Informácia k článku IV zákona č. 181/2025, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony

Národná rada Slovenskej republiky schválila dňa 10. júna 2025 zákon č. 181/2025, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len zákon č. 181/2025). Zákon č. 181/2025 bol vyhlásený v Zbierke zákonov SR dňa 1.7.2025. Predmetom tejto informácie sú len zmeny prijaté článkom IV zákona č. 181/2025, týkajúce sa zmien a doplnení zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“).

Zmeny zákona o DPH sa týkajú legislatívnych úprav a doplnení vybraných ustanovení § 25, § 53, § 54, § 54a, § 54d a príloh č. 7 a 7a k zákonu.

V súvislosti so zavedením inštitútu samozdanenia pri dovoze tovaru sa s účinnosťou od 1.júla 2025 v § 25 novelizuje znenie ods. 4. Cieľom týchto zmien prijatých zákonom č. 181/2025 je zavedenie povinnosti platiteľa dane vykonať opravu základu dane a dane aj v prípadoch, keď pri dovoze tovaru daň nevyrubuje colný orgán a dochádza k zmene základu dane pri dovoze z dôvodu zníženia alebo zvýšenia súvisiacich nákladov uvedených v § 24 ods. 2 alebo ods. 4 zákona o DPH. Ak daň pri dovoze tovaru nevyrubuje colný orgán, rozdiel medzi pôvodným základom dane a zníženým základom dane a rozdiel medzi pôvodnou daňou a zníženou daňou uvedie platiteľ dane v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom colný úrad vráti alebo odpustí clo alebo v ktorom sa znížila hodnota položky podľa § 24 ods. 2 alebo ods. 4 zákona o DPH. V prípade zvýšenia základu dane pri dovoze, platiteľ dane uvedie rozdiel medzi pôvodným základom dane a opraveným základom dane a rozdiel medzi pôvodnou daňou a opravenou daňou v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom colný orgán dodatočne vymeral colný dlh alebo v ktorom sa zvýšila hodnota položky podľa § 24 ods. 2 alebo ods. 4 zákona o DPH. Ak platiteľ dane môže alebo mohol odpočítať daň z dovezeného tovaru v plnom rozsahu, oprava základu dane a dane sa nevykoná. V nadväznosti na zmeny v § 25 os. 4 dochádza k precizovaniu ustanovenia § 53 ods. 1 písm. a) a b) tak, aby obsahovalo povinnosť resp. právo na opravu odpočítanej dane platiteľom v prípade uplatnenia samozdanenia pri dovoze tovaru do tuzemska. Ak platiteľ dane nevykoná opravu základu dane podľa § 25 ods. 4 v znení účinnom od 1. júla 2025, nebude sa na neho vzťahovať ani výkon opravy odpočítanej dane podľa § 53 tohto zákona. Legislatívno-technické úpravy týkajúce sa § 54 ods. 5, § 54a ods. 3 a § 54d ods. 3 spresňujú postup platiteľa dane pri úprave odpočítanej dane z dôvodu zmeny účelu alebo rozsahu použitia investičného majetku. Zmena účelu použitia investičného majetku a zmena rozsahu použitia investičného majetku sa posudzuje samostatne za každý kalendárny rok počas obdobia na úpravu odpočítanej dane v porovnaní s daňou, ktorú platiteľ odpočítal pri prvotnom použití tohto investičného majetku.

V bode 2 prílohy č. 7 sa vkladajú nové číselné znaky Spoločného colného sadzobníka (ďalej aj ako „SCS“):

Strana 1 z 2 Strana 2 z 2

Zákonom č. 181/2025 sa rozširuje zoznam bezlepkových tovarov, na ktoré sa vzťahuje znížená 5 % sadzba dane, a to o bezlepkové krúpy, krupicu, bezlepkové múčne zmesi a cestá na prípravu pekárenských výrobkov ako chlieb, pečivo, koláče sušienky a ostatné. V bode 3 prílohy sa v číselnom znaku SCS „ex 4902 10 00“ vypúšťajú slová „vychádzajúce najmenej štyrikrát týždenne“. Úpravou číselného znaku SCS „ex 4902 10 00“ došlo k rozšíreniu uplatňovania zníženej sadzby dane 5% na všetky noviny, časopisy a periodiká bez ohľadu na frekvenciu ich vydávania, ale ktoré naďalej spĺňajú podmienky stanoveného maximálneho reklamného a erotického obsahu. K uplatňovaniu zníženej sadzby dane na noviny, časopisy a periodiká od 1.7.2025 vydalo Ministerstvo financií SR Metodické usmernenie č. MF/011480/2025-731, ktoré je dostupné na webovej stránke ministerstva v časti Financie – Finančný spravodajca – príspevok č. 14.

Do prílohy č. 7a sa za kód „58.11.30.“ štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (ďalej „CPA“) vkladajú nové kódy:

Cieľom zmien prílohy č. 7a bolo rozšírenie 5% sadzby dane zo základu dane na služby spočívajúce v udelení práva na vstup na divadelné predstavenia, predstavenia bábkového divadla, operu, balet, muzikál a podobné kultúrne podujatia, ak nie sú oslobodené od dane podľa § 34 zákona o DPH. Výrazom „iné podobné kultúrne podujatia“ je potrebné rozumieť typologicky podobné podujatia ako tie, ktoré sú uvedené v opise služby kódov CPA „90.02.11“ a „90.04.10“, napríklad opereta atď. Znížená sadzba dane sa nevzťahuje na služby súvisiace so vstupom na hudobné koncerty. Rovnako sa znížená sadzba dane 5% zo základu dane uplatňuje na vstupné do múzeí a na výstavy, okrem obchodných výstav.

Zmeny a doplnenia zákona o DPH prijaté v čl. IV zákona č. 181/2025 nadobudli účinnosť 1. júla 2025.

Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR, Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky II Júl 2025