Informácia o novele zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1.4.2025

(zákon č. 26/2025 Z. z., ktorý v Čl. XXXIX mení a dopĺňa zákon č. 582/2004 Z. z.)

Dňa 15.3.2025 nadobudol účinnosť zákon č. 25/2025 Z. z. Stavebný zákon a o zmene a doplnení niektorých zákonov (Stavebný zákon). Stavebný zákon v Čl. I upravuje postupy prípravy, zhotovovania, prevádzky a odstraňovania stavieb, práva a povinnosti účastníkov výstavby, dotknutých orgánov a pôsobnosť orgánov štátnej správy vo výstavbe a ruší zákon č. 201/2022 Z. z. o výstavbe v znení zákona č. 205/2023 Z. z., zákona č. 272/2023 Z. z. a zákona č. 46/2024 Z. z. Čl. I Stavebného zákona nadobúda účinnosť 1. apríla 2025.

Zákon č. 205/2023 Z. z. o zmene a doplnení niektorých zákonov v súvislosti s reformou stavebnej legislatívy (ďalej len „zákon č. 205/2023 Z. z.“) v Čl. XXXV menil a dopĺňal zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 582/2004 Z. z.“) s účinnosťou od 1.4.2024. Účinnosť zákona č. 205/2023 Z. z. bola následne zákonom č. 46/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „zákon č. 46/2024 Z. z.“) posunutá na 1.4.2025. Pretože s účinnosťou od 1.4.2025 bol Stavebným zákonom zrušený zákon č. 205/2023 Z. z. aj zákon č. 46/2024 Z. z., ustanovenia zákona č. 582/2004 Z. z. zmenené a doplnené uvedenými zákonmi nadobudli platnosť (boli zverejnené v Zbierke zákonov Slovenskej republiky), nie však účinnosť. Z uvedeného dôvodu sú informácie o novele zákona č. 582/2004 Z. z. 4/MD/2023/I publikovaná dňa 6.7.2023 a 2/MD/2025/I publikovaná dňa 3.1.2025, ktoré vydala sekcia daňová, odbor daňovej metodiky, oddelenie metodiky miestnych daní a poplatkov, bezpredmetné a budú z portálu finančnej správy k 1.4.2025 stiahnuté.

V súvislosti so Stavebným zákonom schválila Národná rada Slovenskej republiky dňa 5.2.2025 zákon č. 26/2025 Z. z. o zmene a doplnení niektorých zákonov v súvislosti so zmenami vyvolanými Stavebným zákonom (ďalej len „zákon č. 26/2025 Z. z.“). Zákonom č. 26/2025 Z. z. sa v Čl. XXXIX mení a dopĺňa zákon č. 582/2004 Z. z. s účinnosťou od 1. apríla 2025 (ďalej len „novela zákona č. 582/2004 Z. z.“).

Cieľom zákona č. 26/2025 Z. z. je zosúladiť osobitné právne predpisy so Stavebným zákonom a odstrániť prekážky fungovania novej stavebnej legislatívy v osobitnej právnej úprave. Novelou zákona č. 582/2004 Z. z. sa menia nasledovné ustanovenia:

V nadväznosti na Stavebný zákon sa v ods. 4 spresňuje definícia stavebného pozemku. Na účely zákona č. 582/2004 Z. z. sa za stavebný pozemok považuje pozemok uvedený v právoplatnom rozhodnutí o stavebnom zámere^8a) až do vydania kolaudačného osvedčenia k stavbe, ktorá je predmetom dane zo stavieb podľa § 10 ods. 2, alebo stavbe s bytmi a nebytovými priestormi v bytovom dome, ktoré sú predmetom dane z bytov podľa § 14. Celkovú výmeru stavebného pozemku tvoria parcely, ktorých parcelné čísla sú uvedené v rozhodnutí o stavebnom zámere v deň jeho právoplatnosti. Na celkovú výmeru stavebného pozemku nemá vplyv, ak po právoplatnosti rozhodnutia o stavebnom zámere došlo k rozdeleniu stavebného pozemku geometrickým plánom.

V ods. 5 sa spresňuje negatívne vymedzenie stavebného pozemku. V zmysle uvedeného odseku stavebným pozemkom podľa odseku 4 na účely tohto zákona nie je pozemok uvedený v ohlásení drobnej stavby^8b), v ohlásení stavebnej úpravy alebo v rozhodnutí o stavebnom zámere na zmenu dokončenej stavby.^8c) Pozemok, na ktorý bolo vydané rozhodnutie o stavebnom zámere, sa na účely tohto zákona nepovažuje za stavebný pozemok, ak overovacia doložka k projektu stavby stratila platnosť a súčasne sa nezačalo s uskutočňovaním stavebných prác podľa overeného projektu stavby. Stavebným pozemkom nie je parcela uvedená v právoplatnom rozhodnutí o stavebnom zámere, ktorá je vo vlastníctve inej osoby ako osoby, ktorej bolo vydané právoplatné rozhodnutie o stavebnom zámere, ak sa na tejto parcele bude zhotovovať len inžinierska stavba⁹⁾ k stavbe podľa § 10 ods. 2 alebo podľa § 14.

Súčasne sa k pojmom podľa stavebného zákona zavádzajú odkazy 8a), 8b), 8c) a 9) na § 60, § 63, § 5 a § 4 Stavebného zákona.

Z dôvodu zmien v pojmoch podľa novej stavebnej legislatívy sa v ods. 7 slová „stavebného povolenia“ nahrádzajú slovami „rozhodnutia o stavebnom zámere“.

Stavebným zákonom sa mení definícia stavieb na bývanie, na čo reflektuje § 10 ods. 1 písm. a) doplnením slov „s najviac tromi bytmi“ za slovom „bývanie“.

V režime dane zo stavieb sa budú zdaňovať všetky bytové budovy s najviac tromi bytmi a rodinné domy s najviac tromi bytmi. Stavby na bývanie a bytové budovy s najmenej štyrmi bytmi budú zdanené v režime dane z bytov a nebytových priestorov.

Z dôvodu zmien názvoslovia v Stavebnom zákone sa legislatívno-technickou úpravou v ods. 8 písm. a) slovo „úrad“ nahrádza slovom „inšpektorát“. Zároveň sa vypúšťa písmeno b) so znením „stavbami, ktoré nezodpovedajú základným požiadavkám na stavby podľa osobitného predpisu,^11bc) čím ohrozujú alebo obťažujú užívateľov alebo okolie stavby a stavebný úrad ich vlastníkovi právoplatne nariadil uskutočniť nevyhnutné úpravy na stavbe,^11bd) pričom vlastník túto povinnosť v stanovenej lehote nesplnil,“ a doterajšie písmeno c) sa označuje ako písmeno b).

Z dôvodu vypustenia pôvodného písmena b) sa vypúšťajú aj poznámky pod čiarou k odkazom 11bc) a 11bd), ktoré odkazovali na § 43d zákona č. 50/1976 Z. z. v znení neskorších predpisov a § 87 zákona č. 50/1976 Z. z. v znení zákona č. 237/2000 Z. z.

Z dôvodu zmien v pojmoch podľa novej stavebnej legislatívy sa v ods. 2 písm. a) slová „pozemnú stavbu²⁹⁾ alebo jej časť, alebo objekt, ktorý nie je stavbou“ nahrádzajú slovami „budovu²⁹⁾ alebo jej časť“.

Uvedenou zmenou sa mení aj pôvodná poznámka pod čiarou 29), ktorá podľa novely zákona č. 582/2004 Z. z. odkazuje na § 3 Stavebného zákona.

Za § 104r sa vkladá nový § 104s, ktorý upravuje prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. apríla 2025, podľa ktorých sa bude postupovať pri vzniku daňových povinností, poplatkovej povinnosti a oznamovacej povinnosti, ktoré vznikli do 31. decembra 2025.

Ods. 1 ustanovuje, že ak daňová povinnosť k miestnym daniam, poplatková povinnosť k poplatku a oznamovacia povinnosť vzniknú do 31. decembra 2025, postupuje sa podľa predpisov účinných do 31. marca 2025.

Podľa ods. 2 sa za právoplatné stavebné povolenie na stavbu podľa doterajších predpisov považuje rozhodnutie o stavebnom zámere. Právoplatné kolaudačné rozhodnutie podľa doterajších predpisov sa považuje za kolaudačné osvedčenie.

Legislatívno-technickou úpravou poznámok pod čiarou sa menia odkazy 11a, 11b, 11ba, 11bb a 11be. Odkaz 11a podľa novely zákona č. 582/2004 Z. z. odkazuje na § 3 ods. 2 Stavebného zákona, 11b) na § 2 ods. 4 a 5 Stavebného zákona, 11ba) na § 45 ods. 2 Stavebného zákona, 11bb) na § 75 Stavebného zákona a 11be) na § 78 Stavebného zákona.

V poznámke pod čiarou k odkazu 16) sa citácia „Zákon č. 50/1976 Zb. v znení neskorších predpisov.“ nahrádza citáciou „Stavebný zákon.“ a v poznámke pod čiarou k odkazu 20b) sa vypúšťajú slová „§ 43a ods. 3 písm. o) a § 43c ods. 1 písm. i) zákona č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v znení neskorších predpisov.“.

Vypracoval: Finančné riaditeľstvo SR, Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky Apríl 2025