Informácia o novele opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 13. decembra 2007 č. MF/25835/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní a označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzení týchto položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie, o rámcovej účtovnej osnove a postupoch účtovania pre podielové fondy, dôchodkové fondy a doplnkové dôchodkové fondy v znení neskorších predpisov (Opatrenie MF SR z 24. septembra 2014 č. MF/18007/2014-74)
Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 24. septembra 2014 č. MF/18007/2014-74, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 13. decembra 2007 č. MF/25835/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní a označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzení týchto položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie, o rámcovej účtovnej osnove a postupoch účtovania pre podielové fondy, dôchodkové fondy a doplnkové dôchodkové fondy v znení neskorších predpisov (ďalej len „opatrenie“) nadobúda účinnosť 1. decembra 2014. Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia je uverejnené v Zbierke zákonov SR v čiastke 87/2014 pod číslom 280/2014.
Opatrenie je zverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 10/2014, ktorý je prístupný v elektronickej podobe na webovom sídle www.finance.gov.sk.
Zmeny sa týkajú vzorov účtovnej závierky jednotlivých účtovných jednotiek a vykazovania vlastných akcií v účtovnej závierke subjektu kolektívneho investovania s právnou subjektivitou.
1. Vzory účtovnej závierky
Za účelom zníženia administratívnej záťaže pri zostavovaní účtovnej závierky a jej zverejňovaní sa ustanovil pre:
a)fond kolektívneho investovania, dôchodkový fond a doplnkový dôchodkový fond s označením ÚČ FOND (príloha č. 1 k opatreniu) nový vzor účtovnej závierky s jedným krycím listom (prvou stranou), ktorého súčasťou sú:
Súvaha s označením ÚČ FOND 1-02,
Výkaz ziskov a strát s označením ÚČ FOND 2-02,
Poznámky s označením ÚČ FOND 3-02;
b)špeciálny podielový fond nehnuteľností s označením ÚČ FONDNEH (príloha č. 2 k opatreniu) nový vzor účtovnej závierky s jedným krycím listom (prvou stranou), ktorého súčasťou sú:
Súvaha s označením ÚČ FONDNEH 1-02,
Výkaz ziskov a strát s označením ÚČ FONDNEH 2-02, Poznámky s označením ÚČ FONDNEH 3-02;
c)subjekt kolektívneho investovania s právnou subjektivitou s označením ÚČ SKISPS (príloha č. 3 k opatreniu) nový vzor účtovnej závierky s jedným krycím listom (prvou stranou), ktorého súčasťou sú:
Súvaha s označením ÚČ SKISPS 1-02,
Výkaz ziskov a strát s označením ÚČ SKISPS 2-02, Poznámky s označením ÚČ SKISPS 3-02.
2. Vykazovanie vlastných akcií
V nadväznosti na transponovanie smernice Európskeho parlamentu a Rady 2013/34/EÚ z 26. júna 2013 o ročných účtovných závierkach, konsolidovaných účtovných závierkach a súvisiacich správach určitých druhov podnikov, ktorou sa mení smernica Európskeho parlamentu a Rady 2006/43/ES a zrušujú smernice Rady 78/660/EHS a 83/349/EHS (Ú. v. EÚ L 182, 29.6.2013) sa ustanovuje pre subjekt kolektívneho investovania s právnou subjektivitou vykazovať v účtovej závierke:
-vlastné akcie v aktívach súvahy ako majetok,
-rezervný fond na vlastné akcie v pasívach súvahy, ktorý sa zvyšuje o obstarávaciu cenu vlastných akcií.
3. Zmeny v rámcovej účtovej osnove
V súvislosti so zmenami vykazovania vlastných akcií sa mení a dopĺňa rámcová účtová osnova pre podielové fondy, dôchodkové fondy a doplnkové dôchodkové fondy (príloha č. 4 k opatreniu) nasledovne:
Účtová trieda 2 Ostatné pohľadávky a ostatné záväzky:
-názov účtovej skupiny Dlhodobý finančný majetok, hmotný majetok a nehmotný majetok na predaj sa z dôvodu doplnenia účtu Vlastné akcie alebo vlastné vklady mení na Dlhodobý finančný majetok, hmotný majetok, nehmotný majetok a vlastné akcie alebo vlastné vklady;
Účtová trieda 5 Kapitálové účty a závierkové účty:
-v účtovej skupine Základné imanie subjektu kolektívneho investovania sa vypúšťa účet Vlastné akcie a názov účtu Upísané základné imanie/Zapísané základné imanie/Dohodnuté vklady/Zapisované základné imanie sa nahrádza názvom Dohodnuté základné imanie;
-účtová skupina Rezervné fondy sa rozšírila o účty: Zákonné rezervné fondy, Rezervný fond na vlastné akcie, Iné rezervné fondy;
-za účtovú skupinu Rezervné fondy sa vkladá nová účtová skupina Výsledok hospodárenia minulých rokov, s účtami Nerozdelený zisk z minulých rokov, Neuhradená strata z minulých rokov.
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky November 2014