Informácia k zákonu č. 347/2013 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 145/1995 Z. z., zákon č. 71/1992 Z. z. a zákon č. 381/2011 Z. z, účinnému od 01.12.2013

Cieľom informácie je poskytnúť základné informácie k zákonu č. 347/2013 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej zákon č. 347/2013 Z. z.“).

Zákon ktorý nadobudne účinnosť dňa 1. decembra 2013, okrem iných zákonov mení a dopĺňa v článku:

Zákonom sa zavádza nový koncept platenia správnych a súdnych poplatkov, ktorý prispeje k zvýšeniu komfortu občana, bezpečnosti, ako aj k transparentnosti a k centralizácii systému výberu správnych a súdnych poplatkov.

Z pohľadu poplatníka sa rozširujú možnosti platenia poplatkov - zavádza sa platenie prostredníctvom integrovaného obslužného miesta alebo akreditovaného platcu, rozširuje sa dostupnosť miest, na ktorých možno poplatky platiť, určujú sa povinnosti prevádzkovateľa systému – Slovenskej pošty, a. s., tak pri vyberaní ako aj pri vracaní poplatkov a posúva sa lehota na zrušenie kolkových známok a ukončenie ich používania poplatníkmi.

V súvislosti so zmenami v hmotno-právnych predpisoch boli vykonané aj zmeny kompetenčných zákonov.

Zákon č. 347/2013 Z. z. v článku I mení a dopĺňa zákon č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon č. 145/1995 Z. z.“) nasledovne:

Novelou sa zvýrazňuje princíp platenia správnych poplatkov (ďalej „poplatok“) poplatníkom pred doterajším princípom vyberania poplatkov správnymi orgánmi. K doterajším správnym orgánom, ktorými sú orgány štátnej správy, VÚC, obce a štátne archívy, pribudlo DataCentrum.

V písm. a) a b) sa vypúšťajú slová „správnych poplatkov“ v nadväznosti na legislatívnu skratku „sadzobník“ zavedenú v § 2 zákona.

V nadväznosti na zmenu označenia ods. 7 na ods. 9 v § 7, došlo k legislatívno-technickej úprave aj v ods. 3.

Novela zákona doplnila platenie poplatku v zníženej sadzbe. Zníženie sadzby poplatku o 50% najviac však o 70 eur, ak pri jednotlivých položkách nie je uvedené inak, sa uplatní v súlade s ods. 1 nielen na základe

Zníženú sadzbu správnych poplatkov bude možné zaplatiť orgánu finančnej správy, ak poplatník podá návrh na spoplatnený úkon alebo konanie elektronickými prostriedkami podpísaný elektronickým podpisom alebo autorizovaným podaním podľa zákona o e-Governmente alebo ak sa rozhodne návrh podať elektronicky prostredníctvom integrovaného obslužného miesta.

Zníženie poplatku sa bude týkať najmä tých poplatníkov, ktorí budú ako daňové subjekty od 1. januára 2014 povinné doručovať podania elektronickými prostriedkami podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon č. 563/2009 Z. z.). Tieto subjekty buď disponujú zaručeným elektronickým podpisom alebo majú s Finančným riaditeľstvom SR uzatvorenú dohodu podľa § 13 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. (tzv. „novú dohodu EZU“).

Tak ako doteraz sa podľa ods. 1 poplatky budú platiť kolkovými známkami (do 31.12.2014 vrátane), v hotovosti, a to do 300 eur vrátane, poštovým poukazom alebo prevodom z účtu v banke; novou možnosťou bude platenie poplatkov platobnou kartou alebo prevodom z účtu v pobočke zahraničnej banky.

V hotovosti alebo platobnou kartou bude možné platiť poplatky aj prostredníctvom technického vybavenia prevádzkovateľa systému – Slovenskej pošty, a. s. (napr. kiosk, zjednodušený kiosk, špeciálna pokladnica, POS terminál), ak na to bude mať správny orgán vytvorené podmienky.

Novelou zákona sa za odsek 1 doplnili nové ods. 2 a 3.

V prípade elektronickej komunikácie bude možné platiť podľa ods. 2 poplatky aj prostredníctvom integrovaného obslužného miesta alebo akreditovaného platcu (§ 41 zákona o e-Governmente).

Integrované obslužné miesto slúži na asistovanú elektronickú komunikáciu fyzických osôb a právnických osôb s orgánmi verejnej moci pri výkone verejnej moci elektronicky (§ 5 ods. 4 zákona o e-Governmente). Prostredníctvom integrovaného obslužného miesta je možné vykonať úhradu v hotovosti, bezhotovostným prevodom alebo iným spôsobom, ktorý podporuje prevádzkovateľ integrovaného obslužného miesta (§ 43 tohto zákona).

Akreditovaným platcom je osoba zapísaná v zozname akreditovaných platcov, ktorý vedie MF SR. Do zoznamu platcov sa môže zapísať napr. banka alebo platobná inštitúcia a ich pobočky, poštový podnik a v prípade, ak ide o vykonanie úhrady platobnou kartou, osoba, s ktorou MF SR uzatvorilo zmluvu (§ 45 zákona o e-Governmente).

Správne orgány, ktoré sa zapoja do centrálneho systému evidencie poplatkov, budú povinné podľa nového ods. 3 na základe zmluvy uzatvorenej medzi prevádzkovateľom systému a správnym orgánom umožniť umiestnenie technických zariadení na platenie poplatkov a spracovanie ich platieb (napr. kiosk, špeciálna pokladnica, POS terminál) vo svojich priestoroch. Ministerstvo financií SR pripravuje vzor zmluvy, ktorá bude zverejnená na jeho webovom sídle.

S cieľom zjednodušiť postup a znížiť administratívnu záťaž sa pri uzatvorení zmluvy nebude postupovať podľa zákona č. 278/1993 Z. z. o správe majetku štátu v znení neskorších predpisov.

Nadväzne na doplnenie nových ods. 2 a 3 boli pôvodné ods. 2 až 8 prečíslované na odseky 4 až 10.

Za úkony a konania vykonávané obcami, vyššími územnými celkami, Úradom priemyselného vlastníctva Slovenskej republiky a Ministerstvom spravodlivosti Slovenskej republiky ako vydavateľom Obchodného vestníka, možno podľa ods. 4 a 5 platiť poplatky už aj prevodom z účtu v pobočke zahraničnej banky, prostredníctvom integrovaného obslužného miesta alebo akreditovaného platcu. Zastupiteľské úrady sú podľa ods. 7 oprávnené vyberať poplatky iba v hotovosti, poštovým poukazom, prevodom z účtu v banke alebo v pobočke zahraničnej banky.

V prípade, ak je platba poplatku vykonaná prostredníctvom integrovaného obslužného miesta alebo akreditovaného platcu, považuje sa podľa ods. 10 za uhradenú dňom doručenia zaručenej informácie o úhrade podľa § 43 ods. 8 a 9 alebo podľa § 44 ods. 8 a 9 zákona o e-Governmente.

V oboch prípadoch platí, že ak bola úhrada vykonaná na základe pokynu na úhradu vytvoreného orgánom verejnej moci, tento overí súlad údajov z pokynu na úhradu, okrem výšky úhrady, s údajmi v informácii o úhrade. Ak sa tieto údaje zhodujú, považuje sa informácia o úhrade za zaručenú informáciu o úhrade (§ 43 ods. 8 alebo § 44 ods. 8 zákona o e- Governmente).

Ak bola úhrada vykonaná na základe pokynu na úhradu, ktorý nevytvoril orgán verejnej moci, tento overí súlad údajov z pokynu na úhradu, okrem výšky úhrady, s údajmi v informácii o úhrade. Ak sa tieto údaje zhodujú a zároveň vznikla povinnosť vykonať úhradu podľa osobitného predpisu alebo na jeho základe, považuje sa informácia o úhrade za zaručenú informáciu o úhrade (43 ods. 9 alebo § 44 ods. 9 cit. zákona).

Z dôvodu prehľadnosti zákon č. 347/2013 Z. z. upravuje celé ustanovenie a v nadväznosti na zavedenie nového systému platenia, evidencie a zúčtovania poplatkov bolo v odsekoch 1, 2 a 5 slovné spojenie „o vybraní poplatku správnym orgánom“ nahradené spojením „o rozhodnutí správneho orgánu o vrátení poplatku“. V ods. 2 bola zavedená legislatívna skratka „preplatok“.

Ďalej bolo ustanovenie doplnené a zmenené nasledovne:

Správny orgán podľa ods. 1 rozhodne o vrátení poplatku v plnej výške, ak sa nemohol vykonať úkon alebo uskutočniť konanie bez zavinenia poplatníka v lehote ustanovenej podľa osobitného predpisu alebo ak bol poplatok zaplatený bez toho, aby bol na to poplatník povinný (ak pri príslušnej položke sadzobníka nie je uvedené inak) alebo podľa ods. 2 rozhodne o vrátení preplatku.

Na účely tohto zákona sa lehota ustanovená procesno-právnym alebo hmotno-právnym predpisom považuje za zachovanú, ak v posledný deň lehoty správny orgán odovzdá spoplatnené vybavenie na poštovú prepravu alebo ho odovzdá poplatníkovi, tak ako to upravoval aj zákon v znení účinnom do 30.11.2013, ale aj v prípade, ak správny orgán odošle spoplatnené vybavenie elektronicky podľa osobitného predpisu, napr. podľa § 2 a § 8 zákona č. 275/2006 Z. z.

Poplatok alebo preplatok vráti do 30 dní odo dňa právoplatnosti rozhodnutia o vrátení poplatku alebo preplatku buď správny orgán, ktorý poplatok vybral, ak ešte nie je zapojený do centrálneho systému evidencie poplatkov, alebo prevádzkovateľ systému, a to do 30 dní odo dňa doručenia odpisu právoplatného rozhodnutia správneho orgánu.

Finančné riaditeľstvo SR, daňové úrady a colné úrady budú musieť dôsledne dbať na dodržanie lehoty na vrátenie poplatku alebo preplatku. Ak poplatok alebo preplatok nevrátia v 30 dňovej lehote, budú povinné poplatníkovi uhradiť úrok z omeškania vo výške trojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky platnej v deň vrátenia poplatku alebo preplatku. Ak trojnásobok základnej úrokovej sadzby nedosiahne 5 %, pri výpočte úroku sa namiesto trojnásobku základnej úrokovej sadzby použije ročná úroková sadzba 5 %. Úrok z omeškania sa priznáva za každý deň omeškania vrátenia poplatku alebo preplatku až do dňa ich vrátenia.

Podľa ods. 3 a 4 sa primerane postupuje aj vtedy, ak sa úkon alebo konanie neuskutočnilo z dôvodov na strane poplatníka a správny orgán nedodrží 30 dňovú lehotu na vrátenie poplatku (max. vo výške 65 % zo zaplateného poplatku) odo dňa právoplatnosti rozhodnutia.

Zároveň sa spresňujú náležitosti rozhodnutia o vrátení poplatku alebo preplatku jednak z dôvodu zavedenia legislatívnej skratky preplatku v ods. 3 a jednak z dôvodu zavedenia centrálnej evidencie poplatkov a identifikácie konkrétnej platby poplatku, o ktorom správny orgán rozhoduje.

Rozhodnutie musí obsahovať:

Tak ako doposiaľ nie je možné podať voči rozhodnutiu o vrátení poplatku odvolanie, rozhodnutie nadobúda právoplatnosť dňom doručenia a nárok na vrátenie poplatku zaniká uplynutím 3 rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom bol poplatok zaplatený.

Správny orgán podľa novelizovaného znenia ustanovenia nevydá rozhodnutie o vrátení poplatku alebo preplatku, ak suma ktorá sa má vrátiť, neprevýši 1,70 eura. Pokiaľ však poplatník zaplatil poplatok bez právneho dôvodu, rozhodne správny orgán o vrátení poplatku v plnej výške bez ohľadu na výšku uhradeného poplatku.

Výlučné postavenie daňového úradu zostalo zachované pri vrátení poplatku zaplateného cudzozemcom na hraničnom priechode Slovenskej republiky. Aj v tomto prípade platí, že pokiaľ daňový úrad poplatok nevráti v stanovenej lehote, zaplatí poplatníkovi úrok z omeškania (ods. 4).

Zákon č. 347/2013 Z. z. precizuje, kedy je lehota na zaplatenie poplatku zachovaná. Tak ako doteraz je lehota zachovaná, ak k odpísaniu z účtu poplatníka, zaplateniu poplatku na pošte alebo v hotovosti, ale aj platobnou kartou, dôjde najneskôr v posledný deň lehoty (ods. 1).

Osobitne je upravené zachovanie lehoty na zaplatenie poplatku, ak je hradený prostredníctvom integrovaného obslužného miesta alebo akreditovaného platcu (ods. 2). V týchto prípadoch je lehota zachovaná, ak integrované obslužné miesto alebo akreditovaný platca obdrží informáciu o uhradení platby poplatku od platobného modulu (od informačného systému verejnej správy) najneskôr v posledný deň lehoty.

K doplneniu nadpisu a úprave znenia ods. 1 a 2 došlo z dôvodu potreby upraviť nielen zánik práva správneho orgánu vybrať a vymáhať poplatok alebo jeho doplatok, ale aj z dôvodu chýbajúcej úpravy zániku povinnosti poplatníka poplatok (jeho doplatok) uhradiť; pôvodné lehoty zostali zachované.

Novelou sa rozširujú právomoci finančného riaditeľstva, daňových úradov i orgánov územnej samosprávy pri kontrole poplatkov. Kontrolná činnosť týchto orgánov sa zameria aj na kontrolu správnosti a včasnosti platenia poplatkov za úkony a konania príslušných orgánov, ktoré sú zapojené do centrálnej evidencie poplatkov, pričom informácie o forme, spôsobe platenia a evidencii poplatkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, budú dostupné v centrálnej evidencii poplatkov vedenej Ministerstvom financií SR prostredníctvom prevádzkovateľa systému (§ 15a).

V tejto súvislosti bol článkom IV zákona č. 347/2013 Z. z. doplnený § 5 písm. c) zákona č. 479/2009 Z. z. zákon o orgánoch štátnej správy v oblasti daní a poplatkov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, ako aj odkaz k poznámke pod čiarou č. 13 (§ 16 zákona č. 145/1995 Z. z.).

Daňový úrad už kontroluje nielen vyberanie, ale aj platenie správnych poplatkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu a ukladá pokuty podľa § 16 zákona č. 145/1955 Z. z., vymáha správne poplatky a odvádza celkovú sumu správnych poplatkov poukázanú inými správnymi orgánmi do štátneho rozpočtu.

Vládny audit evidencie, zúčtovania, ako aj vrátenia poplatkov bude podľa ods. 4 u prevádzkovateľa systému vykonávať správa finančnej kontroly.

V tejto súvislosti bol článkom III zákona č. 347/2013 Z. z. doplnený § 3 písm. c) zákona č. 440/2000 Z. z. o správach finančnej kontroly v znení neskorších predpisov.

Podľa nového ustanovenia zákona centrálnu evidenciu poplatkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, bude viesť v súlade s ods. 1 Ministerstvo financií SR prostredníctvom prevádzkovateľa systému.

Uvedené na nevzťahuje na poplatky platené na zastupiteľských úradoch (§ 7 ods. 9), Úrade priemyselného vlastníctva SR a Ministerstve spravodlivosti SR ako vydavateľa Obchodného vestníka (§ 7 ods. 5) a na poplatky platené obciam a vyšším územným celkom, lebo sú príjmom ich rozpočtu (§ 7 ods. 4).

Orgány, ktoré nebudú zapojené do centrálneho systému evidencie poplatkov, budú podľa ods. 2 povinné viesť vlastnú priebežnú evidenciu o vykonaných spoplatnených úkonoch a konaniach, o ich počte, o príslušných sadzbách poplatkov a o sumách vybraných poplatkov za tieto úkony a konania.

V ods. 2 sa upravuje lehota na odvedenie vybraných poplatkov na účet daňového úradu. Pôvodne správne orgány odvádzali poplatky do konca nasledujúceho mesiaca, od 1.1.2014 budú daňovému úradu odvádzať poplatky do 15 pracovných dní odo dňa zaplatenia poplatku príslušnému správnemu orgánu. Správne orgány, ktoré budú zapojené do centrálneho systému evidencie poplatkov, sú povinné v tej istej lehote odviesť zaplatené poplatky prevádzkovateľovi systému. Pri zúčtovaní a odvode vybraných poplatkov u zastupiteľských úradov SR a Ministerstva zahraničných vecí a európskych záležitostí SR je zachovaný doterajší postup.

Zákon č. 347/2013 Z. z. zaviedol nový ods. 3, v ktorom ukladá prevádzkovateľovi systému povinnosť odviesť poplatky do štátneho rozpočtu do konca nasledujúceho mesiaca po mesiaci, v ktorom sumy prijal.

Pôvodný ods. 3 sa označuje ako ods. 4.

V novo zavedenom ustanovení sú upravené základné povinnosti prevádzkovateľa systému, ktoré budú podrobne rozpracované v zmluve uzavretej medzi MF SR a prevádzkovateľom systému (ods. 2), ktorá sa zverejní v Centrálnom registri zmlúv, vedenom Úradom vlády Slovenskej republiky v súlade s § 5a ods. 8 zákona č. 211/2000 Z. z. o slobodnom prístupe k informáciám a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o slobode informácií) v znení neskorších predpisov.

Prevádzkovateľ systému je povinný podľa ods. 1 zabezpečiť okrem iného technické vybavenie (napr. kiosk, špeciálna pokladnica, POS terminál), podmienky na zaplatenie a spracovanie platieb, evidenciu platieb poplatkov, zúčtovanie a prevod peňažných prostriedkov do štátneho rozpočtu, ako aj umožniť poplatníkovi kontrolu vykonanej platby poplatkov a ich použitie príslušným správnym orgánom.

Podľa čl. IV zákona č. 347/2013 Z. z., dochádza aj ku zmene a doplneniu zákona č. 349/2004 Z. z. o transformácii Slovenskej pošty, štátneho podniku. V súlade s § 10 ods. 4 predmetom činnosti Slovenskej pošty, a. s., je nielen výkon činnosti distribútora kolkových známok, ale aj výkon činností spojených s evidenciou, zúčtovaním a vrátením poplatkov podľa §18a zákona č. 145/1995 Z. z. a podľa § 16a zákona č. 71/1992 Zb.

Podľa predpisov účinných do 30.11.2013 sa postupuje pri vyberaní poplatkov, ak bol podnet na úkon alebo konanie podaný podľa predpisov účinných do 30.11.2013 alebo ak bolo konanie vo veciach poplatkov začaté a právoplatne neukončené do 30.11.2013 (ods. 1).

Slovenská pošta, a. s. bude okrem distribúcie, predaja, výmeny a odkupovania kolkových známok od 1.12.2013 zabezpečovať ako prevádzkovateľ systému aj prevádzku platenia, evidencie a zúčtovania poplatkov na centrálnej úrovni (ods. 2).

Pri kontrole správnych poplatkov v prípade, ak správny orgán alebo poplatník postupoval podľa predpisov účinných do 30.11.2013, sa postupuje podľa § 15 ods. 1 a 2 v znení účinnom do 30.11.2013 (ods. 3).

Podľa prechodného ustanovenia poplatník bude môcť do 31.12.2014 vrátane, uhradiť poplatok kolkovou známkou vydanou do 30.6.2014 podľa zákona č. 264/2008 Z. z. o kolkových známkach a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, účinného do 30.6.2014.

Nadväzne na prijatie zákona o e-Governmente je v Prehľade sadzobníka správnych poplatkov a v Sadzobníku správnych poplatkov doplnená nová časť XXIV. Výkon verejnej moci elektronicky, ktorá obsahuje položku 274:

10eur

20eur.

Z pohľadu daňových úradov sú podstatné nasledovné zmeny a doplnenia zákona č. 71/1992 Z. z. zavedené článkom II. zákona č. 347/2013 Z. z.

Daňový úrad miestne príslušný podľa trvalého pobytu alebo sídla poplatníka bude podľa ods. 6 vracať poplatky alebo preplatky súdnych poplatkov do 30 dní odo dňa doručenia odpisu právoplatného rozhodnutia o vrátení poplatku (preplatku) alebo na základe písomného upovedomenia o spôsobe vybavenia sťažnosti iba v prípade, ak orgán uvedený v § 3 tohto zákona (t. j. súd, orgán štátnej správy súdov alebo orgán prokuratúry) nebude zapojený do centrálneho systému evidencie poplatkov.

Ak bude príslušný orgán zapojený do centrálneho systému evidencie poplatkov, poplatky alebo preplatky súdnych poplatkov bude vracať prevádzkovateľ systému.

Daňový úrad musí dbať na dodržanie stanovenej lehoty, pretože v prípade ak poplatok alebo preplatok vráti po uplynutí 30 dňovej lehoty, bude povinný poplatníkovi uhradiť v súlade s novým ods. 12 úrok z omeškania vo výške trojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky platnej v deň vrátenia poplatku alebo preplatku. Ak trojnásobok základnej úrokovej sadzby nedosiahne 5 %, pri výpočte úroku sa namiesto trojnásobku základnej úrokovej sadzby použije ročná úroková sadzba 5 %. Úrok z omeškania sa priznáva za každý deň omeškania vrátenia poplatku alebo preplatku až do dňa ich vrátenia.

Novela zákona skrátila pôvodnú lehotu, v ktorej sú orgány uvedené v § 3 povinné odviesť vybrané poplatky na účet daňového úradu príslušného podľa jeho sídla. Poplatky už nebudú odvádzať do 20. dňa nasledujúceho mesiaca, ale sú povinné ich odviesť do 15 pracovných dní odo dňa uhradenia poplatku. V rovnakej lehote odvádzajú vybrané poplatky prevádzkovateľovi systému tie orgány, ktoré sú zapojené do centrálneho systému evidencie poplatkov (ods. 2).

Jednotné kontaktné miesto je taktiež povinné odviesť vybrané poplatky na účet daňového úradu príslušného podľa jeho sídla do 15 pracovných dní odo dňa zaplatenia poplatku (ods. 3).

Zároveň sa podľa nového ods. 4 ukladá prevádzkovateľovi systému povinnosť, odviesť prijaté sumy poplatkov do štátneho rozpočtu do konca nasledujúceho mesiaca po mesiaci, v ktorom tieto sumy prijal.

V súlade s čl. VII zákona č. 347/2013 Z. z. sa opätovne posúvajú lehoty uvedené v zákone č. 381/2011 Z. z.

Poplatníci budú môcť zakúpené kolkové známky použiť do 30.12.2014 a vrátiť od 1. júla 2014 najneskôr do 30. júna 2015, a to prostredníctvom Slovenskej pošty, a. s.

Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR Odbor daňovej a colnej metodiky November 2013