Informácia o vydaní zákona č. 519/2022 Z. z. o solidárnom príspevku z činností v odvetviach ropy, zemného plynu, uhlia a rafinérií a o doplnení niektorých zákonov s prílohou

Národná rada Slovenskej republiky dňa 22. decembra 2022 schválila zákon č. 519/2022 Z. z. o solidárnom príspevku z činností v odvetviach ropy, zemného plynu, uhlia a rafinérií a o doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon“). Tento zákon nadobudol účinnosť 31. decembra 2022. Ustanovenia týkajúce sa solidárneho príspevku z činností v odvetviach ropy, zemného plynu, uhlia a rafinérií (ďalej len „príspevok“), správy a použitia príspevku sú uvedené v Čl. I. zákona.

Ustanovenia zákona možno zatriediť do nasledovných oblastí:

Predmetom úpravy podľa § 1 zákona je povinnosť platenia príspevku, správa a použitie príspevku.

Subjektom podliehajúcim príspevku (ďalej len „prispievateľ“) podľa § 2 zákona je právnická osoba alebo stála prevádzkareň zahraničnej osoby, ktorá vytvára časť svojho obratu z hospodárskej činnosti v rozsahu podľa Čl. 2 ods. 17 nariadenia Rady (EÚ) 2022/18541) z činností klasifikovaných v nomenklatúre NACE Rev. 2 podľa osobitného predpisu2) v kóde:

Príspevkovým obdobím podľa § 5 zákona je dvanásť bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nasledujúcich po príslušnom zdaňovacom období dane z príjmov prispievateľa.

Podľa § 3 ods. 1 zákona pri výpočte základu pre výpočet príspevku sa postupuje podľa Čl. 15 nariadenia (EÚ) 2022/18541), podľa ktorého sa základ pre výpočet príspevku vypočíta zo zdaniteľných ziskov, určených podľa vnútroštátnych daňových pravidiel, vo finančnom roku 2022 a za celé jeho trvanie, ktoré presiahli 20 % zvýšenie priemeru zdaniteľných ziskov určených podľa vnútroštátnych daňových pravidiel v období štyroch finančných rokov začínajúcich sa 1. januára 2018 alebo po tomto dátume. Ak je priemer zdaniteľných ziskov v tomto období štyroch finančných rokov záporný, priemerný zdaniteľný zisk sa na účely výpočtu príspevku rovná nule.

Pri výpočte základu pre výpočet príspevku sa vychádza zo základu dane z príjmov podľa § 14 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) zníženého o odpočet daňovej straty podľa § 30 cit. zákona a po uplatnení nárokov na zníženie základu dane z príjmov podľa § 30c až 30e cit. zákona za každé zdaňovacie obdobie dane z príjmov (podľa § 41 ZDP) prispievateľa so začiatkom v kalendárnom roku 2022.

_________________________________

V zmysle § 3 ods. 2 zákona, ak je vyššie uvedené zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 mesiacov, pomerne sa upraví aj priemer základov dane z príjmov podľa Čl. 15 nariadenia (EÚ) 2022/18541). Ak je niektoré zo zdaňovacích období [obdobie podľa Čl. 2 ods. 12 nariadenia (EÚ) 2022/18541)], z ktorých sa počíta priemer na účely výpočtu základu pre výpočet príspevku, kratšie ako 12 mesiacov, prispievateľ pri výpočte základu dane pre výpočet príspevku dopočíta základ dane z príjmov za toto kratšie obdobie na 12 mesiacov.

Sadzba príspevku podľa § 4 zákona je 55 % zo základu pre výpočet príspevku uvedeného vyššie.

Príspevok sa vypočíta podľa § 6 zákona ako súčin základu pre výpočet príspevku a sadzby príspevku.

Prispievateľ podľa § 7 ods. 1 zákona je povinný doručiť daňovému úradu do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov podľa § 49 ZDP za príslušné zdaňovacie obdobie oznámenie, v ktorom uvedie:

V zmysle § 7 ods. 2 zákona oznámenie podľa § 7 ods. 1 zákona sa považuje za daňové priznanie podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“). Oznámenie sa predkladá na tlačive, ktorého vzor určilo Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky a uverejní ho na svojom webovom sídle. Oznámenie možno podať len elektronicky.

Podľa prechodného ustanovenia § 10 zákona povinnosť podať oznámenie podľa § 7 zákona má prispievateľ prvýkrát v lehote na podanie daňového priznania, ktoré sa podáva najskôr 1. januára 2023, za príslušné zdaňovacie obdobie, ktorým je zdaňovacie obdobie, ktoré začalo plynúť najskôr 1. januára 2022.

Vzor tlačiva oznámenia „OZNSOLPv22“ s názvom „Oznámenie podľa § 7 zákona č. 519/2022 Z. z. o solidárnom príspevku z činností v odvetviach ropy, zemného plynu, uhlia a rafinérií a o doplnení niektorých zákonov“ je prílohou tejto informácie.

Podľa § 7 ods. 3 zákona príspevok je splatný v lehote na podanie daňového priznania dane z príjmov podľa § 49 ZDP za príslušné zdaňovacie obdobie. Prispievateľ môže príspevok zaplatiť aj v štyroch rovnomerných splátkach, ktoré sú splatné do konca každého štvrťroka príspevkového obdobia. Ak má prispievateľ predĺženú lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov podľa § 49 ZDP, splatnosť splátok, ktoré pripadajú na štvrťroky od začiatku príspevkového obdobia do uplynutia predĺženej lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov podľa § 49 ZDP, sa posúva na koniec tejto predĺženej lehoty.

Správu príspevku podľa § 9 zákona vykonáva daňový úrad, ktorý je príslušný na správu dane z príjmov prispievateľa podľa daňového poriadku. Na správu príspevku sa primerane použijú ustanovenia daňového poriadku.

Príloha

Oznámenie

Vypracoval:

Odbor daňovej metodiky FR SR Január 2023

podľa § 7 zákona č. 519/2022 Z. z. o solidárnom príspevku

z činností v odvetviach ropy, zemného plynu, uhlia a rafinérií a o doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon“)

Číselné údaje sa zarovnávajú vpravo, ostatné údaje sa píšu zľava. Nevyplnené riadky sa ponechávajú prázdne.

Údaje sa vypĺňajú paličkovým písmom (podľa tohto vzoru), písacím strojom alebo tlačiarňou, a to čiernou alebo tmavomodrou farbou.

03- Právna forma

Druh oznámenia

riadne oznámenie

. . od

opravné oznámenie

02- IČO

do

dodatočné oznámenie (vyznačí sa x)

Hlavná, prevažná činnosť

Sídlo v deň podania oznámenia na území Slovenskej republiky alebo v zahraničí

06- Ulica

08- PSČ

09- Obec

10- Štát

zástupca

likvidátor

dedič

štatutárny zástupca (PO)

správca v konkurznom konaní

právny nástupca

(vyznačí sa x)

14- Meno

18- DIČ

17- Dátum narodenia

Záznamy daňového úradu

Miesto pre evidenčné číslo

Odtlačok prezentačnej pečiatky daňového úradu

DIČ

21- Súpisné/orientačné číslo

22- PSČ

23- Obec

24- Štát

(v eurách)

4)Základ pre výpočet príspevku

5)Sadzba príspevku (v %)

6)Výška príspevku (r. 1 x r. 2) : 100

jednorazovo

(vyznačí sa x)

v štyroch rovnomerných splátkach

Dátum zistenia skutočnosti na podanie dodatočného oznámenia

Uhradená príspevková povinnosť (r. 3 predchádzajúceho oznámenia, ku ktorému sa podáva dodatočné oznámenie)

Rozdiel príspevku na úhradu (+) alebo na vrátenie (-) (r. 3 - r. 4)

Vyhlasujem, že všetky údaje uvedené v oznámení sú správne a úplné.

Dátum

podpis prispievateľa (zástupcu)

Žiadam o vrátenie preplatku na príspevku podľa § 79 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (z r. 5) na účet

IBAN

Ak ide o platiteľa príspevku, ktorý žiada o vrátenie preplatku na príspevku na bankový účet vedený v zahraničí (cezhraničný prevod finančných prostriedkov) v inom formáte ako IBAN, uvádza sa číslo bankového účtu, SWIFT/BIC kód, názov banky, mesto a štát banky alebo pobočky banky prispievateľa.

podpis prispievateľa (zástupcu)

Dátum

Vysvetlivky k oznámeniu