Metodický pokyn k ukončeniu používania pokladnice e-KASA klient podľa § 15a zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní ERP a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov

2.oddiel Ukončenie používania PEKK po výmaze podnikateľa z obchodného alebo iného obdobného registra bez právneho nástupcu

3.oddiel Ukončenie používania PEKK ak je nástupcom Slovenská republika

4.oddiel Ukončenie používania VRP po oznámení podnikateľa o strate, zneužití alebo odcudzení prihlasovacích údajov

5.oddiel Ukončenie používania PEKK daňovým úradom z vlastného podnetu alebo z podnetu CÚ, FR SR alebo KÚ FS

6.oddiel Ukončenie používania PEKK dedičom alebo právnym nástupcom

Cieľom metodického pokynu je oboznámiť podnikateľov s postupom pri ukončení používania pokladnice e-kasa klient (ďalej len „PEKK“) alebo pri neuvedení PEKK do prevádzky podľa § 15a zákona č. 289/2009 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 289/2008 Z. z.“).

Ukončenie používania PEKK vykonáva daňový úrad na základe oznámenia podnikateľa, dediča alebo právneho nástupcu, ale aj z vlastného podnetu, z podnetu colného úradu (ďalej len „CÚ“), Finančného riaditeľstva SR (ďalej len „FR SR“) alebo Kriminálneho úradu finančnej správy (ďalej len „KÚ FS“). Keďže PEKK je tak on-line registračná pokladnica (ďalej len „ORP“), ako aj virtuálna registračná pokladnica (ďalej len „VRP“), tento metodický pokyn upravuje postup pri ukončení používania ORP aj VRP alebo pri ich neuvedení do prevádzky.

Podľa § 15a ods. 1 zákona č. 289/2008 Z. z. je podnikateľ povinný oznámiť ukončenie používania PEKK ktorémukoľvek daňovému úradu najneskôr do troch pracovných dní od ukončenia jej používania; oznámenie sa podáva v predpísanej štruktúrovanej forme spôsobom podľa § 13 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“) prostredníctvom na to určeného elektronického formulára, ktorý FR SR zverejnilo na svojom webovom sídle. Daňový úrad ukončí používanie PEKK bez zbytočného odkladu. Rovnako sa postupuje aj, ak podnikateľ neuviedol PEKK do prevádzky.

Podľa § 2 písm. c) zákona č. 289/2008 Z. z. ORP je súbor pokladničného programu, chráneného dátového úložiska, hardvérových prostriedkov, ktoré zabezpečujú komunikáciu so systémom e-kasa prostredníctvom integračného rozhrania, ktoré zverejnilo FR SR na svojom webovom sídle, a ďalších prostriedkov, ktoré zabezpečujú plnenie povinností podľa tohto zákona.

Chráneným dátovým úložiskom (ďalej len „CHDÚ“) je zabezpečené technické zariadenie, ktoré zabezpečuje jednorazový a trvalý nešifrovaný zápis dátových správ a ostatných údajov vytlačených alebo odoslaných ORP (§ 2 písm. o) zákona č. 289/2008 Z. z.).

Podľa prvej vety § 9 ods. 2 zákona č. 289/2008 Z. z. je podnikateľ povinný CHDÚ uchovávať do uplynutia lehoty na zánik práva vyrubiť daň alebo rozdiel dane podľa § 69 daňového poriadku.

Podľa § 2 písm. d) zákona č. 289/2008 Z. z. VRP je služba zriadená FR SR, ktorá komunikuje prostredníctvom koncového zariadenia a ktorá je poskytovaná výlučne prostredníctvom

Zákon č. 289/2008 Z. z. taxatívne neupravuje pojmy „uvedenie PEKK do prevádzky“, „používanie PEKK“ a „ukončenie používania PEKK“, napriek tomu pod

V zmysle § 15a ods. 1 zákona č. 289/2008 Z. z. ukončenie používania PEKK je podnikateľ povinný oznámiť daňovému úradu do troch pracovných dní od ukončenia jej používania. Lehota na splnenie oznamovacej povinnosti začína plynúť nasledujúci pracovný deň po reálnom ukončení používania PEKK.

Rozhodnutie o ukončení používania PEKK je v právomoci samotného podnikateľa a vyplýva z jeho podnikateľských aktivít. Lehota, v ktorej je podnikateľ povinný oznámiť ukončenie používania PEKK, je viazaná výlučne na ukončenie používania PEKK.

Ukončenie prevádzky PEKK je podnikateľ povinný oznámiť v prípade, keď PEKK prestane používať na evidenciu tržieb z dôvodu napr. ukončenia podnikania alebo z dôvodu pozastavenia prevádzkovania živnosti. Za najneskorší deň ukončenia používania PEKK je preto možné považovať deň, keď podnikateľovi zaniklo posledné oprávnenie na podnikanie alebo keď nastali účinky pozastavenia živnostenského oprávnenia, na základe ktorého vykonával predaj tovaru alebo poskytoval službu uvedenú v prílohe č. 1 zákona č. 289/2008 Z. z., za ktoré prijímal platbu v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť.

Skutočnosť, že v PEKK určité obdobie nie sú evidované žiadne tržby neznamená, že podnikateľ ukončil používanie konkrétnej PEKK, keďže môže ísť len o dočasné neevidovanie tržieb v PEKK z dôvodu napr. rekonštrukcie prevádzky, dovolenky, práceneschopnosti alebo vyhlásenia mimoriadnej situácie podľa osobitného predpisu.

Oznámenie o ukončení používania PEKK podnikateľ podáva v predpísanej štruktúrovanej forme postupom podľa § 13 ods. 5 daňového poriadku. Formulár na podanie oznámenia o ukončení používania PEKK má podnikateľ k dispozícii vo svojej osobnej internetovej zóne v časti Katalóg formulárov. Deň ukončenia používania PEKK na evidenciu tržieb podnikateľ uvedie v oznámení o ukončení používania PEKK.

Na základe oznámenia o ukončení používania PEKK daňový úrad bez zbytočného odkladu ukončí používanie PEKK.

Po ukončení používania ORP má podnikateľ naďalej prístup k údajom zaslaným do systému e-kasa prostredníctvom e-kasa zóny podnikateľa, ktorá je podnikateľovi dostupná v jeho osobitnej internetovej zóne po prihlásení sa na portál finančnej správy. Všetky údaje, ktoré boli z ORP úspešne zaslané do systému e-kasa, si podnikateľ vie zobraziť pomocou reportov, a to buď sumárnych reportov alebo reportov evidovaných dokladov, ktoré obsahujú mesačný prehľad o zaslaných dátových správach z konkrétnej ORP. Všetky dátové správy sú tiež uložené v CHDÚ a podnikateľ k nim môže pristupovať spôsobom vlastným konkrétnemu typu a modelu ORP.

V prípade, ak podnikateľ na evidenciu tržieb používal VRP, tak po ukončení jej používania má podnikateľ prístup už len na prezeranie evidovaných dokladov (pokladničných dokladov, dokladov označených slovami „VKLAD“, „VÝBER“, „NEPLATNÝ DOKLAD“) a tiež má možnosť vytvárať uzávierky alebo reporty.

Niektorí podnikatelia požiadali o pridelenie kódu PEKK, ale VRP alebo ORP neuviedli do prevádzky. Za účelom zabránenia evidovania kódov PEKK neuvedených do prevádzky v informačných systémoch finančnej správy bola s účinnosťou od 01.01.2020 v § 15a ods. 1 zákona č. 289/2008 Z. z. doplnená možnosť, aby daňový úrad na základe oznámenia podnikateľa zrušil pridelený kód aj takej PEKK, ktorá nebola uvedená do prevádzky.

Je ale na rozhodnutí podnikateľa kedy a či vôbec PEKK, ktorej bol pridelený kód PEKK, uvedie do prevádzky alebo ako dlho si PEKK neuvedenú do prevádzky ponechá napr. ako náhradnú (záložnú) pre prípad poruchy koncového zariadenia VRP alebo poruchy ORP, ktorú aktuálne používa na evidenciu tržieb.

Oznámenie o neuvedení PEKK do prevádzky podnikateľ podáva ktorémukoľvek daňovému úradu v predpísanej štruktúrovanej forme postupom podľa § 13 ods. 5 daňového poriadku. Pre tento typ oznámenia podnikateľ použije elektronický formulár na oznámenie o ukončení používania PEKK, ktorý má k dispozícii vo svojej osobnej internetovej zóne v časti Katalóg formulárov.

V § 15a ods. 1 zákona č. 289/2008 Z. z. nie je upravená lehota pre oznámenie skutočnosti, že podnikateľ neuviedol PEKK do prevádzky. Ustanoviť lehotu, do kedy má podnikateľ daňovému úradu oznámiť túto skutočnosť, nie je v uvedenom ustanovení upravená z dôvodu, že lehota sa ustanoviť ani nedá, keďže podnikateľ PEKK vôbec neuviedol do prevádzky.

Na základe oznámenia o neuvedení PEKK do prevádzky daňový úrad bez zbytočného odkladu zruší kód pridelený tejto PEKK.

Podľa § 15a ods. 2 písm. a) zákona č. 289/2008 Z. z. daňový úrad ukončí používanie PEKK aj po výmaze podnikateľa z obchodného registra bez právneho nástupcu alebo po výmaze z iného obdobného registra bez právneho nástupcu.

Podkladom na ukončenie používania PEKK je výpis z obchodného registra alebo iného obdobného registra (napr. z registra občianskych zdužení, ak združenie malo oprávnenie na podnikanie v zmysle § 2 ods. 2 Obchodného zákonníka), z ktorého je preukazné, že došlo k výmazu podnikateľa z príslušného registra.

Daňový úrad ukončí používanie PEKK z úradnej moci bez zbytočného odkladu po tom, ako zistí, že podnikateľ bol z príslušného registra vymazaný. Dňom ukončenia používania PEKK je deň, kedy daňový úrad ukončí používanie PEKK v informačnom systéme.

Podľa § 15a ods. 2 písm. a) zákona č. 289/2008 Z. z. daňový úrad ukončí používanie PEKK aj v prípade, ak je nástupcom Slovenská republika.

Podkladom na ukončenie používania PEKK je napr. právoplatné uznesenie súdu o dedičstve [§ 204 ods. 1 zákona č. 161/2015 Z. z. Civilného mimosporového poriadku v znení neskorších predpisov (ďalej len „CMP“)], z ktorého je preukazné, že dedičstvo pripadlo podľa § 203 písm. b) CMP Slovenskej republike.

Daňový úrad ukončí používanie PEKK v zmysle § 15a ods. 2 písm. a) na základe právoplatného uznesenia o dedičstve, ktoré je založené v spise daňového subjektu, t. j. fyzickej osoby, ktorá bola do dňa úmrtia pre účely zákona č. 289/2008 Z. z. podnikateľom definovaným v § 1 ods. 2 tohto zákona.

Daňový úrad ukončí používanie PEKK z úradnej moci bez zbytočného odkladu po tom, ako sa preukazne dozvie, že právnym nástupcom podnikateľa je Slovenská republika. Dňom ukončenia používanie PEKK je deň, kedy daňový úrad ukončí používanie PEKK v informačnom systéme.

Podľa § 15a ods. 2 písm. b) zákona č. 289/2008 Z. z. daňový úrad ukončí používanie VRP aj po oznámení podnikateľa, že došlo k strate, zneužitiu alebo k odcudzeniu prihlasovacích údajov do VRP.

Prihlasovacími údajmi sú prihlasovacie meno (login) a heslo a slúžia na prihlásenie podnikateľa do aplikácie VRP.

Podnikateľ stratu (ale napr. aj zabudnutie), zneužitie alebo odcudzenie prihlasovacích údajov k VRP (najčastejšie hesla) oznamuje daňovému úradu doručením oznámenia o strate, zneužití alebo odcudzení prihlasovacích údajov k VRP. Odporučený vzor oznámenia má podnikateľ k dispozícii vo svojej osobnej internetovej zóne v časti Katalóg formulárov.

Oznámenie o strate, zneužití alebo odcudzení prihlasovacích údajov k VRP v zmysle § 17 ods. 7 zákona č. 289/2008 Z. z. podnikateľ doručuje postupom podľa daňového poriadku.

Na základe oznámenia o strate, zneužití alebo odcudzení prihlasovacích údajov k VRP daňový úrad bez zbytočného odkladu ukončí používanie VRP. Dňom ukončenia používania VRP je deň, kedy daňový úrad ukončil používanie VRP v informačnom systéme.

Po ukončení používania VRP daňový úrad v zmysle § 15a ods. 5 zákona č. 289/2008 Z. z. zašle podnikateľovi nové prihlasovacie údaje slúžiace na prístup k údajom uloženým v tejto VRP.

Podľa § 15a ods. 2 písm. c) zákona č. 289/2008 Z. z. daňový úrad ukončí používanie PEKK aj z vlastného podnetu alebo z podnetu CÚ, FR SR alebo KÚ FS, ak je takéto konanie daňového úradu nevyhnutné na zabezpečenie účelu tohto zákona; o tejto skutočnosti daňový úrad podnikateľovi zašle písomné oznámenie.

Ukončenie používania PEKK daňovým úradom z vlastného podnetu alebo z podnetu CÚ, FR SR alebo KÚ FS je možné napr. v prípade, ak došlo k chybe pri pridelení kódu PEKK, ak orgán finančnej správy zistil odcudzenie alebo zneužitie prihlasovacích údajov k VRP, ak podnikateľ používa iné klientske prostredie ako klientske prostredie zriadené na webovom sídle FR SR alebo používa necertifikovaný pokladničný program a CHDÚ, pričom používa kód PEKK pridelený daňovým úradom podľa § 7a ods. 1 zákona č. 289/2008 Z. z.

Dôvody na podanie podnetu na ukončenie používania PEKK uvedie daňový úrad alebo iný orgán finančnej správy v zápisnici o miestnom zisťovaní, resp. v úradnom zázname. Prílohou podnetu, ktorý daňový úrad alebo iný orgán finančnej správy zašle v zmysle § 15a ods. 2 písm. c) zákona č. 289/2008 Z. z. miestne príslušnému daňovému úradu podnikateľa, je kópia zápisnice alebo úradného záznamu, prípadne iné doklady preukazujúce opodstatnenosť podnetu.

Daňový úrad ukončí používanie PEKK z úradnej moci bez zbytočného odkladu po tom, ako má k dispozícii preukazné doklady alebo dôkazy o dôvodoch na ukončenie používania PEKK. Dňom ukončenia používania PEKK je deň, kedy daňový úrad ukončí používanie PEKK v informačnom systéme.

O ukončení používania PEKK z úradnej moci daňový úrad zašle podnikateľovi písomné oznámenie. Daňový úrad v oznámení uvedie dôvody, ktoré viedli k ukončeniu používania PEKK a dátum, ku ktorému ukončil používanie PEKK.

Okrem toho daňový úrad v súlade s § 15a ods. 5 zákona č. 289/2008 Z. z. zašle podnikateľovi aj nové prihlasovacie údaje slúžiace na prístup k údajom uloženým v tejto VRP.

V prípade, ak podnikateľ na evidenciu tržieb používal VRP, tak po ukončení jej používania z úradnej moci má podnikateľ prístup už len na prezeranie evidovaných dokladov (pokladničných dokladov, dokladov označených slovami „VKLAD“, „VÝBER“, „NEPLATNÝ DOKLAD“) a tiež má možnosť vytvárať uzávierky alebo reporty.

Po ukončení používania ORP z úradnej moci má podnikateľ prístup k údajom zaslaným do systému e-kasa prostredníctvom e-kasa zóny podnikateľa, ktorá je podnikateľovi dostupná v jeho osobitnej internetovej zóne po prihlásení sa na portál finančnej správy. Všetky údaje, ktoré boli z ORP úspešne zaslané do systému e-kasa, si podnikateľ vie zobraziť pomocou reportov, a to buď sumárnych reportov alebo reportov evidovaných dokladov, ktoré obsahujú mesačný prehľad o zaslaných dátových správach z konkrétnej ORP. Všetky dátové správy sú tiež uložené v CHDÚ a podnikateľ k nim môže pristupovať spôsobom vlastným konkrétnemu typu a modelu ORP.

Dôvodom na ukončenie používania PEKK daňovým úradom podľa § 15a ods. 2 písm. c) zákona č. 289/2008 Z. z. nie je nepoužívanie PEKK na evidenciu tržieb napr. z dôvodu rekonštrukcie prevádzky, dlhodobej práceneschopnosti alebo vyhlásenia mimoriadnej situácie podľa osobitného predpisu.

Vzory dokumentov Podnet na ukončenie používania PEKK a Oznámenie o ukončení používania PEKK platné od 01.01.2020 sú zverejnené na intranete finančnej správy v časti Dane/Elektronické registračné pokladnice/Vzory dokumentov/Vzory dokumentov ERP od 01.01.2020.

Podľa § 15a ods. 4 zákona č. 289/2008 Z. z. pri úmrtí podnikateľa a pri zániku podnikateľa, ktorý bol zrušený bez likvidácie, je dedič alebo právny nástupca povinný ukončiť používanie PEKK najneskôr v lehote podľa § 67 ods. 9 daňového poriadku.

Z uvedeného vyplýva, že dedič má povinnosť podať oznámenie o ukončení používania PEKK do 30 dní odo dňa právoplatnosti dedičského konania a rovnako právny nástupca má povinnosť podať oznámenie o ukončení používania PEKK do 30 dní odo dňa výmazu podnikateľa, ktorý bol zrušený bez likvidácie, v obchodnom registri alebo inom obdobnom registri.

Zákon č. 289/2008 Z. z. osobitne neupravuje postup dediča alebo právneho nástupcu pri oznámení o ukončení používania PEKK po zomrelom podnikateľovi a zaniknutom podnikateľovi. Keďže ale všetky práva a povinnosti zosnulého podnikateľa a zaniknutého podnikateľa prechádzajú na dediča alebo na právneho nástupcu (dochádza ku generálnej sukcesii práv a povinností), prechádza na dediča alebo na právneho nástupcu povinnosť oznámiť daňovému úradu ukončenie používania PEKK spôsobom podľa § 15a ods. 1 zákona č. 289/2008 Z. z.

Oznámenie o ukončení používania PEKK dedič alebo právny nástupca podá v predpísanej štruktúrovanej forme spôsobom podľa daňového poriadku. Formulár na podanie oznámenia o ukončení používania PEKK je k dispozícii v osobnej internetovej zóne podnikateľa v časti Katalóg formulárov alebo na webovom sídle FR SR v časti Formuláre/Elektronické formuláre/Pokladnice e-kasa klient/Pridelenie kódu pokladnice e-kasa klient/Oznámenie o ukončení používania pokladnice e-kasa klient.

Pokiaľ dedič alebo právny nástupca nemá zaručený elektronický podpis alebo kvalifikovaný elektronický podpis, a teda nevie doručovať podania finančnej správe elektronicky, akceptuje sa aj, ak vytlačený štruktúrovaný formulár Oznámenie o ukončení používania pokladnice e-kasa klient zašle poštou, alebo ak nemá možnosť tento štruktúrovaný formulár vytlačiť, akceptuje sa aj písomné oznámenie o ukončení používania PEKK.

Povinnosť oznámiť ukončenie používania PEKK sa vzťahuje na toho dediča alebo právneho nástupcu, ktorý sa stal vlastníkom podniku alebo PEKK. Ak podnik alebo PEKK nadobudli na základe právoplatného uznesenia o dedičstve viaceré osoby, postačuje, ak si uvedenú povinnosť splní na základe dohody dedičov jeden z nich.

Daňový úrad bez zbytočného odkladu po doručení oznámenia oprávnenou osobou ukončí používanie PEKK. Dňom ukončenia používania PEKK je deň, kedy daňový úrad ukončil používanie PEKK v informačnom systéme.

Ak bolo ukončené používanie VRP, daňový úrad v súlade s § 15a ods. 5 zákona č. 289/2008 Z. z. zašle prihlasovacie údaje slúžiace na prístup k údajom uloženým vo VRP dedičovi alebo právnemu nástupcovi.

Po doručení prihlasovacích údajov sa dedič alebo právny nástupca môže prihlásiť do VRP a prezerať všetky evidované doklady (pokladničné doklady, doklady označené slovami „VKLAD“, „VÝBER“, „NEPLATNÝ DOKLAD“) a tiež môže vytvárať uzávierky alebo reporty.

Po ukončení používania ORP dedič alebo právny nástupca má možnosť pristupovať k údajom zaslaným do systému e-kasa prostredníctvom e-kasa zóny podnikateľa, ktorá je dostupná v osobitnej internetovej zóne po zomrelom alebo zaniknutom podnikateľovi po prihlásení sa na portál finančnej správy. Všetky dátové správy, ktoré boli z ORP úspešne zaslané do systému e-kasa sa dajú zobraziť pomocou reportov, a to buď sumárnych reportov alebo reportov evidovaných dokladov, ktoré obsahujú mesačný prehľad o zaslaných dátových správach z konkrétnej ORP. Všetky dátové správy sú tiež uložené v CHDÚ a je možné k nim pristupovať spôsobom vlastným konkrétnemu typu a modelu ORP.

Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky August 2020