Oznámenie FR SR o novele opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 13. decembra 2007 č. MF/25835/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní a označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzení týchto položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie, o rámcovej účtovej osnove a postupoch účtovania pre podielové fondy, dôchodkové fondy a doplnkové dôchodkové fondy v znení neskorších predpisov. (Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 11. decembra 2013č. MF/17945/2013-74)
Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 11. decembra 2013 č. MF/17945/2013-74, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 13. decembra 2007 č. MF/25835/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní a označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzení týchto položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie, o rámcovej účtovej osnove a postupoch účtovania pre podielové fondy, dôchodkové fondy a doplnkové dôchodkové fondy v znení neskorších predpisov (ďalej len „opatrenie“) nadobúda účinnosť 30. decembra 2013 okrem bodov 8, 16, 18, 19, 26 až 28 a 40, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2014. Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia je uverejnené v Zbierke zákonov Slovenskej republiky v čiastke 107 pod číslom 481/2013.
Opatrenie je zverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 12/2013, ktorý je prístupný v elektronickej podobe na webovom sídle www.finance.gov.sk a do opatrenia možno nazrieť na Ministerstve financií Slovenskej republiky.
Zmeny sa týkajú nasledovných oblastí:
1. Subjekty kolektívneho investovania s právnou subjektivitou
Rozširuje sa pôsobnosť opatrenia na subjekty kolektívneho investovania s právnou subjektivitou, ktoré sú do právneho poriadku zavedené zákonom č. 206/2013 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 203/2011 Z. z. o kolektívnom investovaní v znení zákona č. 547/2011 Z. z. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony. Doteraz používané termíny, slovné spojenia a nadpisy paragrafov sa nahrádzajú a dopĺňajú všeobecnejšími, ktoré zahŕňajú aj subjekty kolektívneho investovania s právnou subjektivitou. V nadväznosti na rozšírenie opatrenia aj pre subjekty kolektívneho investovania s právnou subjektivitou boli doplnené nasledovné ustanovenia:
§ 2 písm. g), h), i), j), u) až ag) opatrenia - dopĺňajú sa definície potrebné pre zostavenie účtovnej závierky subjektu kolektívneho investovania s právnou subjektivitou;
§ 41 opatrenia – ustanovuje sa, že nehnuteľnosť držaná ako investičný majetok oceňovaná reálnou hodnotou, sa neodpisuje, keďže subjekt kolektívneho investovania s právnou subjektivitou môže mať aj nehnuteľnosť držanú ako dlhodobý hmotný majetok, ktorý sa oceňuje obstarávacou cenou a odpisuje sa;
§ 44 až 44f opatrenia – dopĺňajú sa osobitné ustanovenia o podrobnostiach o postupoch účtovania, o usporiadaní a označovaní položiek účtovnej závierky a o obsahovom vymedzení týchto položiek pre subjekty kolektívneho investovania s právnou subjektivitou, keďže subjekt kolektívneho investovania s právnou subjektivitou má veľa osobitostí v porovnaní s fondmi, ktoré sú len združeniami majetku;
príloha č. 4 k opatreniu - upravuje sa rámcová účtová osnova podľa vyššie doplnených ustanovení.
2. Účtovná závierka
V rámci účtovnej závierky došlo k nasledovným zmenám:
ustanovuje sa osobitná účtovná závierka pre subjekty kolektívneho investovania s právnou subjektivitou (§ 4 ods. 2 opatrenia, prílohy č. 7 k opatreniu);
mení sa štruktúra príloh k opatreniu – súčasti účtovnej závierky sú pod krycím listom osobitne pre:
-fondy okrem špeciálnych podielových fondov nehnuteľností,
-špeciálne podielové fondy nehnuteľností,
-subjekty kolektívneho investovania s právnou subjektivitou;
účtovná závierka sa podpisuje len jednou zodpovednou osobou, tak ako to vyplýva s nových krycích listov jednotlivých účtovných závierok.
Účtovná závierka pre subjekt kolektívneho investovania s právnou subjektivitou sa podľa tohto opatrenia bude zostavovať za účtovné obdobie, ktoré začína 1. januára 2014.
3. Ostatné zmeny
V rámci ostatných zmien došlo k nasledovným doplneniam a zmenám:
ustanovuje sa vykazovanie pohľadávok účtovných jednotiek, ktoré majú predovšetkým finančný majetok, podľa dohodnutej doby splatnosti (nie podľa zostatkovej doby splatnosti), pretože s rozdielnou dobou splatnosti sa spája ich rozdielne riadenie (§ 15 ods. 4 opatrenia);
v súlade so smernicou 2013/34/EÚ sa upravuje:
-definícia komoditného derivátu (§ 19 ods. 8 opatrenia),
-oceňovanie goodwillu (§ 43 opatrenia);
spresňuje sa, aké pohľadávky a záväzky sa oceňujú súčasnou hodnotou prostredníctvom metódy umorovanej hodnoty (§ 21 ods. 1 opatrenia);
upravuje sa oceňovanie podielov na základom imaní obchodných spoločností, ktoré nemajú podobu cenného papiera, reálnou hodnou (§ 28a ods. 1 a 2 opatrenia).
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica Odbor daňovej a colnej metodiky január 2014