Informácia o zmene a doplnení zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov účinnej od 1.7.2015 (zákon č. 130/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony)

Zákon č. 130/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony, v článku V mení a dopĺňa zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 289/2008 Z. z.“).

Zákon č. 130/2015 Z. z. (ďalej len „novela zákona“) nadobúda účinnosť 1. júla 2015, okrem čl. I bodov 1, 3 až 5, 9 až 13, 15 až 37 a § 39m v bode 41, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2016 a čl. I bodu 14, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2017. Články I., II, III., IV., VI, VII, a VIII sa týkajú iných právnych predpisov, ktoré nie sú predmetom tejto informácie.

Cieľom tejto informácie je poskytnúť informácie o zmenách zavedených novelou zákona s účinnosťou od 1. júla 2015.

Doterajšie znenie § 2 písm. i) vymedzuje, aké platby z predaja tovaru alebo z poskytovania služby sa považujú za tržbu. S účinnosťou od 1.7.2015 ustanovenie vymedzuje, čo sa nepovažuje za tržbu. Tržbou nie je platba prijatá bezhotovostne prevodom na účet podnikateľa, t. j. platba uskutočnená, napr. platobným príkazom v banke alebo platba prostredníctvom internetbankingu.

Zároveň sa v § 3 ods. 2 sa vypúšťa písmeno c) z dôvodu nadbytočnosti.

V § 4 sa vypúšťa odsek 10, pretože novela zákona upravuje informačnú povinnosť o zrušení rozhodnutia o certifikácii v novoupravenom § 4b ods. 16.

Znenie § 4b zákona č. 289/2008 Z. z. sa nahrádza novým znením, ktoré zohľadňuje reálne možnosti Colného úradu Bratislava (ďalej len „CÚ Bratislava“) vykonávať certifikáciu elektronických registračných pokladníc (ďalej len „ERP“) a fiskálnych tlačiarní (ďalej len „FT“) v podmienkach CÚ Bratislava. Oproti pôvodnému zneniu ustanovenia je doplnené, že ide o FT s vlastným registračným programom. Táto môže byť certifikovaná v rámci ERP podľa § 2 písm. a) druhého bodu ako celok alebo ak je FT certifikovaná ako samostatné elektronické registračné zariadenie, je certifikovaná spolu s vlastným registračným programom.

Novelou zákona sa ustanovil začiatok konania o certifikácii, ktoré začína dňom doručenia žiadosti výrobcu, dovozcu alebo distribútora CÚ Bratislava a ustanovili sa obsahové náležitosti žiadosti. Vzor žiadosti o certifikáciu ERP určuje podľa § 4b ods. 2 Finančné riaditeľstvo SR (ďalej len „finančné riaditeľstvo“), čo umožňuje finančnému riaditeľstvu špecifikovať rozsah dokladov a vecí, ktoré je nevyhnutné predložiť CÚ Bratislava v súvislosti s certifikáciou ERP alebo FT spolu s vlastným registračným programom. Vzor žiadosti je finančné riaditeľstvo povinné zverejniť na svojom webovom sídle.

CÚ Bratislava po posúdení predložených dokladov a vecí a overení splnenia požiadaviek na ERP alebo FT spolu s vlastným registračným programom podľa § 4 ods. 2 až 4 vydá rozhodnutie o certifikácii (§ 4b ods. 7). Novela zákona ustanovila, že vo výroku rozhodnutia o certifikácii sa uvedie nezameniteľne druhové a typové označenie ERP alebo druhové a typové označenie FT spolu s verziou vlastného registračného programu.

Novela v § 4b ods. 9 ustanovuje lehotu, v ktorej je CÚ Bratislava povinný rozhodnúť o žiadosti. Podľa tohto ustanovenia CÚ Bratislava je povinný o žiadosti v konaní o certifikácii rozhodnúť do 90 dní od začatia konania o certifikácii. Túto lehotu môže v odôvodnených prípadoch odvolací orgán rozhodnutím predĺžiť o 30 dní.

Konaniu o certifikácii (§4b ods. 13) podlieha aj akákoľvek zmena ERP alebo FT spolu s vlastným registračným programom, ktorá má vplyv na splnenie požiadaviek na ERP alebo FT spolu s vlastným registračným programom podľa § 4 ods. 2 až 4.

Ustanovenie § 4b ods. 14 ukladá výrobcom, dovozcom alebo distribútorom povinnosť uvádzať na trh len také ERP alebo FT spolu s vlastným registračným programom, ktoré sú totožné so vzorovým modelom poskytnutým CÚ Bratislava. Účelom je zamedziť výrobcom, dovozcom alebo distribútorom uvádzať na trh iné ERP alebo FT spolu s vlastným registračným programom než tie, ktoré boli predmetom certifikácie CÚ Bratislava.

V § 4b ods. 15 sa ustanovujú podmienky, za ktorých je možné zrušiť právoplatné rozhodnutie o certifikácii, a to v prípade ak výrobca, dovozca alebo distribútor ERP na výzvu CÚ Bratislava v lehote nie kratšej ako 30 dní, nevymení vzorový model ERP alebo FT spolu s vlastným registračným programom, v ktorého prospech bolo rozhodnutie o certifikácii vydané, za rovnaký model alebo neposkytne ďalší rovnaký model bez náhrady. CÚ Bratislava zruší rozhodnutie o certifikácii aj v prípade, ak výrobca, dovozca alebo distribútor uvedie na trh takú ERP alebo FT spolu s vlastným registračným programom, ktorá nie je totožná so vzorovým modelom poskytnutým CÚ Bratislava, ktorých druhové a typové označenie a verzia vlastného registračného programu sú uvedené v rozhodnutí o certifikácii.

Informačná povinnosť o zrušení rozhodnutia o certifikácii prechádza na finančné riaditeľstvo. Podľa nového znenia § 4b ods. 16 v prípade ak CÚ Bratislava zruší rozhodnutie o certifikácii, oznámi to finančnému riaditeľstvu a finančné riaditeľstvo je povinné o tejto skutočnosti bez zbytočného odkladu písomne informovať podnikateľa.

Znenie § 7a ako aj jeho názov sa nahrádza novým znením. Novelou sa spresňuje proces prideľovania kódu virtuálnej registračnej pokladnice (ďalej len „VRP“). Jedným z účelov novej úpravy ustanovenia § 7a je zamedzenie zamieňania postupov pri registrácii k daniam podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“) a pri registrácii upravenej pôvodným znením § 7a zákona č. 289/2008 Z. z.

Na účely pridelenia kódu VRP podnikateľ predloží písomnú žiadosť na ktorýkoľvek daňový úrad (ďalej len „DÚ“). Ak podnikateľ podáva žiadosť elektronickými prostriedkami, musí ju podať v predpísanej forme podľa daňového poriadku. Povinnými údajmi pri žiadosti o pridelenie kódu VRP (§ 7a ods. 1) sú najmä identifikačné údaje podľa § 7 ods. 1 písm. a) prvého alebo druhého bodu.

Jednoznačnejšie sa upravuje aj postup pri pridelení kódu VRP a pri zaslaní prihlasovacích údajov do VRP. DÚ po overení identifikačných a iných údajov, ktoré má žiadosť o pridelenie kódu VRP obsahovať, bez zbytočného odkladu pridelí kód VRP a spolu s prihlasovacími údajmi ho doručí podnikateľovi.

Ak má žiadosť nedostatky, DÚ vyzve podnikateľa na ich odstránenie a poučí ho o následkoch. V prípade, že podnikateľ na výzvu nedoplní identifikačné údaje, DÚ kód VRP nepridelí.

Na účely dane z pridanej hodnoty môže byť okrem faktúry uplatnený aj doklad vyhotovený ERP a VRP. Z dôvodu, že osobitný predpis (zákon č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších prepisov) v niektorých prípadoch upravuje odlišne rozsah povinných údajov uvádzaných na doklade pri predaji tovaru alebo pri poskytnutí služby oproti zákonu č. 289/2008 Z. z. (§ 8 – povinné údaje na pokladničnom doklade), upravuje sa poznámka pod čiarou tak, aby odkazovala na celý zákon o dani z pridanej hodnoty.

V nadväznosti na presun úpravy zrušenia rozhodnutia o certifikácii a informačnej povinnosti finančného riaditeľstva do § 4b ods. 16 upravuje sa znenie prvej vety § 15 ods. 5. Prvá veta tohto ustanovenia upravuje lehotu, v ktorej je podnikateľ povinný ukončiť prevádzku ERP pri doručení informácie o zrušení rozhodnutia o certifikácii CÚ Bratislava. 30 dňová lehota začína plynúť od doručenia informácie finančným riaditeľstvom podnikateľovi.

Odseky 1 a 2 § 15a sa nahrádzajú novým znením. Oproti pôvodnej úprave je jednoznačne stanovené, že podnikateľ je povinný splniť oznamovaciu povinnosť pri ukončení používania VRP podaním písomného oznámenia ktorémukoľvek DÚ najneskôr do 3 pracovných dní od ukončenia jej používania. Zároveň je upravená predpísaná forma podania podľa daňového poriadku, ak sa oznámenie podáva elektronickými prostriedkami.

Jednoznačnejšie je špecifikovaný deň, ku ktorému má DÚ ukončiť používanie VRP. DÚ ukončí používanie VRP na základe písomného oznámenia podnikateľa bez zbytočného odkladu od okamihu, ako sa DÚ o tejto skutočnosti dozvedel.

Novelou zákona sa doplnilo ukončenie používania VRP z úradnej moci aj v prípade výmazu podnikateľa z obchodného registra alebo z iného obdobného registra [§15a ods. 2 písm. a)].

Pri ukončení používania VRP z dôvodov oznámenia straty, zneužitia alebo odcudzenia prihlasovacích údajov alebo ak stratu, zneužitie alebo odcudzenie zistí DÚ alebo CÚ, DÚ umožní podnikateľovi opätovný prístup k údajom vo VRP zaslaním nových prihlasovacích údajov.

V nadväznosti na zmenu písmena zc) na zd) pri vymedzení pojmov v § 2, ktorá nadobudla účinnosť od 1.4.2015, sa precizuje ustanovenie § 16a písm. g).

Mení sa znenie ustanovení § 16a písm. x) a § 16a písm. ak). Zmenami sa rozširuje uloženie pokuty podnikateľovi, ak neoznámi servisnej organizácii zistenie poškodenia plomby alebo chýbanie plomby a nezaznamená nahlásenie tejto skutočnosti servisnej organizácii do knihy ERP (§ 4 ods. 8). Pokutu, ak podnikateľ nezaznamená pozastavenie prevádzkovania živnosti do knihy ERP (§ 15 ods. 4), bude podľa nového znenia § 16a písm. x) podnikateľovi - tak ako za iné správne delikty - ukladať podľa § 16b nie len DÚ ale aj CÚ.

Nadväzne na znenie § 16b ods. 10 zákona č. 289/2008 Z. z. sa správny delikt podľa § 16a písm. ao) spočívajúci v porušení zákazu predávať tovar alebo poskytovať službu na predajnom mieste podľa § 16b ods. 7 dopĺňa o porušenie tohto zákazu, ak podnikateľ nezaplatí pokutu v lehote splatnosti podľa § 16b ods. 8.

V § 16b ods. 14 sa ustanovuje prekluzívna lehota pre uloženie sankcie, ak DÚ alebo CÚ neuloží pokutu rozhodnutím na mieste. Pokutu podľa § 16b ods. 3 poslednej vety postupom podľa daňového poriadku na CÚ alebo DÚ, ktorý správny delikt zistil, nemožno uložiť, ak uplynulo päť rokov od konca roka, v ktorom došlo k porušeniu zákona č. 289/2008 Z. z.

V súvislosti so zmenami v procese certifikácie od 1.4.2015 CÚ Bratislava, ktorý vykonáva certifikáciu ERP, je oprávnený uložiť pokutu za nesplnenie povinností výrobcu, dovozcu alebo distribútora ERP v konaní o certifikácii. Podľa novo zavedeného odseku 3 v § 16c CÚ Bratislava uloží pokutu za správny delikt podľa § 16a písm. z) od 330 eur do 3 000 eur. Nadväzne na zavedenú zmenu sa ods. 3 až 7 označujú ako ods. 4 až 8 a v ods. 6 a 8 sa slová „ods. 1 a 2“ nahrádzajú slovami „ods. 1 až 3“.

Zákon č. 289/2008 Z. z. s účinnosťou od 1.4.2015 explicitne v jednotlivých ustanoveniach odkazuje na konanie podľa dvoch procesných predpisov, a to daňového poriadku a zákona č. 71/1967 Zb. o správnom konaní (správny poriadok) v znení neskorších predpisov, pričom pri niektorých úkonoch nebol upravený procesný postup.

Od 1.7.2015 je precizované ustanovenie § 17 ods. 3. Dôvodom je skutočnosť, že za nesplnenie povinností vyplývajúcich zo zákona č. 289/2008 Z. z. je možné okrem pokuty uložiť aj iné sankcie (napr. zákaz predaja tovaru alebo poskytovania služieb, označenie predajného miesta oznámením o porušení zákona č. 289/2008 Z. z. a pod.), pričom pri iných sankciách nebol upravený procesný predpis, podľa ktorého sa postupuje. Od 1.7.2014 sa postupuje podľa daňového poriadku v konaní o všetkých sankciách podľa zákona č. 289/2008 Z. z.

Z dôvodu chýbajúcej právnej úpravy procesného postupu pri odklade platenia pokuty, povolení platenia pokuty v splátkach, úľave z pokuty alebo odpustení pokuty, zastupovaní a doručovaní sa v § 17 dopĺňa nový odsek 5, podľa ktorého sa v uvedených konaniach primerane postupuje podľa daňového poriadku.

V nadväznosti na § 7 ods. 1 písm. a) štvrtý bod zákona č. 289/2008 Z. z., podľa ktorého je podnikateľ povinný uviesť v knihe ERP aj daňové identifikačné číslo servisnej organizácie, sa s účinnosťou od 1.7.2015 v prílohe č. 3 v časti IDENTIFIKAČNÉ ÚDAJE – Údaje o servisnej organizácii mení popis údajov. Popis údajov o servisnej organizácii v prípade fyzickej osoby okrem obchodného mena a adresy trvalého pobytu obsahuje aj daňové identifikačné číslo fyzickej osoby a popis údajov právnickej osoby okrem obchodného mena a sídla obsahuje aj daňové identifikačné číslo právnickej osoby.

Vypracoval:

Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky Júl 2015