Informácia o novele zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (zákon č. 62/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 561/2007 Z. z. o investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov)
Národná rada Slovenskej republiky dňa 17. marca 2015 schválila zákon č. 62/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 561/2007 Z. z. o investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 62/2015 Z. z.“).
V dôsledku nadobudnutia účinnosti tohto zákona dochádza k zosúladeniu poskytovania investičnej pomoci podľa zákona č. 561/2007 Z. z. o investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 561/2007 Z. z.“) s nariadením Európskej komisie (EÚ) č. 651/2014 z 17. júna 2014 o vyhlásení určitých kategórií pomoci za zlučiteľné s vnútorným trhom podľa článkov 107 a 108 zmluvy (Ú. v. EÚ L 187, 26. júna 2014), účinným od 1. júla 2014.
Vzhľadom na vykonanú právnu úpravu v zákone č. 561/2007 Z. z., v čl. II zákona č. 62/2015 Z. z. sa s účinnosťou od 1. apríla 2015 mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). Zmeny boli vykonané v § 30a ods. 2 písm. a), § 30a ods. 2 písm. b) ZDP a v poznámke pod čiarou k odkazu 120c.
V súlade so znením § 30a ods. 2 písm. a) ZDP účinným od 1. apríla 2015 sa za oprávnené náklady považujú náklady najviac do úhrnnej výšky obstarávacej ceny dlhodobého hmotného majetku a dlhodobého nehmotného majetku tejto investície obstaraného po podaní investičného zámeru podľa § 9 ods. 1 a 2, § 10 ods. 9 zákona č. 561/2007 Z. z. do konca príslušného zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa uplatňuje nárok na úľavu na dani z príjmov. Pri výpočte nároku na úľavu na dani sa v súlade s § 30a ods. 2 písm. b) ZDP použije hodnota vlastného imania vykázaná v účtovnej závierke za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol investičný zámer podaný.
Moment započítania oprávnených nákladov na účely výpočtu nároku na úľavu na dani z príjmov sa v porovnaní s právnou úpravou účinnou do 31. marca 2015 presúva z dňa vydania písomného potvrdenia žiadateľovi o splnení podmienok, na deň podania investičného zámeru, tzn. žiadateľ je oprávnený začať práce na investičnom zámere už podaním investičného zámeru a oprávnené náklady tak započítať skôr.
V súlade s prechodným ustanovením k predmetným zmenám:
ustanovenia § 30a predpisu účinného od 1. apríla 2015 sa použijú na daňovníka, ktorému bolo od 1. apríla 2015 vydané rozhodnutie o schválení investičnej pomoci podľa zákona č. 561/2007 Z. z. obsahujúce úľavu na dani; takýto daňovník nesmie súčasne uplatňovať úľavu na dani podľa zákona č. 366/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov, § 30a predpisu účinného do 31. marca 2015 alebo § 30b a úľavu na dani podľa § 30a predpisu účinného od 1. apríla 2015;
nárok na uplatnenie úľavy na dani podľa § 30a ods. 2 predpisu účinného od 1. apríla 2015 môže uplatniť len daňovník, ktorému bolo rozhodnutie o schválení investičnej pomoci podľa zákona č. 561/2007 Z. z. vydané po 31. marci 2015.
Poznámka:
V súlade so znením § 30a ods. 2 písm. a) ZDP účinného do 31. marca 2015 za oprávnené náklady sa považujú náklady najviac do úhrnnej výšky obstarávacej ceny dlhodobého hmotného majetku a dlhodobého nehmotného majetku tejto investície obstaraného po vydaní písomného potvrdenia žiadateľovi, že investičný zámer spĺňa podmienky na poskytnutie investičnej pomoci podľa zákona č. 561/2007 Z. z. do konca príslušného zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa uplatňuje nárok na úľavu na dani. Vlastným imaním na účely výpočtu nároku na úľavu na dani podľa § 30 ods. 2 písm. b) ZDP sa rozumie vlastné imanie vykázané v účtovnej závierke za zdaňovacie obdobie, v ktorom bolo vydané písomné potvrdenie podľa zákona č. 561/2007 Z. z.
Vypracoval: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky Máj 2015