Informácia o zmene a doplnení zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení účinnom od 1.10.2014 a 1.1.2015

Zákon č. 218/2014 Z. z. zo dňa 8. júla 2014, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony, v Čl. III mení a dopĺňa zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov (ďalej len „novela zákona“).

Zákon nadobúda účinnosť 1. októbra 2014, okrem čl. III bodov 1, 2 a 7, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2015. Články I., II, IV. a V. sa týkajú iných právnych predpisov, ktoré nie sú predmetom tohto oznámenia. Cieľom tejto informácie je informovať o zmenách týkajúcich sa zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 289/2008 Z. z.“).

Novela zákona zavádza s účinnosťou od 1. januára 2015 novú požiadavku, ktorú musí spĺňať elektronická registračná pokladnica. Podľa novo doplneného bodu 19 v § 4 ods. 2 písmeno b) zákona č. 289/2008 Z. z. elektronická registračná pokladnica musí umožňovať on-line pripojenie s informačnými systémami finančnej správy, pričom podmienky on-line pripojenia ustanoví všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá Ministerstvo financií Slovenskej republiky. Tento predpis ku dňu vydania tejto informácie nie je vydaný.

Podľa prechodného ustanovenia § 18ca ods. 1 zákona č. 289/2008 Z. z. k úpravám účinným od 1. januára 2015, výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej pokladnice môže od 1. januára 2015 uvádzať na trh len elektronickú registračnú pokladnicu, ktorá spĺňa požiadavky podľa § 4 ods. 1 až 3 zákona účinného od 1. januára 2015. V nadväznosti na toto prechodné ustanovenie výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej pokladnice môže od 1. januára 2015 uvádzať na trh len také elektronické registračné pokladnice, ktoré okrem iných podmienok ustanovených v § 4 ods. 1 až 3 zákona č. 289/2008 Z. z. musia umožňovať on-line pripojenie s informačnými systémami finančnej správy (ďalej len „on-line pripojenie“).

V súvislosti so zavedením požiadavky on-line pripojenia podnikateľ, ktorému vznikne povinnosť používať elektronickú registračnú pokladnicu prvýkrát od 1. januára 2015, je podľa § 18ca ods. 2 zákona č. 289/2008 Z. z. povinný na evidenciu prijatých tržieb používať elektronickú registračnú pokladnicu, ktorá spĺňa požiadavky podľa zákona účinného od 1. januára 2015, t.j. okrem iného musí byť vybavená na on-line pripojenie.

Elektronickú registračnú pokladnicu, ktorú podnikateľ používal pred 1. januárom 2015, môže v súlade s § 18ca ods. 3 zákona č. 289/2008 Z. z. používať aj naďalej. Ak sa však podnikateľ rozhodne vymeniť pokladnicu, pri jej výmene za novú je povinný ju vymeniť len za takú pokladnicu, ktorá spĺňa požiadavky podľa znenia § 4 ods. 1 až 3 účinného od 1. januára 2015, t. j. okrem iného musí byť vybavená na on-line pripojením.

S účinnosťou od 1. januára 2015 daňový kód elektronickej registračnej pokladnice podľa § 7 ods. 3 poslednej vety zákona č. 289/2008 Z. z. je podnikateľovi oprávnený prideliť daňový nielen miestne príslušný daňový úrad, ale ktorýkoľvek daňový úrad, a to bez ohľadu na to, či ide o podnikateľa s trvalým pobytom alebo sídlom na území Slovenskej republiky alebo o podnikateľa s trvalým pobytom alebo sídlom mimo územia Slovenskej republiky.

Novela zákona s účinnosťou od 1. októbra 2014 zaviedla možnosť daňového úradu alebo colného úradu neuložiť pokutu rozhodnutím na mieste. Podľa § 16b ods. 3 druhej vety zákona č. 289/2008 Z. z., ak daňový úrad alebo colný úrad neuloží pokutu na mieste, miestne príslušný daňový úrad alebo miestne príslušný colný úrad uloží pokutu podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

Napríklad ak je potrebné dodatočne preveriť (prešetriť) skutočnosti rozhodujúce pre posúdenie porušenia zákona č. 289/2008 Z. z. alebo zistiť iné rozhodujúce skutočnosti (napr. či ide o prvé alebo o opakované porušenie zákona), a preto nie je možné pokutu uložiť rozhodnutím na mieste, ale až po jednoznačnom preverení rozhodujúcich skutočností, daňový úrad alebo colný úrad bude pri uložení pokuty postupovať podľa daňového poriadku. Aj v prípade, že kontrolu dodržiavania ustanovení zákona č. 289/2008 Z. z. podľa § 17 ods. 1 tohto zákona miestnym zisťovaním vykoná miestne nepríslušný daňový úrad alebo colný úrad, ktorý neuloží pokutu rozhodnutím na mieste podľa § 16b ods. 3 zákona č. 289/2008 Z. z., pokutu podľa § 63 daňového poriadku uloží miestne príslušný daňový úrad alebo miestne príslušný colný úrad. Analogicky sa bude postupovať aj ak kontrolu dodržiavania ustanovení zákona č. 289/2008 Z. z. vykoná Finančné riaditeľstvo SR alebo Kriminálny úrad finančnej správy.

Novela zákona od 1. októbra 2014 v § 16b ods. 4 zákona č. 289/2008 Z. z. nahrádza pojem „zápisnica o ústnom pojednávaní“ pojmom „ zápisnica“, pričom v poznámke k odkazu č. 18b) sa okrem § 19 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov doplnil odkaz aj na § 37 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z.

Uvedená úprava precizuje, že pokuty za porušenie zákona č. 289/2008 Z. z. sa ukladajú na základe zistení uvedených v zápisnici o miestnom zisťovaní, spísanej podľa § 37 ods. 4 daňového poriadku a ktorej náležitosti sú upravené v § 19 daňového poriadku.

Podľa novo upraveného znenia § 16b ods. 6 písm. b) zákona č. 289/2008 Z. z. daňový úrad alebo colný úrad s účinnosťou od 1. októbra 2014 pri každom ďalšom zistení porušenia podľa § 16a písm. a) až d), am) a ap), pri ktorom došlo ku kráteniu prijatých tržieb, okrem pokuty uloženej podľa odseku 2 písm. a) alebo písm. d) je povinný podať návrh na zrušenie živnostenského oprávnenia.

V zmysle citovaného ustanovenia, daňový úrad alebo colný úrad podá návrh na zrušenie živnostenského oprávnenia pri každom ďalšom zistení porušenia podľa § 16a písm. a) až d), am) a ap), len v prípade, že došlo k takému porušeniu zákona, následkom ktorého je krátenie prijatých tržieb.

Novela zákona s účinnosťou od 1. októbra 2014 dopĺňa postup daňového úradu a colného úradu podľa § 16b ods. 9 zákona č. 289/2008 Z. z. v tom, že daňový a colný úrad je oprávnený uložiť pokutu podľa § 16a písm. ao) za porušenie zákazu predávať tovar alebo poskytovať službu a podať návrh na zrušenie živnostenského oprávnenia, ak ešte nebol podaný, až po označení predajného miesta o tomto zákaze.

Vypracovalo:

Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR Odbor daňovej metodiky August 2014