ______________ (uvedie sa názov, sídlo a IČO, resp. meno, priezvisko a bydlisko povinnej osoby) s cieľom ________________ (uvedie sa cieľ administratívnej finančnej kontroly).

Administratívnou finančnou kontrolou boli zistené nasledovné nedostatky:

Podľa § 21 ods. 3 písm. e) zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov je povinná osoba v lehote do ________________ (uvedie sa deň, mesiac, rok) predložiť písomný zoznam splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku.

Povinná osoba je podľa § 21 ods. 1 písm. b) zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov oprávnená predložiť v lehote do _________________ (uvedie sa deň, mesiac, rok) písomné námietky k zisteným nedostatkom, navrhnutým odporúčaniam alebo opatreniam a k lehote na predloženie písomného zoznamu splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku oprávnenej osobe. Zoznam príloh: (uvedie sa zoznam príloh preukazujúcich zistené nedostatky) Dňa _____________ v ________________(uvedie sa dátum a miesto vyhotovenia návrhu správy/návrhu čiastkovej správy z vykonanej administratívnej finančnej kontroly)

Zodpovedný zamestnanec finančnú operáciu je/nie možné vykonať je/nie je možné pokračovať je/nie je potrebné vymáhať*

(Povinnej osobe nie je potrebné zasielať rovnopis návrhu správy/návrhu čiastkovej správy obsahujúci vykonanie základnej finančnej kontroly.)

Dňa _____________ (uvedie sa dátum) vykonali zamestnanci oprávnenej osoby _______________ (uvedie sa názov, sídlo a IČO oprávnenej osoby) v zložení:

administratívnu finančnú kontrolu v povinnej osobe ______________ (uvedie sa názov, sídlo a IČO, resp. meno, priezvisko a bydlisko povinnej osoby) s cieľom ________________ (uvedie sa cieľ administratívnej finančnej kontroly).

Administratívnou finančnou kontrolou boli zistené nasledovné nedostatky:

Návrh správy/návrh čiastkovej správy bol povinnej osobe doručený dňa _________________ (uvedie sa dátum doručenia návrhu čiastkovej správy/návrhu správy na oboznámenie povinnej osobe).

Povinná osoba podala/nepodala* v stanovenej lehote písomné námietky k zisteným nedostatkom, navrhnutým odporúčania alebo opatreniam a k lehote na predloženie písomného zoznamu splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku. Podľa § 21 ods. 3 písm. e) zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov je povinná osoba v lehote do ________________ (uvedie sa deň, mesiac, rok) predložiť písomný zoznam splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku.

Zoznam príloh: (uvedie sa zoznam príloh preukazujúcich zistené nedostatky)

Dňa _____________ v ________________(uvedie sa dátum a miesto vyhotovenia návrhu správy/návrhu čiastkovej správy z vykonanej administratívnej finančnej kontroly)

(Povinnej osobe nie je potrebné zasielať rovnopis správy/ čiastkovej správy obsahujúci vykonanie základnej finančnej kontroly.)

Dňa _____________ (uvedie sa dátum) vykonali zamestnanci oprávnenej osoby _______________ (uvedie sa názov, sídlo a IČO oprávnenej osoby) v zložení:

administratívnu finančnú kontrolu v povinnej osobe ______________ (uvedie sa názov, sídlo a IČO, resp. meno, priezvisko a bydlisko povinnej osoby) s cieľom ________________ (uvedie sa cieľ administratívnej finančnej kontroly).

Dňa _____________ v ________________(uvedie sa dátum a miesto vyhotovenia návrhu správy/návrhu čiastkovej správy z vykonanej administratívnej finančnej kontroly)

finančnú operáciu je/nie možné vykonať je/nie je možné pokračovať je/nie je potrebné vymáhať*

Zodpovedný zamestnanec

(uvedie sa meno, priezvisko štatutárneho orgánu určeného alebo vedúceho zamestnanca štatutárnym orgánom) Dátum:

Podpis:

finančnú operáciu je/nie možné vykonať je/nie je možné pokračovať je/nie je potrebné vymáhať*

Štatutárny orgán alebo vedúci zamestnanec určený štatutárnym orgánom

(uvedie sa meno, priezvisko štatutárneho orgánu určeného alebo vedúceho zamestnanca štatutárnym orgánom) Dátum:

Podpis:

(Povinnej osobe nie je potrebné zasielať rovnopis správy/ čiastkovej správy obsahujúci vykonanie základnej finančnej kontroly.)

kontroly na mieste podľa zákona č. 357/2015 Z. z.

Názov a sídlo oprávnenej osoby

Na základe poverenia na vykonanie finančnej kontroly na mieste č. _______________ (uvedie sa označenie poverenia na vykonanie finančnej kontroly na mieste) vykonali v termíne od________ do ________(uvedie sa termín vykonania finančnej kontroly na mieste) zamestnanci oprávnenej osoby _______________ (uvedie sa názov, sídlo a IČO oprávnenej osoby) v zložení:

finančnú kontrolu na mieste v povinnej osobe ______________ (uvedie sa názov, sídlo a IČO, resp. meno, priezvisko a bydlisko povinnej osoby) s cieľom ________________ (uvedie sa cieľ finančnej kontroly na mieste).

Finančnou kontrolou na mieste boli zistené nasledovné nedostatky:

č

Por. č.

Nedostatky

Odporú

Odporúčania alebo opatrenia

č

(uvedú sa návrhy odporúčaní alebo opatrení na

(uvedie sa názov nedostatku, stručný a

ný a

nápravu

zistených

nedostatkov

a na

výstižný

opis

nedostatku

zisteného

odstránenie príčin ich vzniku)

finan

nou

finančnou kontrolou na mieste (t. j.

zistený stav) a pri porušení osobitných

označenie

predpisov

ozna

enie

konkrétnych

ustanovení, ktoré boli porušené)

Podľa § 21 ods. 3 písm. e) zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov je povinná osoba v lehote do ________________ (uvedie sa deň, mesiac, rok) predložiť písomný zoznam splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku.

Povinná osoba je podľa § 21 ods. 1 písm. b) zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov oprávnená predložiť v lehote do _________________ (uvedie sa deň, mesiac, rok) písomné námietky k zisteným nedostatkom, navrhnutým odporúčaniam alebo opatreniam a k lehote na predloženie písomného zoznamu splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku oprávnenej osobe. Zoznam príloh: (uvedie sa zoznam príloh preukazujúcich zistené nedostatky) Dňa _____________ v ________________(uvedie sa dátum a miesto vyhotovenia návrhu správy/návrhu čiastkovej správy z vykonanej finančnej kontroly na mieste)

určeného alebo vedúceho zamestnanca štatutárnym orgánom)

(Povinnej osobe nie je potrebné zasielať rovnopis návrhu správy/návrhu čiastkovej správy obsahujúci vykonanie základnej finančnej kontroly.)

Na základe poverenia na vykonanie finančnej kontroly na mieste č. _______________ (uvedie sa označenie poverenia na vykonanie finančnej kontroly na mieste) vykonali v termíne od________ do ________(uvedie sa termín vykonania finančnej kontroly na mieste) zamestnanci oprávnenej osoby _______________ (uvedie sa názov, sídlo a IČO oprávnenej osoby) v zložení:

finančnú kontrolu na mieste v povinnej osobe ______________ (uvedie sa názov, sídlo a IČO, resp. meno, priezvisko a bydlisko povinnej osoby) s cieľom ________________ (uvedie sa cieľ finančnej kontroly na mieste).

Finančnou kontrolou na mieste boli zistené nasledovné nedostatky:

Návrh správy/návrh čiastkovej správy bol povinnej osobe doručený dňa _________________ (uvedie sa dátum doručenia návrhu čiastkovej správy/návrhu správy na oboznámenie povinnej osobe).

Povinná osoba podala/nepodala* v stanovenej lehote písomné námietky k zisteným nedostatkom, navrhnutým odporúčania alebo opatreniam a k lehote na predloženie písomného zoznamu splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku.

Podľa § 21 ods. 3 písm. e) zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov je povinná osoba v lehote do ________________ (uvedie sa deň, mesiac, rok) predložiť písomný zoznam splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku.

Zoznam príloh: (uvedie sa zoznam príloh preukazujúcich zistené nedostatky)

Dňa _____________ v ________________(uvedie sa dátum a miesto vyhotovenia návrhu správy/návrhu čiastkovej správy z vykonanej finančnej kontroly na mieste)

štatutárnym orgánom)

určeného alebo vedúceho zamestnanca štatutárnym orgánom)

(Povinnej osobe nie je potrebné zasielať rovnopis správy/ čiastkovej správy obsahujúci vykonanie základnej finančnej kontroly.)

Na základe poverenia na vykonanie finančnej kontroly na mieste č. _______________ (uvedie sa označenie poverenia na vykonanie finančnej kontroly na mieste) vykonali v termíne od________ do ________(uvedie sa termín vykonania finančnej kontroly na mieste) zamestnanci oprávnenej osoby _______________ (uvedie sa názov, sídlo a IČO oprávnenej osoby) v zložení:

finančnú kontrolu na mieste v povinnej osobe ______________ (uvedie sa názov, sídlo a IČO, resp. meno, priezvisko a bydlisko povinnej osoby) s cieľom ________________ (uvedie sa cieľ finančnej kontroly na mieste).

Na základe vykonaného overovania neboli zistené žiadne nedostatky.

Dňa _____________ v ________________(uvedie sa dátum a miesto vyhotovenia návrhu správy/návrhu čiastkovej správy z vykonanej finančnej kontroly na mieste)

finančnú operáciu je/nie možné vykonať je/nie je možné pokračovať je/nie je potrebné vymáhať*

Zodpovedný zamestnanec

(uvedie sa meno, priezvisko štatutárneho orgánu určeného alebo vedúceho zamestnanca štatutárnym orgánom) Dátum:

Podpis:

finančnú operáciu je/nie možné vykonať je/nie je možné pokračovať je/nie je potrebné vymáhať*

Štatutárny orgán alebo vedúci zamestnanec určený štatutárnym orgánom

(uvedie sa meno, priezvisko štatutárneho orgánu určeného alebo vedúceho zamestnanca štatutárnym orgánom) Dátum:

Podpis:

(Povinnej osobe nie je potrebné zasielať rovnopis správy/ čiastkovej správy obsahujúci vykonanie základnej finančnej kontroly.)

___________________________

V ____________ dňa______

(názov a sídlo oprávnenej osoby)

__________________________________

(označenie orgánu verejnej správy, ktorému sa návrh zasiela – príp. jeho organizačnej zložky )

Vec

V súlade so zákonom č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o finančnej kontrole“) vykonali zamestnanci ___________________ (uvedie sa názov a sídlo orgánu verejnej správy) administratívnu kontrolu/finančnú kontrolu na mieste s cieľom _______________________ (uvedie sa cieľ administratívnej finančnej kontroly/finančnej kontroly na mieste) v povinnej osobe ____________________ (uvedie sa názov, sídlo a IČO povinnej osoby).

Pri výkone administratívnej finančnej kontroly/finančnej kontroly na mieste sa zistilo (uvedie sa napr. podozrenie z trestného činu, priestupku, iného správneho deliktu, porušenie finančnej disciplíny).

Na základe vyššie uvedených skutočností navrhujeme začatie (uvedie sa napr. ďalšieho, správneho, trestného) konania. Dovoľujeme si požiadať o zaslanie Vášho rozhodnutia na adresu (uvedie sa názov a adresa oprávnenej osoby).

Pri výkone administratívnej finančnej kontroly/finančnej kontroly na mieste sa zistilo (uvedie sa zistenie porušenia ustanovení zákona č. 357/2015 Z. z o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov).

Na základe vyššie uvedených skutočností navrhujeme začatie konania vo veci uloženia pokuty podľa § 28 ods. 1 zákona č. 357/2015 Z. z o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov, a to: (uvedie sa navrhovaná výška pokuty a jej zdôvodnenie s ohľadom na povahu, závažnosť, čas trvania a následky porušenia povinností). Dovoľujeme si požiadať o zaslanie Vášho rozhodnutia na adresu (uvedie sa názov a adresa oprávnenej osoby).

__________________________________

(uvedie sa titul, meno, priezvisko a podpis štatutárneho orgánu oprávnenej osoby alebo písomne splnomocneného vedúceho zamestnanca)

Prílohy: (uvedie sa zoznam dokumentácie)