Pokyn Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/011417/2017-243 k spôsobu a rozsahu predkladania výsledkov kontrol, vládnych auditov a výsledkov vyhodnocovania hospodárenia územnej samosprávy oznámených kontrolnými orgánmi, auditujúcimi orgánmi a organizačnými zložkami Ministerstva financií Slovenskej republiky oprávnenými vykonať finančné kontroly, vládne audity

-poverenie na vykonanie kontroly, vládneho auditu, príp. overovania realizácie projektu na mieste,

-správu o výsledku finančnej kontroly na mieste vrátane jej dodatkov, správu z vládneho auditu, resp. čiastkovú správu z kontroly alebo vládneho auditu, vykonaných podľa zákona č. 357/2015 Z. z.,

-správu z kontroly overovania realizácie projektu na mieste vykonávanej podľa článku 13 ods. 2 nariadenia Komisie (ES) č. 1828/2006 (projekty v rámci programového obdobia 2007 - 2013),

-správu z finančnej kontroly na mieste podľa § 22 s poukazom na § 9 zákona č. 357/2015 Z. z., s poukazom na postup podľa článku 125 ods. 5 písm. b) nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1303/2013 (projekty v rámci programového obdobia 2014 - 2020),

-správu z administratívnej finančnej kontroly podľa § 22 s poukazom na § 8 zákona č. 357/2015 Z. z., s poukazom na postup podľa článku 125 ods. 5 písm. a) nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1303/2013 (projekty v rámci programového obdobia 2014 - 2020),

-protokol o výsledku kontroly vrátane jeho dodatkov a zápisnicu o prerokovaní protokolu o výsledku kontroly z kontrol vykonaných podľa zákona č. 39/1993 Z. z. a zákona č. 10/1996 Z. z. o kontrole v štátnej správe v znení neskorších predpisov, s presnou právnou kvalifikáciou jednotlivých kontrolných zistení, s uvedením porušenia konkrétneho ustanovenia príslušného všeobecne záväzného právneho predpisu a s uvedením presnej výšky každého zisteného porušenia finančnej disciplíny,

-písomné vyjadrenia a námietky kontrolovaného subjektu, resp. auditovanej osoby a územnej samosprávy ku kontrolným zisteniam,

-písomné doklady o vysporiadaní sa kontrolného orgánu, resp. auditujúceho orgánu a organizačných zložiek ministerstva s námietkami kontrolovaného subjektu, auditovanej osoby a územnej samosprávy,

-doklad o právnej subjektivite kontrolovaného subjektu, resp. auditovanej osoby, nie starší ako 3 mesiace (napr. fotokópia výpisu z obchodného registra, zriaďovacej alebo zakladacej listiny, s uvedením identifikačných údajov organizácie /IČO/),

-všetky písomnosti preukazujúce kontrolné zistenia súvisiace s porušením finančnej disciplíny, t. j. dôkazy o porušení všeobecne záväzných právnych predpisov pri nakladaní s verejnými prostriedkami, pri realizácii projektov, alebo o nedodržaní podmienok, za ktorých sa verejné prostriedky poskytli, ak ich nedodržanie zakladá povinnosť ich vrátenia podľa zmluvy, alebo o nedodržaní podmienok ich použitia,

-zmluvy a ich dodatky, prídelové a rozpisové listy, oznámenia, príp. dohody o poskytnutí verejných prostriedkov, podmienky ich poskytnutia, čerpania a vyúčtovania,

-bankové výpisy dokumentujúce poukázanie verejných prostriedkov na peňažný účet kontrolovaného subjektu, resp. auditovanej osoby, t. j. konečného príjemcu verejných prostriedkov,

-písomnú dokumentáciu o čerpaní verejných prostriedkov a zistených nedostatkoch v ich čerpaní, nedodržaní účelovosti a časového určenia (dodávateľské faktúry - daňové doklady, preddavkové faktúry, „proforma" faktúry, bankové výpisy súvisiace s predmetnými úhradami, pokladničné doklady, zmluvy o dielo a ich dodatky, objednávky, dodacie listy preukazujúce skutočné dodanie tovaru, súpisy vykonaných prác alebo poskytnutých služieb, preberacie protokoly, záznamy stavebného denníka, žiadosti o platby, vyúčtovania poskytnutých prostriedkov, zúčtovania so štátnym rozpočtom, časti účtovných zostáv z účtovníctva súvisiace s konkrétnym kontrolným zistením, a ďalšia podporná dokumentácia vzťahujúca sa k výdavkom a nákladom financovaným z verejných prostriedkov), t. j. všetky písomnosti a prvotné účtovné doklady preukazujúce porušenie finančnej disciplíny a porušenie čl. 6 ods. 3 ústavného zákona č. 493/2011 Z. z.,

-vyčíslenie penále ku každému kontrolnému zisteniu s uvedením obdobia porušenia finančnej disciplíny,

-fotokópie dokladov s ich originálmi overené orgánom kontroly, resp. auditujúcim orgánom a organizačnými zložkami ministerstva (s dátumom a podpisom pracovníka, ktorý overenie realizoval),

-celkové zhrnutie a vyčíslenie porušenia finančnej disciplíny s osobitným vyčíslením výšky, v akej bola porušená finančná disciplína, výšky penále,

-celkové zhrnutie výsledkov hospodárenia územnej samosprávy, vyčíslenie výšky pokuty podľa čl. 6 ods. 3 ústavného zákona č. 493/2011 Z. z.,

-predloženie návrhu na uloženie výšky pokuty podľa ustanovenia § 31 ods. 6 a § 32 zákona č. 523/2004 Z. z., zákona č. 583/2004 Z. z., ústavného zákona č. 493/2011 Z. z., zákona č. 39/1993 Z. z., zákona č. 278/1993 o správe majetku štátu v znení neskorších predpisov a zákona č. 357/2015 Z. z.,

-vysporiadanie sa so všetkými hľadiskami pre uloženie pokuty, dôvodmi jej uloženia ako aj riadne odôvodnenie navrhovanej výšky pokuty podľa povahy, závažnosti, času trvania a rozsahu následkov porušenia povinnosti, opakovaného porušenia, porušenia viacerých povinností a miery zavinenia (s podpisom nadriadeného kontrolnej, resp. audítorskej skupiny),

-ďalšie návrhy kontrolného orgánu, auditujúceho orgánu a organizačných zložiek ministerstva na podporu svojich kontrolných zistení a tvrdení; všetky dôkazy, ktoré sú im známe s tým, že na dokazovanie použije všetky zákonné prostriedky, ktorými môže zistiť a objasniť jednotlivé kontrolné zistenia,

-znalecký posudok v origináli, ak je súčasťou spisového materiálu.

1.preskúma kompletný spisový materiál, posúdi či predložené podklady sú postačujúce pre právnu kvalifikáciu kontrolných zistení a pre uloženie sankcií podľa zákona č. 523/2004 Z. z. a nadväzujúcich právnych predpisov ako aj zákona č. 583/2004 Z. z., ústavného zákona č. 493/2011 Z. z. a zákona č. 39/1993 Z. z. V prípade ich neúplnosti je správny orgán povinný vrátiť neúplné podklady (spisovú dokumentáciu) kontrolnému orgánu, resp. auditujúcemu orgánu a organizačným zložkám ministerstva a požiadať o ich doplnenie a odstránenie nedostatkov v lehote určenej príslušným správnym orgánom;

2.posúdi a zhodnotí, či predložené kontrolné zistenia má považovať za preukázané, či vykonané dôkazy sú postačujúce alebo či treba vykonať ďalšie dôkazy, alebo či si treba obstarať aj iné podklady pre začatie správneho konania. V prípade potreby požiada kontrolný orgán, resp. auditujúci orgán alebo organizačné zložky ministerstva opakovane o doplnenie podkladov;

3.v prípade, keď ani po opakovanom vyžiadaní doplnenia podkladov pre začatie správneho konania správny orgán neobdrží materiál v súlade s článkom 2 tohto pokynu, nemôže takýto materiál vyvolať účinky začatia správneho konania, správne konanie nezačne. Neúplné podanie kontrolného orgánu resp. auditujúceho orgánu môže byť považované za podnet na vykonanie opakovanej kontroly, resp. vládneho auditu ministerstvom, sekciou auditu a kontroly alebo Úradu vládneho auditu podľa kapacitných možností a inými oprávnenými orgánmi výkonu kontroly.