Informácia o novele zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (zákon č. 123/2023 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 57/2018 Z. z. o regionálnej investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov)

Národná rada Slovenskej republiky dňa 22. marca 2023 schválila zákon č. 123/2023 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 57/2018 Z. z. o regionálnej investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 123/2023 Z. z.“). V súlade s čl. III tento zákon nadobúda účinnosť 1. mája 2023.

V článku II tohto zákona sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“), v ktorom bolo doplnené nové prechodné ustanovenie § 52zzs ods. 1 a 2 k úpravám účinným od 1. mája 2023, ktorým sa predlžuje obdobie, počas ktorého si prijímateľ regionálnej investičnej pomoci bude môcť uplatňovať úľavu na dani podľa § 30a.

V súlade s prechodným ustanovením § 52zzs ods. 1 ZDP pre daňovníka, ktorému bolo do 31. decembra 2022 vydané rozhodnutie o schválení investičnej pomoci podľa zákona č. 561/2007 Z. z. o investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 561/2007 Z. z“) alebo rozhodnutie o poskytnutí investičnej pomoci obsahujúce nárok na úľavu na dani podľa zákona č. 57/2018 Z. z. v znení neskorších predpisov a ktorý si môže uplatňovať úľavu na dani podľa rozhodnutia o schválení investičnej pomoci alebo rozhodnutia o poskytnutí investičnej pomoci aj po 31. decembri 2022, sa do lehoty na začatie uplatňovania úľavy na dani podľa § 30a ods. 4 nezapočítavajú zdaňovacie obdobia plynúce v rokoch 2023 a 2024.

Daňovník, ktorému bolo vydané rozhodnutie o poskytnutí investičnej pomoci v roku 2021, bude môcť v súlade s § 30a ods. 4 a § 52zzs ods. 1 ZDP začať s uplatnením úľavy na dani najneskôr za zdaňovacie obdobie roku 2026 (najneskôr za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplynuli tri roky od vydania rozhodnutia, tzn. 2022, 2025, 2026 nakoľko zdaňovacie obdobia 2023 a 2024 sa do lehoty na začatie uplatňovania úľavy na dani nezapočítavajú).

V súlade s prechodným ustanovením § 52zzs ods. 2 ZDP pre daňovníka, ktorému bolo do 31. decembra 2022 vydané rozhodnutie o schválení investičnej pomoci podľa zákona č. 561/2007 Z. z. alebo rozhodnutie o poskytnutí investičnej pomoci obsahujúce nárok na úľavu na dani podľa zákona č. 57/2018 Z. z. v znení neskorších predpisov, a ktorý si môže uplatňovať úľavu na dani aj po 31. decembri 2022, sa do lehoty, počas ktorej má nárok na uplatnenie úľavy na dani podľa § 30a ods. 4, nezapočítavajú tri bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobia, pričom prvé z týchto zdaňovacích období začalo plynúť v roku 2023.

Daňovník, ktorému bolo vydané rozhodnutie o poskytnutí investičnej pomoci v roku 2021, a ktorý začal s uplatňovaním úľavy na dani za zdaňovacie obdobie roku 2022, v súlade s § 30a ods. 4 a § 52zzs ods. 2 ZDP môže pokračovať s uplatňovaním úľavy na dani až do roku 2034 (2022, 2026, 2027, 2028, 2029, 2030, 2031, 2032, 2033, 2034), nakoľko tri bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobia, z ktorých prvé začalo plynúť v roku 2023, tzn. zdaňovacie obdobia 2023, 2024 a 2025 sa do lehoty na uplatňovanie úľavy na dani nezapočítavajú.