Informácia k čl. III zákona č. 496/2022 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony

Dňa 23. decembra 2022 bol v Zbierke zákonov SR vyhlásený zákon č. 496/2022 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony. Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2023, okrem čl. I bodov 12, 14, 30, § 52zzr v bode 43, čl. III bodov 9 a 10 a § 165o v bode 12, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2024.

Zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“) sa mení a dopĺňa takto:

Nadväzne na to, že zákon o osobitnom odvode vybraných finančných inštitúcií a o doplnení niektorých zákonov bol zrušený, vypúšťa sa z rozsahu pôsobnosti daňového poriadku.

Uvedená zmena predmetného ustanovenia predstavuje legislatívno-technickú úpravu súvisiacu s podpisovaním elektronických úradných dokumentov a elektronickým doručovaním písomností a tiež s úpravou § 32 a § 33 daňového poriadku v novele zákona o e-Governmente.

Doterajšie odseky 14 až 19 sa označujú ako odseky 13 až 18.

Nadväzne na to, že zákon o osobitnom odvode vybraných finančných inštitúcií a o doplnení niektorých zákonov bol zrušený, finančné riaditeľstvo nebude zverejňovať zoznam vybraných finančných inštitúcií.

V ustanovení § 53d ods. 6 daňového poriadku došlo k nahradeniu slova nespoľahlivý slovami menej spoľahlivý.

Do ustanovenia o námietke sa dopĺňa, že námietku zaujatosti nie je možné podať ani voči starostovi obce, tak ako je to v prípade riaditeľa daňového úradu alebo colného úradu.

Predmetné ustanovenie § 67 ods. 11 daňového poriadku sa spresňuje tak, že správca dane zaregistruje daňový subjekt v lehote do 30 dní odo dňa prevzatia údajov z registra právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci. Vypúšťa sa registrácia na základe podaných daňových priznaní.

Ustanovenie § 68 ods. 4 písm. a) až c) daňového poriadku stanovuje, akým spôsobom je daň vyrubená. Predmetná novela doplnila do daňového poriadku ustanovenie § 157b k účinnej ľútosti. Nadväzne na nový § 157b k účinnej ľútosti sa doplnil ďalší spôsob vyrubenia dane. Na základe uvedeného doplnenia podľa ustanovenia § 68 ods. 4 písm. c) daňového poriadku, daň je vyrubená zaplatením dane, pri ktorej nie je povinnosť podať daňové priznanie alebo na účel podľa § 157b.

V zmysle predmetnej novely sa rozhodnutie o zastavení daňového exekučného konania bezodkladne doručí orgánu Policajného zboru príslušnému podľa miesta pobytu daňového dlžníka.

Doplnením ustanovenia § 155 ods. 4 daňového poriadku sa zavádza „druhá šanca“ pre daňové subjekty, ktoré sa dopustili správneho deliktu. Ustanovuje sa, aby pri prvom zistení porušenia zákona, daňový úrad alebo colný úrad pokutu, ktorú je možné určiť v rámci intervalového rozpätia, neuložil.

„(8) Úrok z omeškania nemožno vyrubiť, ak uplynulo päť rokov od konca roka, v ktorom bol daňový subjekt povinný zaplatiť daň, rozdiel dane, preddavok na daň, splátku dane alebo sumu na zabezpečenie dane, alebo odviesť vybraný preddavok na daň, vybranú daň alebo zrazenú daň. Ak suma podľa prvej vety bola uhradená, úrok z omeškania nemožno vyrubiť po uplynutí jedného roka od konca roka, v ktorom bola táto suma uhradená; lehota podľa prvej vety tým nie je dotknutá.“.

Ak dôjde k oneskorenej platbe dane, preddavku na daň, splátky dane, sumy na zabezpečenie dane alebo pri oneskorenom odvedení vybraného preddavku na daň alebo zrazenej dane, úrok z omeškania sa vyrubí do jedného roka od konca roka, v ktorom došlo k úhrade tejto sumy. Prekluzívna lehota piatich rokov sa uplatní rovnako v prípade, ak by k úhrade došlo v piatom roku od konca roka, v ktorom došlo k omeškaniu s platbou; v takomto prípade je potrebné úrok z omeškania vyrubiť do konca tohto roka.

㤠157b

Na účel zániku trestnosti daňového trestného činu podľa Trestného zákona z dôvodu účinnej ľútosti možno aj po zániku práva podľa § 69 vyrubiť daň zaplatením dane, pričom táto daň je splatná dňom jej zaplatenia.“.

Uvedeným ustanovením sa umožní, aby v prípade účinnej ľútosti, pri daňových trestných činoch, ktoré sú vymenované v Trestnom zákone, bolo možné vyrubiť daň jej zaplatením, a to aj po prekluzívnej lehote na vyrubenie dane. Táto daň je splatná dňom jej zaplatenia.

Ustanovenie § 165j ods. 2 sa od 1. januára 2023 nepoužije.

(1)Ustanovenie § 155 ods. 4 v znení účinnom od 1. januára 2024 sa použije na uloženie pokuty, ak skutočnosť rozhodujúca pre uloženie pokuty nastala po 31. decembri 2023.

(2)Úrok z omeškania za oneskorenú úhradu dane, rozdielu dane, preddavku na daň, splátky dane, sumy na zabezpečenie dane, vybraného preddavku na daň, vybranej dane alebo zrazenej dane, pri ktorých k úplnej úhrade došlo do 31. decembra 2023, sa vyrubí najneskôr do 31. decembra 2024.“.

Nadväzne na úpravu registračného konania sa ustanovuje, že prechodné ustanovenia k registrácii účinnej od 1. januára 2021, sa od 1. januára 2023 neuplatnia.

Podľa navrhovanej úpravy ukladania sankcií, tzv. „druhá šanca“, bude správca dane postupovať, ak skutočnosť rozhodujúca pre uloženie sankcie nastala po 31. decembri 2023.

Nadväzne na úpravu lehoty na vyrubenie úroku z omeškania sa ustanovuje, že úrok z omeškania za oneskorené zaplatenie dane, rozdielu dane, preddavku na daň, splátky dane, sumy na zabezpečenie dane, vybraného preddavku na daň, vybranej dane alebo zrazenej dane, ak k úplnej úhrade nedoplatku došlo do 31. decembra 2023, je potrebné vyrubiť najneskôr do 31. decembra 2024.

Vypracoval:

Finančné riaditeľstvo SR, Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky December 2022