Informácia o určení vzoru tlačiva používaného v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov

Finančné riaditeľstvo SR podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov určuje za zdaňovacie obdobie 2024 vzor tlačiva:

„Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“), za zdaňovacie obdobie .......“ - POT395v23, ktoré Finančné riaditeľstvo SR určilo v prílohe č. 1 informácie č. 14/DZPaU/2023/I z apríla 2023

Finančné riaditeľstvo SR na zabezpečenie jednotného postupu na vyplnenie potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona (POT395v23) vydáva poučenie, ktoré je uvedené v prílohe tejto informácie.

Vzor tlačiva Finančné riaditeľstvo SR uverejňuje na webovom sídle www.financnasprava.sk.

Príloha

Vypracoval:

Odbor daňovej metodiky FR SR Február 2024

POT395v23_1

o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby

zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“)

vypĺňa sa, len ak ide o zamestnanca, ktorému rodné číslo nebolo vydané na území SR

Rodné číslo

Dátum narodenia

1) opravné

Rok

uvádza sa zdaňovacie obdobie, za ktoré sa platí daň

Priezvisko

Meno

Titul pred menom / za priezviskom

Ulica

Súpisné/orientačné číslo

PSČ

Obec

Štát

Zamestnanec je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou podľa zákona a príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia

áno

(vyznačí sa x)

Úhrn vyplatených zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti (§ 5 zákona),

okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona

úhrn príjmov plynúcich na základe dohôd o prácach

01a

z toho

vykonávaných mimo pracovného pomeru

úhrn príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí,

01b

pri ktorých sa postupuje podľa § 45 zákona

Poistné a príspevky celkom

(r. 02a + r. 02b + r. 02c)

02a

úhrn poistného na sociálne poistenie (zabezpečenie)

z toho

02b

úhrn poistného na zdravotné poistenie

úhrn poistného na sociálne, zdravotné poistenie,

02c

ktoré sa viaže k príjmom uvedeným na r. 01b

Čiastkový základ dane

(r. 01 - r. 02)

Úhrn preddavkov na daň

Úhrn preddavkov na daň zrazených podľa § 35 zákona

(bez uplatnenia daňového bonusu)

Úhrn príjmov oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. k) zákona

(max. 200 €)

Úhrn príjmov oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. l) zákona

(max. 2 000 €)

Úhrn príspevkov na rekreáciu oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7

písm. b) zákona

z toho

07a

príspevok na rekreáciu za predchádzajúci kalendárny rok

Úhrn príspevkov na športovú činnosť dieťaťa oslobodených od dane

podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona

Miesto pre evidenčné číslo

Odtlačok prezentačnej pečiatky daňového úradu

FR SR

Strana 1 POT395v23_2

Rodné číslo

Úhrn príjmov oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona (max. 500 €)

Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona

Suma zamestnávateľom zrazených príspevkov podľa § 11 ods. 8 zákona

1-12

Zúčtované a vyplatené za mesiace

Rodné číslo

13- Priezvisko a meno dieťaťa

Priznaný daňový bonus v mesiacoch 1-12

1-12

1-12

1-12

Úhrnná suma priznaného a vyplateného daňového bonusu (§ 33 zákona) za zdaňovacie obdobie

Suma daňového bonusu za všetky vyživované deti po mesiacoch

Daňové identifikačné číslo

Fyzická osoba

Priezvisko

Meno

Titul pred menom / za priezviskom

Právnická osoba

Obchodné meno alebo názov

Trvalý pobyt (fyzická osoba) alebo sídlo (právnická osoba)

Ulica

Súpisné/orientačné číslo

PSČ

Štát

Obec

Potvrdenie vypracoval (a)

Potvrdzujeme týmto, že údaje uvedené v potvrdení sú pravdivé.

Podpis a odtlačok pečiatky zamestnávateľa

Dátum

FR SR

Strana 2 Príloha Príloha

na vyplnenie potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za zdaňovacie obdobie

Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“), je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti (ďalej len „potvrdenie“) z údajov uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa § 39 ods. 4 zákona, ktoré sú rozhodujúce na výpočet základu dane, preddavkov na daň, dane, na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie. Zamestnávateľ potvrdenie doručí zamestnancovi najneskôr do:

Zamestnávateľ vyplní údaje o zamestnancovi podľa predtlače.

Na riadku 01 sa uvádza úhrn vyplatených zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti (peňažných aj nepeňažných), okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona. Do úhrnu príjmov sa uvedú aj nepeňažné príjmy podľa § 5 zákona, z ktorých nebolo možné v zdaňovacom období zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a) zákona]. Na riadku 01a sa uvádza úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancovi plynuli na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru podľa zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov (ďalej len „Zákonník práce“), pričom tieto príjmy sú zahrnuté v sume aj na r. 01. Na riadku 01b sa uvádza úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, pri ktorých sa postupuje podľa § 45 zákona a zamestnancovi plynuli od zamestnávateľa, ktorý potvrdenie vystavuje. Uvedené príjmy sú zahrnuté v sume aj na r. 01.

Na riadku 02 sa uvádza úhrn poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť zamestnanec (§ 5 ods. 8 zákona) podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov, zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov alebo príspevkov na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu. Poistné a príspevky sa uvádzajú aj na riadkoch 02a, 02b, 02c, a to v členení na sociálne poistenie (zabezpečenie), zdravotné poistenie, sociálne a zdravotné poistenie viažuce sa k príjmom zdaňovaným v zahraničí. Na riadku 03 sa uvádza suma čiastkového základu dane podľa § 5 ods. 8 zákona. Na riadku 04 sa uvádza úhrn zrazených preddavkov na daň podľa § 35 zákona zo zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti, bez uplatnenia daňového bonusu (§ 33 zákona.)

Na riadku 05 sa uvádza príjem oslobodený od dane podľa § 5 ods. 7 písm. k) zákona. Vymedzené nepeňažné plnenie môže byť oslobodené od dane z príjmov fyzickej osoby najviac v úhrnnej výške 200 eur ročne od všetkých zamestnávateľov. Na riadku 06 sa uvádza príjem poskytnutý ako sociálna výpomoc, ktorý je podľa § 5 ods. 7 písm. l) zákona oslobodený od dane najviac v úhrnnej výške 2 000 eur ročne len od jedného zamestnávateľa. Na riadku 07 sa uvádza suma príspevku na rekreáciu poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 152a Zákonníka práce v zdaňovacom období, za ktoré sa potvrdenie vystavuje, ktorá je podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona oslobodená od dane (max. 275 € za príslušný kalendárny rok a max. 275 € za predchádzajúci kalendárny rok). Na riadku 07a zamestnávateľ uvádza sumu príspevku, ktorá sa považuje za príspevok predchádzajúceho kalendárneho roka, pričom táto suma je zahrnutá v sume aj na r. 07.

Na riadku 08 sa uvádza suma príspevku na športovú činnosť dieťaťa poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 152b Zákonníka práce v zdaňovacom období, najviac však v sume 275 € za kalendárny rok v úhrne na všetky deti zamestnanca.

Na riadku 09 sa uvádza suma nepeňažného plnenia poskytnutá zamestnancovi za zdaňovacie obdobie, ktorá je podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona oslobodená od dane, max. 500 € za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov.

Na riadku 10 sa uvádza suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, na ktorú zamestnávateľ prihliadol v zdaňovacom období. Na riadku 11 sa uvádza úhrnná suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré za zamestnanca odvádzal zamestnávateľ. Na riadku 12 sa uvádza číselné označenie kalendárnych mesiacov, ku ktorým sa viažu sumy uvedené na r. 01 až 13 tohto potvrdenia. Na riadku 13 sa uvádza priezvisko, meno, rodné číslo (dátum narodenia, ak dieťa nemá rodné číslo) vyživovaného dieťaťa (detí), žijúceho so zamestnancom v domácnosti, na ktoré si zamestnanec uplatňoval daňový bonus (§ 33 zákona) a označenie mesiacov, za ktoré zamestnávateľ zamestnancovi priznal a vyplatil daňový bonus (§ 33 zákona). Zamestnávateľ pod údajmi o deťoch vyznačí krížik, ak zamestnanec uplatňuje daňový bonus (§ 33 zákona) na viac ako 4 deti a v rovnakom členení ako je uvedené na r. 13, uvedie ostatné vyživované deti v IV. ODDIELe – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY. Na r. 13 sa uvádza aj úhrnná suma priznaného a vyplateného daňového bonusu (§ 33 zákona) za všetky vyživované deti za zdaňovacie obdobie a úhrnná suma priznaného a vyplateného daňového bonusu (§ 33 zákona) za všetky vyživované deti za príslušný kalendárny mesiac.

Zamestnávateľ vyplní údaje o zamestnávateľovi podľa predtlače.

Uvádzajú sa údaje o ďalších vyživovaných deťoch v členení údajov podľa r. 13 potvrdenia, ak si zamestnanec uplatňuje daňový bonus (§ 33 zákona) za viac ako štyri vyživované deti.

Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“), je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti (ďalej len „potvrdenie“) z údajov uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa § 39 ods. 4 zákona, ktoré sú rozhodujúce na výpočet základu dane, preddavkov na daň, dane, na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie. Zamestnávateľ potvrdenie doručí zamestnancovi najneskôr do:

Zamestnávateľ vyplní údaje o zamestnancovi podľa predtlače.

Na riadku 01 sa uvádza úhrn vyplatených zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti (peňažných aj nepeňažných), okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona. Do úhrnu príjmov sa uvedú aj príjmy oslobodené od dane, pri ktorých neboli splnené podmienky na oslobodenie, a aj nepeňažné príjmy podľa § 5 zákona, z ktorých nebolo možné v zdaňovacom období zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a) zákona]. Na riadku 01a sa uvádza úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancovi plynuli na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru podľa zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov (ďalej len „Zákonník práce“), pričom tieto príjmy sú zahrnuté v sume aj na r. 01. Na riadku 01b sa uvádza úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, pri ktorých sa postupuje podľa § 45 zákona a zamestnancovi plynuli od zamestnávateľa, ktorý potvrdenie vystavuje. Uvedené príjmy sú zahrnuté v sume aj na r. 01.

Na riadku 02 sa uvádza úhrn poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť zamestnanec (§ 5 ods. 8 zákona) podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov, zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov alebo príspevkov na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu. Poistné a príspevky sa uvádzajú aj na riadkoch 02a, 02b, 02c, a to v členení na sociálne poistenie (zabezpečenie), zdravotné poistenie, sociálne a zdravotné poistenie viažuce sa k príjmom zdaňovaným v zahraničí. Na riadku 03 sa uvádza suma čiastkového základu dane podľa § 5 ods. 8 zákona (suma ≥ 0).

Na riadku 04 sa uvádza úhrn zrazených preddavkov na daň podľa § 35 zákona zo zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti, bez uplatnenia daňového bonusu (§ 33 zákona.) Na riadku 05 sa uvádza príjem oslobodený od dane podľa § 5 ods. 7 písm. k) zákona. Vymedzené nepeňažné plnenie môže byť oslobodené od dane z príjmov fyzickej osoby najviac v úhrnnej výške 200 eur ročne od všetkých zamestnávateľov. Na riadku 06 sa uvádza príjem poskytnutý ako sociálna výpomoc, ktorý je podľa § 5 ods. 7 písm. l) zákona oslobodený od dane najviac v úhrnnej výške 2 000 eur ročne len od jedného zamestnávateľa. Na riadku 07 sa uvádza suma príspevku na rekreáciu poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 152a Zákonníka práce v zdaňovacom období, za ktoré sa potvrdenie vystavuje, ktorá je podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona oslobodená od dane (max. 275 € za príslušný kalendárny rok a max. 275 € za predchádzajúci kalendárny rok). Na riadku 07a zamestnávateľ uvádza sumu príspevku, ktorá sa považuje za príspevok predchádzajúceho kalendárneho roka, pričom táto suma je zahrnutá v sume aj na r. 07.

Na riadku 08 sa uvádza suma príspevku na športovú činnosť dieťaťa poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 152b Zákonníka práce v zdaňovacom období, najviac však v sume 275 € za kalendárny rok v úhrne na všetky deti zamestnanca.

Na riadku 09 sa uvádza suma nepeňažného plnenia poskytnutá zamestnancovi za zdaňovacie obdobie, ktorá je podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona oslobodená od dane, max. 500 € za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov.

Na riadku 10 sa uvádza suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, na ktorú zamestnávateľ prihliadol v zdaňovacom období. Na riadku 11 sa uvádza úhrnná suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré za zamestnanca odvádzal zamestnávateľ. Na riadku 12 sa uvádza číselné označenie kalendárnych mesiacov, ku ktorým sa viažu sumy uvedené na r. 01 až 13 tohto potvrdenia. Na riadku 13 sa uvádza priezvisko, meno, rodné číslo (ak dieťa nemá rodné číslo, uvedie sa dátum narodenia v tvare DDMM/RRRR tak, že pred lomítkom sa uvedie DDMM sprava a za lomítkom sa uvedie RRRR) vyživovaného dieťaťa (detí), žijúceho so zamestnancom v domácnosti, na ktoré si zamestnanec uplatňoval daňový bonus (§ 33 zákona) a označenie mesiacov, za ktoré zamestnávateľ zamestnancovi priznal a vyplatil daňový bonus (§ 33 zákona). Zamestnávateľ pod údajmi o deťoch vyznačí krížik, ak zamestnanec uplatňuje daňový bonus (§ 33 zákona) na viac ako 4 deti a v rovnakom členení ako je uvedené na r. 13, uvedie ostatné vyživované deti v IV. ODDIELe – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY. Na r. 13 sa uvádza aj úhrnná suma priznaného a vyplateného daňového bonusu (§ 33 zákona) za všetky vyživované deti za zdaňovacie obdobie a úhrnná suma priznaného a vyplateného daňového bonusu (§ 33 zákona) za všetky vyživované deti za príslušný kalendárny mesiac.

Zamestnávateľ vyplní údaje o zamestnávateľovi podľa predtlače.

Uvádzajú sa údaje o ďalších vyživovaných deťoch v členení údajov podľa r. 13 potvrdenia, ak si zamestnanec uplatňuje daňový bonus (§ 33 zákona) za viac ako štyri vyživované deti. Ak niektoré údaje sú dlhšie a nemožno ich v plnom znení uviesť do tlačiva podľa predtlače, zamestnávateľ ich v plnom znení uvedie v tomto oddiele.