Informácia o vydaní vzorov tlačív daňových priznaní k dani z príjmov – oznámenie Ministerstva financií SR č. MF/014310/2026-721.

Vo Finančnom spravodajcovi bolo uverejnené oznámenie Ministerstva financií SR č. MF/014310/2026-721 o vydaní vzorov tlačív daňových priznaní k dani z príjmov. Oznámenie je uverejnené pod poradovým číslom 16/2026 Finančného spravodajcu, ktorý je prístupný v elektronickej podobe na webovom sídle Ministerstva financií SR, a možno doň nazrieť na Ministerstve financií SR.

Ministerstvo financií SR podľa § 15 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“) na zabezpečenie jednotného postupu pri podávaní daňových priznaní podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) oznamuje, že vydalo nasledovné vzory tlačív daňových priznaní k:

Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby pre daňovníka, ktorý má príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) – MF/012185/2025-721 z roku 2025 (ďalej len „DP FO typ A“) zostáva naďalej v platnosti.

Uvedené vzory tlačív sú súčasťou oznámenia Ministerstva financií SR č. MF/014310/2026-721 a použijú sa pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie najskôr po 31.12.2026.

Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ B (MF/012186/2025-721) a daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (MF/012187/2025-721) vydaný oznámením č. MF/014489/2025-721 sa použije pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynul najneskôr 31.12.2026.

Na zabezpečenie jednotného postupu pri uplatňovaní § 13 ods. 4 daňového poriadku Ministerstvo financií SR odporúča daňovníkom dane z príjmov pri podávaní daňového priznania využiť odporúčaný vzor tlačiva potvrdenia o podaní DP FO typ A alebo DP FO typ B, alebo DP PO. Odporúčané vzory potvrdení o podaní DP FO typ A, DP FO typ B a DP PO sú prílohou oznámenia Ministerstva financií SR č. MF/014311/2026-721 o vydaní vzorov potvrdení o podaní daňového priznania k dani z príjmov, ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 17/2026.

Poučenia na vyplnenie DP FO typ A, DP FO typ B a DP PO sú vydané oznámením Ministerstva financií SR č. MF/014312/2026-721 o vydaní poučení na vyplnenie daňových priznaní k dani z príjmov, ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 18/2026.

Upravil sa text prislúchajúci k riadku 13 z pôvodného „Ekonomické, personálne alebo iné prepojenie podľa § 2 písm. n) zákona“ na nové znenie „Daňovník realizoval kontrolované transakcie alebo skupinu kontrolovaných transakcií podľa § 2 písm. ab) zákona“. Riadok 13 zaškrtáva daňovník, ktorý je prepojenou osobou podľa § 2 písm. n) zákona, ak v príslušnom zdaňovacom období vykonal vzájomnú obchodnú transakciu s osobou, voči ktorej je podľa zákona považovaný za závislú osobu. V takomto prípade daňovník v XIII. ODDIELe uvedie aj druh prepojenia a identifikáciu osôb, s ktorými je prepojený.

Pod tabuľkou č. 1 sa doplnil nový riadok „Zdaniteľné príjmy z podnikania podľa § 6 ods. 1 zákona“. Na tomto riadku sa uvádzajú všetky zdaniteľné príjmy z podnikania podľa § 6 ods. 1 zákona bez ohľadu na to, či daňovník účtuje v sústave jednoduchého alebo podvojného účtovníctva, vedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona alebo uplatňuje výdavky podľa § 6 ods. 10 zákona. Tento riadok vypĺňa len daňovník, ktorý je štátnym príslušníkom tretej krajiny a podáva žiadosť o obnovenie prechodného pobytu podľa zákona č. 404/2011 Z. z. o pobyte cudzincov v znení neskorších predpisov.

Nadväzne na posun rokov v súvislosti s uplatňovaním daňovej straty (v DP FO typ B možno umorovať daňovú stratu vykázanú za rok 2021 až 2025) prišlo k úprave rokov vykázania daňovej straty na riadku 1 stĺpcov 47 až 50a. Rovnako prišlo k úprave rokov vykázania daňovej straty na riadkoch 51 až 54a. Zároveň sa v tejto súvislosti upravil text odkazu 13.

V súvislosti s odpočtom výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona sa upravil text odkazu 12. V zmysle § 17 ods. 19 písm. l) zákona, ak daňovník za zdaňovacie obdobie nevykáže kladný základ dane na riadku 41 alebo nie je splnená podmienka zaplatenia výdavkov (nákladov) na podporu športu, daňovník je povinný výdavky (náklady) na podporu športu zahrnuté do daňových výdavkov pripočítať k základu dane na riadku 43. Zároveň platí, že v takomto prípade daňovník neuplatňuje odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona, teda nevypĺňa prílohu č. 1c.

Nadväzne na legislatívnu úpravu zákona platnú od 01.01.2026, podľa ktorej príjmami podľa § 8 ods. 1 písm. p) zákona sú príjmy dosiahnuté na základe zmluvy o sponzorstve v športe (s odkazom na § 50 a 51 zákona č. 440/2015 Z. z. v znení neskorších predpisov), prijaté športovcom [s odkazom na § 4 ods. 3 písm. a) a b) a ods. 4 písm. c) zákona č. 440/2015 Z. z. v znení neskorších predpisov] alebo športovým odborníkom [s odkazom § 6 ods. 1 písm. a) a ods. 3 písm. b) a c) zákona č. 440/2015 Z. z. v znení neskorších predpisov] prišlo k úprave textu na riadku 13 v stĺpci „Druh príjmov podľa § 8 zákona“ tabuľky č. 3.

K riadku 145 sa dopĺňa nový odkaz 35, ktorý spresňuje, že predmetný riadok vypĺňa iba daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou.

V súvislosti s doplnením nového odkazu 35 prišlo k prečíslovaniu pôvodného odkazu 35 na odkaz 35a bez zmeny textu tohto odkazu.

Upravil sa text prislúchajúci k riadku 154. Na riadku 154 sa uvádza počet všetkých príloh, ktoré sú súčasťou DP FO typ B vrátane prílohy č. 1, prílohy č. 1b, prílohy č. 1c, prílohy č. 2, prílohy č. 3 a prílohy č. 4, ale len ak sa vypĺňajú.

V prílohe 1c sa upravil sa text odkazu 43. V zmysle tohto odkazu sa v riadku 8 sa uvádza suma súčtu odpočtu výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca ods. 1 zákona z riadku 6 a suma odpočtu výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca ods. 2 zákona z riadku 7, pričom suma v riadku 8 sa uvádza najviac do výšky základu dane uvedeného v riadku 55 zníženého o odpočet výdavkov (nákladov) podľa § 30c a 30e zákona, ale zároveň v úhrnnej sume najviac do výšky 250 000 eur a údaj z riadku 8 sa prenáša do riadku 56.

Zároveň sa doplnila nová časť, v ktorej sa uvádzajú údaje o športovej organizácii, ktorej bolo poskytnuté plnenie podľa § 30ca ods. 7 zákona. Daňovník na príslušných riadkoch uvádza dátum začiatku realizácie podpory športu, IČO, názov a adresu sídla športovej organizácie, ktorej bolo poskytnutá podpora športu na účely zostavenia zoznamu daňových subjektov podľa § 30ca ods. 8 zákona.

Ak daňovník poskytol podporu športu viacerým športovým organizáciám, uvedie údaje o každej športovej organizácii v samostatnej tabuľke tejto prílohy.

V časti Položky zvyšujúce výsledok hospodárenia alebo rozdiel medzi príjmami a výdavkami sa z riadku 130 vypúšťa úprava základu dane alebo daňovej straty podľa § 17k zákona z dôvodu jej uvedenia v samostatnom riadku 310.

V časti Položky upravujúce základ dane alebo daňovú stratu dochádza k zmene obsahovej náplne riadku 306, v ktorom daňovník uvádza sumu výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona, ktoré sú daňovým výdavkom po zaplatení podľa § 17 ods. 19 písm. l) zákona, ak boli zaplatené, ale daňovník vykázal v riadku 301 DP PO daňovú stratu a tiež sumu výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona, ktoré nie sú daňovým výdavkom z dôvodu ich nezaplatenia do konca príslušného zdaňovacieho obdobia.

Ak daňovníkovi nevznikne nárok na odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu z dôvodu ich nezaplatenia, daňovník takéto výdavky (náklady) neuvádza v riadku 140 DP PO, ale v riadku 306 DP PO.

V nadväznosti na uvedenú zmenu dochádza k prečíslovaniu pôvodných riadkov 306 až 308 na riadky 307 až 309.

Ďalej sa do časti Položky upravujúce základ dane alebo daňovú stratu presúva riadok 310, pričom zároveň dochádza k zmene jeho obsahovej náplne. V tomto riadku sa uvádza v úhrne suma výdavkov (nákladov) podľa § 17k zákona, o ktoré daňovník v príslušnom zdaňovacom období zvyšuje základ dane alebo znižuje daňovú stratu.

V časti Základ dane alebo daňová strata v nadväznosti na vyššie uvedené zmeny dochádza k prečíslovaniu pôvodného súčtového riadku 310 na riadok 315, v ktorom sa zároveň upravuje výpočtový vzorec.

Z dôvodu zavedenia novej tabuľky pomocných výpočtov a doplňujúcich údajov Tabuľky L – Výpočet úhrnu zdaniteľných príjmov (k r. 560 v II. časti), v ktorej daňovník upravuje zaúčtované príjmy (výnosy) na zdaniteľné príjmy, sa mení textový popis v riadku 560, v ktorom sa dopĺňa odkaz na údaj z riadku 99 tabuľky L z III. časti.

V novej doplnenej Tabuľke L – Výpočet úhrnu zdaniteľných príjmov (k r. 560 v II. časti) daňovník upravuje zaúčtované príjmy (výnosy) uvedené v riadku 1 (z r. 6 tabuľky C1, z r. 6 tabuľky C2, z r. 1 tabuľky F, z r. 1 tabuľky G1 upravené o položky z riadku 2 a 3 tabuľky G3, z riadku 1 tabuľky G2 alebo príjmy z tabuľky H) na zdaniteľné príjmy.

Daňovník v riadkoch 2 až 98 uvádza popis a sumu úprav zvyšujúcich alebo znižujúcich zaúčtované príjmy (výnosy) uvedené v riadku 1 vrátane uvedenia riadku DP PO, na ktorom je suma uvedená (napr. r. 110 DP PO). Vyčíslený úhrn zdaniteľných príjmov uvedený v riadku 99 tabuľky L – Výpočet úhrnu zdaniteľných príjmov (k r. 560 v II. časti) sa uvádza v riadku 560 DP PO.

Z dôvodu obsolentnosti právnej úpravy v § 52zzz ods. 7 zákona (platenie minimálnej dane pri zmene zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok vykonanej v kalendárnom roku 2024) sa vypúšťa riadok 840, v ktorom daňovník uvádzal minimálnu daň alebo kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a daňovou povinnosťou za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny, ktorú platil spolu s minimálnou daňou za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobie.

V nadväznosti na uvedenú zmenu bol primerane upravený výpočtový vzorec v riadku 900.

Do časti Daň upravená o preddavky na daň a minimálnu daň DP PO sa dopĺňa nový riadok 1072, v ktorom daňovník uvádza sumu dane z osobitného základu dane z výnosov (príjmov) z poplatkov za vykonanie platobnej operácie prostredníctvom platobnej karty v prospech hráčskeho účtu uvedenú v riadku 3 v VII. časti. V nadväznosti na uvedenú zmenu bol primerane upravený výpočtový vzorec v riadku 1080.

V doplnenej novej VII. časti – Výnosy (príjmy) z poplatkov za vykonanie platobnej operácie prostredníctvom platobnej karty v prospech hráčskeho účtu, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51eb zákona daňovník uvádza sumu výnosov (príjmov) z poplatkov za vykonanie platobnej operácie prostredníctvom platobnej karty v prospech hráčskeho účtu, pričom suma výnosov (príjmov) sa uvádza neznížená o výdavky. Takéto výnosy sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51eb zákona, ktorý podlieha zdaneniu pri použití osobitnej sadzby dane podľa § 15 písm. b) piateho bodu zákona vo výške 54 %. Vyčíslená daň uvedená v riadku 3 VII. časti DP PO sa uvádza v riadku 1072 DP PO.

V tabuľke D – evidencia a odpočet daňovej straty (k r. 410 II. časti) sa v stĺpcoch 1 až 9 dopĺňa nový riadok 4, v ktorom sa uvádza časť daňovej straty vykázanej v jednotlivých zdaňovacích obdobiach, ktorá bola odpočítaná od základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach.

V súčtovom stĺpci 9 tabuľky D sa vypĺňa len riadok 2 časť odpočítavaná v príslušnom zdaňovacom období, ostatné riadky stĺpca 9 sa nevypĺňajú.

Dochádza k úprave názvu a zmene štruktúry Tabuľky I. Názov Tabuľky I sa mení z pôvodného názvu „Transakcie závislých osôb podľa § 2 písm. n) zákona (k r. 100 alebo k r. 301 II. časti)“ na nový upravený názov „Transakcie závislých osôb podľa § 2 písm. n) zákona“.

Tabuľku I vypĺňa daňovník, ktorý uskutočňuje kontrolované transakcie so závislými osobami v tuzemsku aj v zahraničí v členení na jednotlivé kontrolované transakcie alebo skupiny kontrolovaných transakcií (v zmysle čl. 2 bodu 4 Usmernenia MF SR č. MF/012879/2025-724 o určení obsahu dokumentácie, ďalej „Usmernenie MF SR“) so závislými osobami. Tabuľku I vypĺňa aj daňovník, ktorý vykonáva činnosť na území SR prostredníctvom stálej prevádzkarne.

V Tabuľke I sa uvádzajú všetky významné kontrolované transakcie alebo skupiny kontrolovaných transakcií (v zmysle § 17 ods. 5 zákona) so závislými osobami bez ohľadu na typ dokumentácie, ktorá sa vedie o týchto transakciách. V Tabuľke I sa uvádzajú aj vnútropodnikové kontrolované transakcie medzi zriaďovateľom a jeho stálou prevádzkarňou. Nová Tabuľka I pozostáva z 3 častí.

V prvej časti Tabuľky I sa uvádzajú významné kontrolované transakcie alebo skupiny kontrolovaných transakcií v nasledujúcej štruktúre:

V druhej časti Tabuľky I sa uvedú úvery a pôžičky, ktoré daňovník evidoval voči závislým osobám v rámci zdaňovacieho obdobia v nasledujúcej štruktúre:

V tretej časti Tabuľky I sa vyznačí skutočnosť, že sa v zdaňovacom období realizovali kontrolované transakcie v hodnote nižšej ako je uvedená v § 17 ods. 5 písm. a) zákona a zároveň platí, že tieto kontrolované transakcie nie sú uvedené v prvej časti Tabuľky I v rámci agregovaných, resp. skupiny kontrolovaných transakcií.

Významné kontrolované transakcie alebo skupiny kontrolovaných transakcií, ktoré sa neuviedli v Tabuľke I z dôvodu nedostatočného počtu riadkov, sa uvedú v skrátenej transferovej dokumentácii. Daňovníci, ktorí majú významné kontrolované transakcie alebo skupinu kontrolovaných transakcií spadajúcich do rozsahu úplnej alebo základnej transferovej dokumentácie, sú naďalej povinní viesť príslušnú transferovú dokumentáciu a zároveň riadne vyplniť tlačivo DPPO vrátane Tabuľky I. Tí daňovníci, ktorí majú významné kontrolované transakcie alebo skupinu kontrolovaných transakcií, ktoré spadajú do rozsahu skrátenej dokumentácie si svoju povinnosť splnia riadnym vyplnením tlačiva DPPO vrátane Tabuľky I.

V Prílohe k § 30ca zákona – Odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona sa spresňuje znenie poznámky pod čiarou k odkazu 20), podľa ktorej si daňovník môže uplatniť odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca ods. 1 a 2 zákona najviac do výšky základu dane uvedeného v riadku 500 po znížení o odpočet výdavkov (nákladov) podľa § 30c a § 30e zákona, ale zároveň v úhrnnej sume najviac do výšky 250 000 eur.

V Prílohe k § 30ca zákona – Odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona sa dopĺňa nová časť Údaje o športovej organizácii, ktorej bolo poskytnuté plnenie podľa § 30ca ods. 7 zákona, v ktorej daňovník uvádza údaje o športovej organizácii a dátume začiatku realizácie podpory športu na účely zostavenia zoznamu daňových subjektov podľa § 30ca ods. 8 zákona.

Ak daňovník poskytne podporu športu viacerým športovým organizáciám, údaje o každej športovej organizácii uvádza v samostatnej tabuľke tejto prílohy.