Informácia o vydaní vzorov tlačív daňových priznaní k dani z príjmov – oznámenie Ministerstva financií SR č. MF/014489/2025-721

Vo Finančnom spravodajcovi bolo uverejnené oznámenie Ministerstva financií SR č. MF/014489/2025-721 o vydaní vzorov tlačív daňových priznaní k dani z príjmov. Oznámenie je uverejnené pod poradovým číslom 20/2025 Finančného spravodajcu, ktorý je prístupný v elektronickej podobe na webovom sídle Ministerstva financií SR, a možno doň nazrieť na Ministerstve financií SR.

Ministerstvo financií SR podľa § 15 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“) na zabezpečenie jednotného postupu pri podávaní daňových priznaní podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) oznamuje, že vydalo nasledovné vzory tlačív daňových priznaní k:

Uvedené vzory tlačív sú súčasťou oznámenia Ministerstva financií SR č. MF/014489/2025-721 a použijú sa pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie najskôr po 31.12.2025.

Poučenia na vyplnenie DP FO typ A, DP FO typ B a DP PO sú vydané oznámením Ministerstva financií SR č. MF/014535/2025-721 o vydaní poučení na vyplnenie daňových priznaní k dani z príjmov, ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 21/2025.

Na zabezpečenie jednotného postupu pri uplatňovaní § 13 ods. 4 daňového poriadku, Ministerstvo financií SR odporúča daňovníkom dane z príjmov pri podávaní daňového priznania využiť odporúčaný vzor tlačiva potvrdenia o podaní DP FO typ A alebo DP FO typ B, alebo DP PO. Odporúčané vzory potvrdení o podaní DP FO typ A, DP FO typ B a DP PO sú prílohou oznámenia Ministerstva financií SR č. MF/014537/2025-721 o vydaní vzorov potvrdení o podaní daňového priznania k dani z príjmov, ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 22/2025.

Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A (MF/012478/2024-721), daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ B (MF/012480/2024-721) a daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (MF/012481/2024-721) vydaný oznámením č. MF/012482/2024-721 sa použije pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynul najneskôr 31.12.2025.

Najzávažnejšie zmeny v tlačivách daňových priznaní

DP FO typ A

IV. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU NA ZAPLATENÉ ÚROKY (§ 33a zákona)

Daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus na zaplatené úroky je povinný tento nárok preukázať príslušným potvrdením z banky, v závislosti od toho, či k uzavretiu zmluvy o úvere na bývanie došlo do 31.12.2023, alebo po 31.12.2023. V tejto súvislosti dochádza k spresneniu príslušného textu odkazu 8.

V nadväznosti na:

V nadväznosti na:

V nadväznosti na možnosť daňovníka poukázať nielen podiel zaplatenej dane podľa § 50 zákona, ale aj podiel zaplatenej dane ním určenému rodičovi (rodičom) podľa § 50aa zákona, dochádza k zmene názvu a štruktúry usporiadania uvedeného oddielu, vrátane doplnenia riadkov s údajmi o rodičoch potrebných pre realizáciu poukázania podielu zaplatenej dane rodičovi. Zároveň dochádza k zmene usporiadania odkazov 22 a 23 vrátane úpravy textu odkazu 23 a doplneniu nového odkazu 24, v zmysle ktorého, ak rodič, ktorému daňovník poukazuje podiel zaplatenej dane je fyzickou osobou, ktorej bol daňovník zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, potom k daňovému priznaniu daňovník priloží aj kópiu rozhodnutia príslušného orgánu o tejto skutočnosti.

Dochádza k doplneniu nového stĺpca „z toho výdavky“ a nového odkazu 25, ako aj k úprave textu odkazu 26.

Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou uvedie do tabuľky v tomto oddiele príjmy zo závislej činnosti z r. 34, ktoré mu plynuli zo zdrojov v zahraničí, a ktoré sú súčasťou základu dane. Zároveň uvedie číselný kód príslušného štátu, z ktorého mu tieto príjmy plynuli. V zmysle nového odkazu 25 daňovník v stĺpci „výdavky“ uvedie úhrn výdavkov na povinné poistné a príspevky preukázateľne zaplatené v Slovenskej republike a v zahraničí, ktoré je povinný platiť zamestnanec, a ktoré súvisia s predmetnými príjmami. V zmysle upraveného odkazu 26 daňovník v novom stĺpci „z toho výdavky“ uvedie len výdavky na povinné poistné a príspevky preukázateľne zaplatené v zahraničí, ktoré je povinný platiť zamestnanec.

Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou a daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou v uvedenom oddiele tiež konkrétnejšie identifikuje jednotlivé zdaniteľné príjmy tohto daňovníka (podľa druhu, výšky a spôsobu zdanenia príjmu) plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky, ktoré uvádza na riadku 85a, okrem identifikovaných príjmov na riadku 34.

V nadväznosti na legislatívne zmeny súvisiace s uplatňovaním daňového bonusu podľa zákona, dochádza k zmene názvu príslušného oddielu. Zároveň dochádza k doplneniu nového riadku 85a vrátane nového odkazu 27, ako aj k úprave textu odkazu 28.

V zmysle nového odkazu 27 štát daňovej rezidencie na riadku 84 vypĺňa len daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou.

Na riadku 85 sa uvádzajú (celosvetové) zdaniteľné príjmy daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou a daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí, ktoré sú zdaňované nielen prostredníctvom daňového priznania, ale tiež prostredníctvom platiteľa dane daňou vyberanou zrážkou.

Na riadku 85a sa uvádzajú zdaniteľné príjmy daňovníka uvedené na riadku 85, ktoré plynú len zo zdrojov na území Slovenskej republiky vrátane príjmov, ktoré sú zdaňované daňou vyberanou zrážkou.

V nadväznosti na vypustenie a posun riadkov, dochádza k úprave príslušných textov v tomto oddiele.

Daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus na zaplatené úroky je povinný tento nárok preukázať príslušným potvrdením z banky, v závislosti od toho, či k uzavretiu zmluvy o úvere na bývanie prišlo do 31.12.2023, alebo po 31.12.2023. V tejto súvislosti dochádza k spresneniu príslušného textu odkazu 10.

VI. Oddiel – Výpočet základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu (§ 6 zákona) – v eurách

V súvislosti s uplatňovaním daňovej straty na doplnil nový stĺpec 50a a nový riadok 54a.

V stĺpci 50a sa uvádza daňová strata uplatňovaná podľa § 30, § 52zza ods. 16 a § 52zzb ods. 5 zákona vykázaná za rok 2024, pričom v riadku 1 stĺpca 50a je predtlačený rok 2024 a v riadku 2 stĺpca 50a sa uvádza suma vykázanej daňovej straty. Riadok 3 stĺpca 50a je zaslepený. Na riadku 4 stĺpca 50a sa uvádza maximálna výška daňovej straty, ktorá môže byť odpočítavaná podľa § 30, § 52zza ods. 16 a § 52zzb ods. 5 zákona:

Na riadku 54a sa uvádza uplatnenie daňovej straty vykázanej za rok 2024 v rozpätí od nuly do sumy uvedenej v riadku 4 stĺpca 50a, maximálne však do sumy zodpovedajúcej kladnému rozdielu sumy uvedenej v riadku 45 a súčtu súm uvedených v riadkoch 51, 52, 53 a 54.

V súvislosti s doplnením stĺpca 50a a riadku 54a sa zmenil algoritmus výpočtu na riadku 55 a text odkazu 13.

Na riadku 55 sa uvádza čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona znížený o stratu z predchádzajúcich zdaňovacích období, teda suma z riadku 45 znížená o sumy uvedené v riadkoch 51, 52, 53, 54 a 54a.

V nadväznosti na doplnenie novej prílohy č. 1c – Odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona sa upravil text nad riadkom 56. Zároveň sa v súvislosti s touto novou doplnenou prílohou zmenil aj text na riadku 56 a 57 a algoritmus výpočtu na riadku 56.

V súvislosti s legislatívnou úpravou týkajúcou sa zdaňovania výnosov (príjmov) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok sa v riadku 8 v stĺpci „Druh príjmov podľa § 7 zákona“ tabuľky č. 2 doplnil nový odkaz 15a, ktorý znie: „Okrem výnosov (príjmov) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok, ktoré sa zahrnujú do osobitného základu dane podľa § 51ea zákona“.

Nadväzne na legislatívnu úpravu zákona platnú od 01.01.2025, podľa ktorej sa slová „virtuálna mena“ vo všetkých tvaroch nahradili slovom „kryptoaktíva“ prišlo k úprave textu na riadku 16 v stĺpci „Druh príjmov podľa § 8 zákona“ tabuľky č. 3, na ktorom sa uvádzajú príjmy z predaja kryptoaktíva.

V zákone sa s účinnosťou od 01.01.2025 doplnil nový osobitný základ dane a to osobitný základ dane z výnosov (príjmov) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok podľa § 51ea. V tejto súvislosti sa v DP FO typ B doplnila nová príloha č. 3. Daň z osobitného základu dane podľa § 51ea zákona vyčíslená v prílohe č. 3 sa prenáša na riadok 116, v dôsledku čoho sa mení text v popise riadku 116 a algoritmus výpočtu na tomto riadku.

V nadväznosti na:

V nadväznosti na prečíslovanie riadkov, na ktorých daňovník poukazuje podiel zaplatenej dane podľa § 50 zákona sa zmenil text a algoritmus výpočtu na riadku 140 a zároveň sa vo väzbe na možnosť daňovníka poukázať podiel zaplatenej dane ním určenému rodičovi (rodičom) podľa § 50aa zákona doplnil nový odkaz 34, ktorý znie: „Ak daňovník uplatňoval postup podľa § 50aa zákona, daňový preplatok je potrebné upraviť v súlade s § 50aa ods. 8 zákona“.

V nadväznosti na legislatívne zmeny súvisiace s uplatňovaním daňového bonusu podľa zákona, dochádza k zmene názvu príslušného oddielu. Zároveň dochádza k doplneniu nového riadku 146a a prečíslovaniu pôvodného odkazu 34 na odkaz 35 a zmene textu tohto odkazu.

Na riadku 146 sa uvádzajú (celosvetové) zdaniteľné príjmy daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou a daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí, ktoré sú zdaňované nielen prostredníctvom daňového priznania, ale tiež prostredníctvom platiteľa dane daňou vyberanou zrážkou.

Na riadku 146a sa uvádzajú zdaniteľné príjmy daňovníka uvedené na riadku 146, ktoré plynú len zo zdrojov na území Slovenskej republiky vrátane príjmov, ktoré sú zdaňované daňou vyberanou zrážkou.

Zároveň dochádza k prečíslovanie pôvodného odkazu 35 na odkaz 36 bez zmeny textu tohto odkazu.

V nadväznosti na možnosť daňovníka poukázať nielen podiel zaplatenej dane podľa § 50 zákona, ale aj podiel zaplatenej dane ním určenému rodičovi (rodičom) podľa § 50aa zákona, dochádza k zmene názvu a štruktúry usporiadania uvedeného oddielu. Údaje o prijímateľovi sa uvádzajú na riadku 151 a 2 % alebo 3 % zo zaplatenej dane sa uvádzajú na riadku 152.

Zároveň dochádza k prečíslovaniu pôvodného odkazu 36 na odkaz 38 vrátane úpravy textu odkazu 39 a doplneniu nového odkazu 39, v zmysle ktorého, ak rodič, ktorému daňovník poukazuje podiel zaplatenej dane je fyzickou osobou, ktorej bol daňovník zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, potom k daňovému priznaniu daňovník priloží aj kópiu rozhodnutia príslušného orgánu o tejto skutočnosti.

V súvislosti so zavedením osobitného základu dane podľa § 51ea zákona sa upravil text nad tabuľkou umiestnenou v tomto oddiele, čím sa zároveň rozšíril okruh údajov uvádzaných daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou v tejto tabuľke, a to o údaje o príjmoch a výdavkoch dosahovaných týmto daňovníkom zo zdrojov v zahraničí, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51ea zákona.

Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou a daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou v uvedenom oddiele tiež konkrétnejšie identifikuje jednotlivé zdaniteľné príjmy tohto daňovníka (druh, a výška a spôsob zdanenia príjmu) plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky, ktoré uvádza na riadku 146a, okrem identifikovaných príjmov na riadku 36.

Zároveň prišlo k prečíslovaniu pôvodného odkazu 38 na odkaz 40 bez zmeny textu tohto odkazu.

Z dôvodu doplnenia nového riadku 153 v XII. oddiele prišlo k prečíslovaniu pôvodného riadku 153 na riadok 154. V súvislosti s doplnením nových príloh č. 1c a 3 sa upravil text prislúchajúci k tomuto riadku. Na riadku 154 sa uvádza počet všetkých príloh, ktoré sú súčasťou DP FO typ B vrátane prílohy č. 1, prílohy č. 1b, prílohy č. 1c, prílohy č. 2, prílohy č. 3 a prílohy č. 4. Minimálny počet príloh uvádzaný na riadku 154 je šesť.

V prílohe č. 1 prišlo k prečíslovaniu pôvodného odkazu 39 na odkaz 41 a pôvodného odkazu 40 na odkaz 42 bez zmeny textu týchto odkazov.

Doplnila sa nová príloha č. 1c, v ktorej sa uvádza odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona. V stĺpci 1 sa uvádza zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol nárok na odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona, pričom údaje sa vypĺňajú od najstaršieho obdobia po najnovšie. V stĺpci 2 sa uvádza výška vykázaného nároku na odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca ods. 1 zákona v zdaňovacom období. V stĺpci 3 sa uvádza časť odpočítavaná v príslušnom zdaňovacom období. Stĺpce 1 až 3 majú 5 riadkov. Na riadku 6 sa uvádza odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca ods. 1 zákona, ktorá je skutočne odpočítavaná v danom zdaňovacom období. Na riadku 7 sa uvádza odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca ods. 2 zákona, ktorá je skutočne odpočítavaná v príslušnom zdaňovacom období. Na riadku 8 sa uvádza súčet sumy odpočtu podľa § 30ca ods. 1 zákona z riadku 6 a sumy odpočtu podľa § 30ca ods. 2 zákona z riadku 7. Na riadku 8 sa uvádza suma najviac do výšky základu dane uvedeného na riadku 55.

Podľa § 52zzzg zákona sa ustanovenie § 30ca prvýkrát použije v zdaňovacom období, ktoré sa začína najskôr 01.01.2026. Preto sa príloha č. 1c v DP FO typ B za zdaňovacie obdobie roka 2025 nevypĺňa. Táto príloha sa v DP FO typ B bude vypĺňať len v prípade podania daňového priznania za zomrelého daňovníka za zdaňovacie obdobie roka 2026, ak lehota na podanie tohto daňového priznania pripadne do konca roka 2026.

V prílohe č. 2 prišlo k prečíslovaniu pôvodného odkazu 41 na odkaz 44 a pôvodného odkazu 42 na odkaz 45 bez zmeny textu týchto odkazov.

V DP FO typ B sa dopĺňa nová príloha č. 3, v ktorej daňovník vyčísluje osobitný základ dane podľa § 51ea zákona. Do osobitného základu dane sa zahŕňajú výnosy (príjmy) vyplácané zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok, výnosy (príjmy) vyplácané z dlhopisov a pokladničných poukážok vydaných iným členským štátom Európskej únie alebo štátom, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, okrem výnosov (príjmov) vyplácaných daňovníkovi podľa § 43 ods. 3 písm. i) a v) zákona.

Na riadku 01 sa uvádzajú jednotlivé výnosy (príjmy) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok. Na riadku 02 sa uvádzajú jednotlivé výnosy (príjmy) z dlhopisov a pokladničných poukážok vydaných iným členským štátom Európskej únie alebo štátom, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore. Na riadku 03 sa uvádza osobitný základ dane podľa § 51ea zákona ako súčet riadkov 01 a 02 a na riadku 04 sa uvádza sadzba dane z tohto osobitného základu dane platná v roku 2025, t. j. 16 %. Na riadku 05 sa uvádza daň z osobitného základu dane podľa § 51ea vypočítaná sadzbou dane uvedenej na riadku 04. Na riadkoch 06 až 13 daňovník, ktorému plynú tieto príjmy od právnickej osoby so sídlom v štáte, s ktorým má Slovenská republika uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, uplatní metódu na zamedzenie dvojitého zdanenia určenú touto zmluvou. Na riadku 14 sa uvádza výsledná daň z osobitného základu dane podľa § 51ea zákona po vyňatí a zápočte. Táto suma sa následne prenáša na riadok 116.

Vložením novej prílohy č. 3 prišlo k prečíslovaniu pôvodnej prílohy č. 3 na prílohu č. 4 bez zmeny obsahovej náplne tejto prílohy.

V časti Položky zvyšujúce výsledok hospodárenia alebo rozdiel medzi príjmami a výdavkami sa v textovej časti riadku 170 vypúšťa možnosť úpravy základu dane jeho znížením pri zrušení daňovníka s likvidáciou, pri vyhlásení konkurzu, pri predaji podniku, nepeňažnom vklade, zrušení bez likvidácie alebo odštiepení daňovníka z dôvodu, že takáto úprava výsledku hospodárenia sa vykonáva v riadku 280 ako položka znižujúca výsledok hospodárenia alebo rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Nadväzne na uvedenú zmenu sa v textovej časti riadku 280 vypúšťa možnosť zvýšenia základu dane z dôvodu, že takáto úprava výsledku hospodárenia sa vykoná v riadku 170 DP PO.

V riadku 270 dochádza k vypusteniu slov „v znení účinnom do 31. decembra 2014, podľa § 52 ods. 12 a § 17 ods. 19 zákona“ z dôvodu ich obsolentnosti.

V nadväznosti na zavedenie možnosti odpočtu výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona sa do DP PO dopĺňa nový riadok 503 Odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu (z r. 8 prílohy k § 30ca zákona) a zároveň sa primerane upravuje znenie textového poľa v riadku 510 vrátane výpočtového vzorca.

Pri vypĺňaní riadku 503 sa vychádza z novej Prílohy k § 30ca zákona – Odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona, v ktorej daňovník uvádza vykázaný nárok na odpočet a skutočne odpočítavanú časť výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa jednotlivých zdaňovacích období, pričom tento odpočet môže v zdaňovacom období navýšiť o 25 % kladného rozdielu medzi priemerom úhrnu výdavkov (nákladov) vynaložených v zdaňovacích obdobiach vymedzených v § 30ca ods. 2 zákona.

Odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu od základu dane je možné uplatniť v úhrnnej sume najviac do výšky 250 000 eur za príslušné zdaňovacie obdobie, pričom neuplatnený odpočet, resp. jeho zostávajúcu časť je možné odpočítať v najbližšom nasledujúcom zdaňovacom období, najviac v piatich zdaňovacích obdobiach bezprostredne nasledujúcich po zdaňovacom období, v ktorom nárok na odpočet vznikol. Podľa § 52zzzg zákona sa ustanovenie § 30ca prvýkrát použije v zdaňovacom období, ktoré sa začína najskôr 01.01.2026. To znamená, že v DP PO za zdaňovacie obdobie kalendárneho roka 2025, resp. hospodárskeho roka, ktorý začal v roku 2025 a skončí v roku 2026, sa riadok 503 a Príloha k § 30ca zákona nevypĺňajú.

V časti Minimálna daň právnickej osoby podľa § 46b zákona sa vypúšťa odkaz 2a v nadpise vrátane poznámky pod čiarou k odkazu 2a uvedenej pod riadkom 900 a nasledujúce odkazy 2b až 2d sú primerane prečíslované.

V súvislosti so zavedením osobitného spôsobu zdanenia výnosov (príjmov) vyplácaných zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51ea zákona, sa

V riadku 1191 sa uvádza posledná známa daň z osobitného základu dane podľa § 51ea zákona uvedená v riadku 1071 v predchádzajúcom priznaní (riadnom alebo dodatočnom) podanom za príslušné zdaňovacie obdobie. V riadku 1192 sa uvádza zvýšenie alebo zníženie dane z osobitného základu dane podľa § 51ea zákona v dodatočnom priznaní oproti dani z osobitného základu dane podľa § 51ea zákona uvedenej v predchádzajúcom priznaní (riadnom alebo dodatočnom) podanom za príslušné zdaňovacie obdobie.

V poznámke pod čiarou k odkazu 4 pod tabuľkou C1 - Výsledok hospodárenia pred zdanením vykázaný daňovníkom, ktorý nie je zriadený alebo založený na podnikanie účtujúci v sústave podvojného účtovníctva podľa osobitného predpisu⁴⁾ sa z dôvodu novelizácie aktualizujú Opatrenie MF SR zo 07.12.2022 č. MF/14522/2022-36, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre štátne rozpočtové organizácie, štátne príspevkové organizácie a štátne účelové fondy (oznámenie č. 485/2022 Z. z.) v znení opatrenia č. MF/13953/2023-361 (oznámenie č. 499/2023 Z. z.) a Opatrenie MF SR z 12.12.2022 č. MF/014454/2022-36, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre obce, vyššie územné celky a nimi zriadené rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie (oznámenie č. 484/2022 Z. z.) v znení opatrenia č. MF/014915/2023-361 (oznámenie č. 502/2023 Z. z.).

V DP PO dochádza k úprave názvu a zmene štruktúry Tabuľky I. Názov tabuľky I sa mení z pôvodného názvu Transakcie závislých osôb podľa § 2 písm. n) zákona (k r. 100 II. časti) na nový doplnený názov Transakcie závislých osôb podľa § 2 písm. n) zákona (k r. 100 alebo k r. 301 II. časti).

Tabuľku I vypĺňa daňovník, ktorý uskutočňuje kontrolované transakcie so závislými osobami v tuzemsku aj v zahraničí v členení na jednotlivé kontrolované transakcie alebo skupiny kontrolovaných transakcií (v zmysle čl. 2 bodu 4 Usmernenia MF SR o určení obsahu dokumentácie) so závislými osobami. Tabuľku I vypĺňa aj daňovník, ktorý vykonáva činnosť na území SR prostredníctvom stálej prevádzkarne.

V tabuľke I sa uvádzajú všetky významné kontrolované transakcie (v zmysle § 17 ods. 5 zákona) so závislými osobami bez ohľadu na typ dokumentácie, ktorá sa vedie o týchto transakciách. V tabuľke I sa uvádzajú aj vnútropodnikové kontrolované transakcie medzi zriaďovateľom a jeho stálou prevádzkarňou. V tabuľke I sa uvádzajú informácie o kontrolovanej transakcii alebo skupine kontrolovaných transakcií v členení podľa:

Významné kontrolované transakcie, ktoré sa neuviedli v tabuľke I z dôvodu nedostatočného počtu riadkov, sa uvedú v príslušnej dokumentácii. Daňovníci, ktorí vyplnia tabuľku I nemusia viesť skrátenú dokumentáciu k transferovému oceňovaniu.

V DP PO sa vypúšťa Tabuľka L – výpočet minimálnej dane podľa § 46b zákona, ak v kalendárnom roku 2024 dochádza k zmene zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok v nadväznosti na § 52zzz ods. 7 zákona, ktorú vypĺňal daňovník, ktorý v roku 2024 menil zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok. Keďže posledný deň lehoty, resp. predĺženej lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok v roku 2024 uplynul v roku 2025, pričom takýto daňovník má povinnosť platiť minimálnu daň za uvedené zdaňovacie obdobie spolu s minimálnou daňou (daňovou povinnosťou) za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobie (hospodársky rok 2024/2025), tabuľka L bola v DP PO nadbytočná.

V súvislosti s vypustením tabuľky L a odkazov 13-15 v nej uvedených dochádza k prečíslovaniu odkazov 16-23.

VI. časť – Výnosy (príjmy) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51ea zákona

Do DP PO sa dopĺňa nová VI. časť Výnosy (príjmy) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51ea zákona

VI. časť vypĺňa daňovník, ktorý dosahuje výnosy (príjmy) vyplácané zo štátnych dlhopisov, štátnych pokladničných poukážok, z dlhopisov a pokladničných poukážok vydaných iným členským štátom Európskej únie alebo štátom, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51ea zákona. Do osobitného základu dane podľa § 51ea zákona sa nezahŕňajú výnosy (príjmy) vyplácané daňovníkovi podľa § 43 ods. 3 písm. i) a v) zákona, z ktorých sa daň vyberá zrážkou. V riadkoch 1 až 5 stĺpca 1 sa uvedie úhrn výnosov (príjmov) vyplácaných daňovníkovi v kalendárnom roku 2025. Na výnosy (príjmy) neznížené o výdavky sa uplatní sadzba dane 16 %. V riadkoch 1 až 5 stĺpca 2 sa uvedie úhrn výnosov (príjmov) vyplácaných daňovníkovi od kalendárneho roku 2026. Na výnosy (príjmy) neznížené o výdavky sa uplatní sadzba dane 13 %. V riadkoch 6 až 13 daňovník, ktorému plynú tieto príjmy od daňovníka, ktorý je daňovým rezidentom štátu, s ktorým má Slovenská republika uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, uplatní metódu na zamedzenie dvojitého zdanenia určenú touto zmluvou. V riadku 14 sa uvedie výsledná daň z osobitného základu dane podľa § 51ea zákona, ktorá sa následne v súčte prenesie na riadok 1071.

V nadväznosti na doplnenie novej časti VI. do DP PO dochádza k prečíslovaniu nasledujúcich častí DP PO.

Vypracoval:

Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky I November 2025