Informácia k zákonu č. 232/2022 Z. z. o financovaní voľného času dieťaťa a o zmene a doplnení niektorých zákonov

Národná rada Slovenskej republiky dňa 22.06.2022 schválila zákon č. 232/2022 Z. z. o financovaní voľného času dieťaťa a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Týmto zákonom sa v Čl. II s účinnosťou od 01.07.2022 a 01.01.2023 menia a dopĺňajú ustanovenia zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) týkajúce sa uplatnenia daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti (ďalej len „daňový bonus“).

Od 01.07.2022 do 31.12.2022 pri uplatnení daňového bonusu postupuje daňovník spôsobom podľa § 52zzn ods. 2 až 14 ZDP, ak nie je vyšší nárok na daňový bonus vypočítaný spôsobom podľa § 33 ZDP v znení účinnom do 30.06.2022.

V súlade s § 35 ods. 5 ZDP pri priznaní daňového bonusu za kalendárne mesiace júl až december 2022 zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“), zníži zamestnancovi, ktorý u neho podal vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 ZDP, preddavok na daň o sumu priznaného daňového bonusu v ustanovenej výške, ktorá nesmie presiahnuť percentuálny limit základu dane [čiastkového základu dane (ďalej aj „ČZD“)] z príjmov zo závislej činnosti podľa § 33 ods. 6 ZDP (52zzn ods. 8 ZDP) za príslušný kalendárny mesiac.

V súlade s § 52zzn ods. 2 ZDP, pri priznaní daňového bonusu za kalendárne mesiace júl až december 2022 zamestnávateľ postupuje spôsobom podľa odseku 1 a § 35 ods. 5 prvej vety v znení účinnom od 01.07.2022, ak nie je vyšší nárok na daňový bonus vypočítaný spôsobom podľa § 33, § 35 ods. 5 a 7 a § 36 ods. 5 ZDP v znení účinnom do 30.06.2022. Zamestnávateľ pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie") podľa § 38 ZDP, nárok na daňový bonus za kalendárne mesiace júl až december 2022, ktorý by vznikol podľa § 52zzn ods. 3 až 14 porovná s nárokom na daňový bonus podľa § 33, § 35 ods. 5 a 7 a § 36 ods. 5 v znení účinnom do 30.06.2022 a prizná zamestnancovi nárok na daňový bonus za kalendárne mesiace júl až december 2022, ktorý je pre neho výhodnejší. Pri vyplatení rozdielu medzi vyššou sumou nároku podľa prvej vety a výškou vyplateného daňového bonusu za kalendárne mesiace júl až december 2022 zamestnávateľ postupuje podľa § 38 ods. 6 ZDP. Zamestnanec, ktorý nepožiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania podľa § 38 ZDP, postupuje obdobne v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „daňové priznanie“).

V súlade s § 52zzn ods. 3 ZDP daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu. Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je

V súlade s § 52zzn ods. 8 ZDP, nárok na daňový bonus podľa § 52zzn ods. 3 ZDP možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta z polovice základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 ZDP alebo do výšky ustanoveného percenta polovice základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP alebo ich úhrnu takto:

* počet vyživovaných detí, na ktoré vzniká nárok na daňový bonus

V súlade s § 33 ods. 1 ZDP v znení účinnom do 31.12.2022 daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (čo pre rok 2022 predstavuje sumu 3 876 €) alebo ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu. Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je a) 23,57 € mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku,

V súlade s § 52zzn ods. 9 ZDP daňovník, ktorý začal vykonávať závislú činnosť, z ktorej dosahuje zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo ktorý začal vykonávať činnosť, z ktorej dosahuje zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2, počnúc 01.07.2022 môže uplatniť daňový bonus najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane), z príjmov podľa § 5 alebo najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, alebo ich úhrnu za príslušné zdaňovacie obdobie podľa § 52zzn ods.8 ZDP.

Z citovaných ustanovení vyplýva, že zamestnávateľ v priebehu roka 2022, za mesiace júl až december porovnáva nárok na daňový bonus, ktorý by vznikol zamestnancovi podľa § 52zzn ods. 2 až 14 ZDP, s nárokom na daňový bonus podľa § 33, § 35 ods. 5 a 7 a § 36 ods. 5 ZDP v znení účinnom do 30.06.2022. Ak je pre zamestnanca výhodnejšia suma daňového bonusu podľa § 52zzn ZDP, zamestnávateľ ju môže zamestnancovi priznať najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti. Zamestnávateľ nezohľadňuje v priebehu roka tú skutočnosť, od kedy zamestnanec vykonáva závislú činnosť a z ktorej dosahuje zdaniteľné príjmy. Táto skutočnosť sa zohľadňuje až pri ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní. Zamestnanec si po skončení zdaňovacieho obdobia sumu daňového bonusu podľa § 52zzn ZDP uplatní najviac do výšky ustanoveného percenta z polovice základu dane (čiastkového základu dane), ak závislú činnosť, z ktorej dosahoval zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP, vykonával aj pred 01.07.2022.

Zamestnanec poberá príjmy zo závislej činnosti v mesiacoch jún až december 2022 a uplatňuje si nárok na daňový bonus na dve vyživované deti vo veku dvoch rokov. Suma daňového bonusu na jedno vyživované dieťa v tomto veku za mesiac jún je 47,14 € a za mesiace júl až december je 70 € mesačne (max. však do percentuálneho limitu základu dane). Výpočet daňového bonusu za kalendárne mesiace jún až december 2022 je v tabuľke nižšie.

Tabuľka Výpočet daňového bonusu za kalendárne mesiace jún až december 2022

Zamestnávateľ od júla 2022 je povinný sumu daňového bonusu platnú od 01.07.2022 do 31.12.2022 porovnávať so sumou daňového bonusu platnou do 30.06.2022 a výhodnejšiu sumu daňového bonusu zamestnancovi priznať. Pokiaľ ide o sumu daňového bonusu platnú od 01.07.2022 podľa § 52zzn ZDP, táto suma daňového bonusu nesmie byť vyššia ako percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti v danom mesiaci. Vzhľadom na to, zamestnávateľ zamestnancovi uplatní v mesiaci júl výhodnejší daňový bonus 140 € (nárok podľa § 52zzn ods. 2 až 14 ZDP), v auguste 94,28 € (nárok podľa § 33 ZDP) a v mesiacoch september až december zamestnanec nesplnil ustanovené podmienky na uplatnenie daňového bonusu podľa § 33 ZDP, preto mu zamestnávateľ prizná daňový bonus podľa § 52zzn ods. 2 až 14 ZDP.

Zamestnanec v mesiacoch január až jún 2022 na základe dohody o vykonaní práce poberal príjmy zo závislej činnosti v sume 323 € mesačne (čiastkový základ dane = 279,72 €). V mesiacoch júl až december 2022 poberal od toho istého zamestnávateľa príjmy zo závislej činnosti na základe pracovnej zmluvy v sume 780 € mesačne (čiastkový základ dane = 675,48 €). V januári 2022 podpísal zamestnanec vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 ZDP na uplatnenie daňového bonusu na štyri vyživované deti vo veku do 6 rokov. V mesiacoch január až jún zamestnávateľ vyplácal zamestnancovi daňový bonus na štyri vyživované deti v sume 188,56 € (47,14 € x 4 deti), čo v úhrne predstavuje 1 131,36 € a od júla do decembra mu mesačne vyplácal daňový bonus na štyri vyživované deti v sume 276,95 € (70 € x 4 deti, max 41 % z čiastkového základu dane 675,48 €), čo v úhrne predstavuje 1 661,70 €. V úhrne za celý rok vyplatil zamestnancovi daňový bonus v sume 2 793,06 €. V akej sume vznikne zamestnancovi nárok na daňový bonus po skončení zdaňovacieho obdobia v ročnom zúčtovaní, ak zamestnanec nemal iné príjmy a jeho základ dane za celý rok predstavuje sumu 5 731,20 €?

Tabuľka Výpočet daňového bonusu za celé zdaňovacie obdobie 2022

Keďže zamestnávateľ priznal zamestnancovi v mesiacoch júl až december daňový bonus v súlade s § 52zzn ods. 1 a § 35 ods. 5 prvej vety ZDP v znení účinnom od 01.07.2022, zamestnanec nestráca nárok na už priznaný daňový bonus. Znamená to, že po skončení zdaňovacieho obdobia zamestnancovi vznikne nárok na daňový bonus v sume 2 793,06 €, a o túto sumu sa znižuje daň zamestnanca.

V súlade s § 52zzn ods. 10 ZDP daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky dane vypočítanej za príslušné zdaňovacie obdobie podľa ZDP. Ak suma dane vypočítaná za príslušné zdaňovacie obdobie je nižšia ako suma uplatňovaného daňového bonusu, daňovník, ktorý podáva daňové priznanie, požiada miestne príslušného správcu dane o vyplatenie sumy vo výške rozdielu medzi sumou daňového bonusu a sumou dane vypočítanou za príslušné zdaňovacie obdobie, pričom pri vrátení tejto sumy správca dane postupuje ako pri vrátení daňového preplatku; ak ide o daňovníka, ktorý má zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP alebo ktorému sa vykonalo ročné zúčtovanie, uplatní sa postup podľa § 35 ods. 5 a 7 alebo § 36 ods. 5 ZDP v znení účinnom od 01.07.2022 alebo postup podľa § 38 ZDP.

Príklad č. 3

Zamestnanec v mesiacoch január a február 2022 poberal príjmy zo závislej činnosti v sume 600 € mesačne (čiastkový základ dane = 519,60 €) a uplatnil si nárok na daňový bonus na tri deti vo veku do 6 rokov v sume 141,42 € mesačne (47,14 € x 3 deti). V mesiacoch marec až júl bol nezamestnaný, ale od augusta znova začal poberať príjmy zo závislej činnosti. V septembri sa zamestnanec oženil, a od októbra si začal uplatňovať nárok na daňový bonus aj na manželkine dve deti vo veku nad 15 rokov. Zamestnanec, pri uplatnení daňového bonusu u nového zamestnávateľa, vo vyhlásení podľa § 36 ods. 6 ZDP uviedol aj tú skutočnosť, že závislú činnosť, z ktorej dosahuje zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP vykonával aj v prvom polroku 2022. Sumy daňového bonusu vyplatené zamestnancovi v priebehu roka sú uvedené v tabuľke č. 1. V akej sume má zamestnanec nárok na daňový bonus za celý rok 2022, ak nemá iné zdaniteľné príjmy?

Tabuľka č. 1 Uplatnenie daňového bonusu v priebehu zdaňovacieho obdobia a súhrnné údaje za celý rok

Tabuľka č. 2 Výpočet daňového bonusu za celé zdaňovacie obdobie 2022 v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní

Po skončení zdaňovacieho obdobia zamestnancovi vznikne nárok na daňový bonus v sume 2 348,52 €, a o túto sumu sa znižuje daň zamestnanca.

Zamestnávateľ pri ročnom zúčtovaní sumu daňového bonusu uplatní najviac do výšky dane vypočítanej za príslušné zdaňovacie obdobie. O vyplatený daňový bonus alebo jeho časť zníži zamestnávateľ odvod preddavkov na daň (dane) najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom ročné zúčtovanie vykonal alebo ak úhrnná suma preddavkov na daň a dane zrazená všetkým zamestnancom je nižšia ako úhrnná suma daňového bonusu pre oprávnených zamestnancov, zamestnávateľ pri výplate, pripísaní alebo poukázaní mzdy zamestnancovi k dobru vyplatí zamestnancovi daňový bonus alebo jeho časť zo svojich prostriedkov. O poukázanie tejto sumy môže požiadať zamestnávateľ správcu dane len prostredníctvom tlačiva prehľad [§ 39 ods. 9 písm. a) ZDP].

Vzhľadom na zmeny týkajúce sa výpočtu sumy daňového bonusu od 01.07.2022, Finančné riaditeľstvo SR podľa ZDP určuje od 01.07.2022 na zdaňovacie obdobie roku 2022 nový vzor tlačiva „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“), za zdaňovacie obdobie .......“ - POT39_5v22júl-december. Vzor je uvedený v prílohe tejto informácie. Použitie vzoru tlačiva „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za zdaňovacie obdobie...... – POT39_5v22“ 2021.11.05_Potvrd_POT39_5v22.docx (live.com), ktorého vzor Finančné riaditeľstvo SR určilo v prílohe č. 1 Informácie 35/DZPaU/2021/I o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov platných od 01.01.2022 sa akceptuje za zdaňovacie obdobie 2022 aj po uverejnení tejto informácie, ak bolo zamestnávateľom vystavené pre zamestnanca, ktorý si neuplatňuje nárok na daňový bonus po 30.06.2022, t. j. za mesiace júl až december 2022.

Daňovník s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP si uplatní nárok na daňový bonus v daňovom priznaní, pričom v súlade s § 52zzn ods. 1 ZDP pri uplatňovaní daňového bonusu od 01.07.2022 do 31.12.2022 postupuje spôsobom podľa § 52zzn ods. 2 až 14 ZDP, ak nie je vyšší nárok na daňový bonus vypočítaný spôsobom podľa § 33 ZDP v znení účinnom do 30.06.2022.

Daňovník, ktorý podniká od roku 2020, dosiahne za rok 2022 zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP vo výške 11 000 € a vykáže základ dane z týchto príjmov vo výške 1 000 €. Iné zdaniteľné príjmy daňovník v roku 2022 nedosiahne. Daňovník má 3 deti, pričom jedno dieťa má 10 rokov, druhé dieťa má 18 rokov a v júni 2022 zmaturovalo (dieťa je vyživovaným dieťaťom do augusta 2022) a tretie dieťa sa narodí 04.12.2022. Akú výšku daňového bonusu si daňovník uplatní v daňovom priznaní za rok 2022?

(1 000 € / 2 = 500 €; 500 € * 0,27 = 135 €).

Daňovník si pri podaní daňového priznania za rok 2022 uplatní nárok na daňový bonus vo výške 773,02 €.

Daňovníci A a B dosiahnu obaja za rok 2022 zdaniteľné príjmy zo živnosti vo výške 10 000 € a vykážu základ dane z týchto príjmov vo výške 4 000 €. Iné zdaniteľné príjmy v roku 2022 nedosiahnu. Obaja sú časť roka nezamestnaní, pričom daňovník A začne vykonávať živnosť od 01.06.2022 a daňovník B od 01.08.2022. Obaja majú 2 deti vo veku 8 a 10 rokov. Akú výšku daňového bonusu si uplatní v daňovom priznaní za rok 2022 daňovník A a akú daňovník B?

Tabuľka č. 1 Výpočet daňového bonusu za rok 2022 u daňovníka A

Tabuľka č. 2 Výpočet daňového bonusu za rok 2022 u daňovníka B

Daňovník A si pri podaní daňového priznania za rok 2022 uplatní nárok na daňový bonus vo výške 1 063,20 € a daňovník B vo výške 1 363,20 €.

Podľa § 52zzn ods. 11 ZDP ak daňovník v období od 01.07.2022 do 31.12.2022 poberal zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP a zamestnávateľ priznal daňový bonus len v pomernej časti a v tomto zdaňovacom období daňovník vykázal aj základ dane podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, môže si zostávajúcu pomernú časť daňového bonusu nepriznanú zamestnávateľom uplatniť pri podaní daňového priznania.

Daňovník dosiahne v roku 2022

Príjmy zo závislej činnosti dosiahne daňovník za mesiace jún až august 2022. U zamestnávateľa má podpísané vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 ZDP a uplatňuje si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus na vyživované 4 ročné dieťa. Výška vyplateného príjmu a suma priznaného a vyplateného daňového bonusu za mesiace jún až august 2022 je uvedená v tabuľke č. 1:

Tabuľka č. 1 Uplatnenie daňového bonusu v priebehu zdaňovacieho obdobia a súhrnné údaje za celý rok

0 0 POT39_5v22júl-december

V akej výške vznikne daňovníkovi pri podaní daňového priznania za rok 2022 nárok na daňový bonus?

Tabuľka č. 2 Výpočet daňového bonusu za rok 2022

Daňovník si pri podaní daňového priznania za rok 2022 uplatní nárok na daňový bonus vo výške 565,68 € a uvedie sumu daňového bonusu vyplatenú zamestnávateľom vo výške 137,92 €.

Daňovník dosiahne v roku 2022

Príjmy zo závislej činnosti dosiahne daňovník za mesiace jún až august 2022. U zamestnávateľa nemá podpísané vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 ZDP a neuplatňuje si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka ani daňový bonus. Nárok na daňový bonus na 4 ročné vyživované dieťa si chce uplatniť až pri podaní daňového priznania. V akej výške vznikne daňovníkovi pri podaní daňového priznania za rok 2022 nárok na daňový bonus? Tabuľka Výpočet daňového bonusu za rok 2022

Daňovník si pri podaní daňového priznania za rok 2022 uplatní nárok na daňový bonus vo výške 208,95 €.

V súlade s § 33 ods. 1 ZDP v znení účinnom od 01.01.2023, daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu. Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je:

Nárok na daňový bonus podľa citovaného ustanovenia možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 ZDP alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, alebo ich úhrnu takto:

Nárok na daňový bonus podľa § 33 ods. 1 a 6 ZDP v znení účinnom od 01.01.2023 si daňovník môže uplatniť prvýkrát za kalendárny mesiac január 2023 (§ 52zzo ZDP).

Ustanovenie § 52zd ods. 7 ZDP sa od 01.01.2023 neuplatňuje (od 01.01.2023 sa neuplatňuje ani postup podľa § 52 ods. 48 ZDP) .

Informácia je vypracovaná v spolupráci s Ministerstvom financií SR.

Príloha

Vypracoval:

Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky Júl 2022

o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za zdaňovacie obdobie

OPRAVNÉ 1) ☐

Peňažné údaje sa vypĺňajú v eurách s presnosťou na eurocenty OPRAVNÉ1) ☐

Priezvisko

Meno

Rodné číslo (ak daňovník nemá rodné číslo, uvedie sa dátum narodenia)

Titul (pred menom)

Titul (za priezviskom)

Adresa trvalého pobytu

Ulica

Súpisné/orientačné číslo

PSČ

Obec

Štát

Zamestnanec je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou podľa zákona ☐ a príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (vyznačí sa x)

a príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (vyznačí sa x)

ň

Úhrn vyplatených zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti (§ 5 zákona), okrem príjmov,

Úhrn vyplatených zdaniteľných príjmov

z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona

01a

úhrn príjmov plynúcich na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

z

01b

úhrn príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí, pri ktorých sa postupuje podľa § 45 zákona

toho

01c

zdaniteľné príjmy poskytnuté formou produktov vlastnej výroby

Poistné a príspevky celkom (r. 02a + r. 02b + r. 02c)

02a

na sociálne poistenie (zabezpečenie)

02az toho úhrn

02b

na zdravotné poistenie

poistného

02c

na sociálne, zdravotné poistenie, ktoré sa viaže k príjmom uvedeným na r. 01b

Čiastkový základ dane (r. 01 – r. 02)

Úhrn preddavkov na daň zrazených podľa § 35 zákona (bez uplatnenia daňového bonusu)

Úhrn príjmov oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. k) zákona (max. 200 €)

Úhrn príjmov oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. l) zákona (max. 2 000 €)

Úhrn príspevkov na rekreáciu oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona

z toho príspevok na rekreáciu za predchádzajúci kalendárny rok

07a

Úhrn príspevkov na športovú činnosť dieťaťa oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona

Úhrn príjmov oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona (max. 500 €)

Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona

Suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Zúčtované a vyplatené za mesiace (uvedie sa číselné označenie mesiacov)

Meno a priezvisko dieťaťa

Rodné číslo

Priznaný daňový bonus v mesiacoch

12 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 ☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 ☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐

Priezvisko a meno, ak ide o fyzickú osobu; obchodné meno alebo názov, ak ide o právnickú osobu; DIČ:

Adresa trvalého pobytu, ak ide o fyzickú osobu; sídlo, ak ide o právnickú osobu:

na vyplnenie potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za zdaňovacie obdobie

Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“), je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti (ďalej len „potvrdenie“) z údajov uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa § 39 ods. 4 zákona, ktoré sú rozhodujúce na výpočet základu dane, preddavkov na daň, dane, na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie. Zamestnávateľ potvrdenie doručí zamestnancovi najneskôr do:

Zamestnávateľ vyplní údaje o zamestnancovi podľa predtlače.

Na riadku 01 sa uvádza úhrn vyplatených zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti (peňažných aj nepeňažných), okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona. Do úhrnu príjmov sa uvedú aj nepeňažné príjmy podľa § 5 zákona, z ktorých nebolo možné v zdaňovacom období zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a) zákona]. Na riadku 01a sa uvádza úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancovi plynuli na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru podľa zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov (ďalej len „Zákonník práce“), pričom tieto príjmy sú zahrnuté v sume aj na r. 01. Na riadku 01b sa uvádza úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, pri ktorých sa postupuje podľa § 45 zákona a zamestnancovi plynuli od zamestnávateľa, ktorý potvrdenie vystavuje. Uvedené príjmy sú zahrnuté v sume aj na r. 01. Na riadku 01c zamestnávateľ, ktorého predmetom činnosti je poľnohospodárska výroba, uvádza úhrnnú sumu zdaniteľného príjmu poskytnutého zamestnancovi formou produktov vlastnej výroby. Na tomto riadku sa neuvádzajú príjmy oslobodené od dane podľa § 5 ods. 7 písm. k) zákona, ktoré zamestnávateľ uvádza na r. 05 tohto potvrdenia.

Na riadku 02 sa uvádza úhrn poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť zamestnanec (§ 5 ods. 8 zákona) podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov, zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov alebo príspevkov na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu. Poistné a príspevky sa uvádzajú aj na riadkoch 02a, 02b, 02c, a to v členení na sociálne poistenie (zabezpečenie), zdravotné poistenie, sociálne a zdravotné poistenie viažuce sa k príjmom zdaňovaným v zahraničí. Na riadku 03 sa uvádza suma čiastkového základu dane podľa § 5 ods. 8 zákona.

FR SR Strana 1

Na riadku 04 sa uvádza úhrn zrazených preddavkov na daň podľa § 35 zákona zo zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti. Na riadku 05 sa uvádza príjem oslobodený od dane podľa § 5 ods. 7 písm. k) zákona. Vymedzené nepeňažné plnenie môže byť oslobodené od dane z príjmov fyzickej osoby najviac v úhrnnej výške 200 eur ročne od všetkých zamestnávateľov. Na riadku 06 sa uvádza príjem poskytnutý ako sociálna výpomoc, ktorý je podľa § 5 ods. 7 písm. l) zákona oslobodený od dane najviac v úhrnnej výške 2 000 eur ročne len od jedného zamestnávateľa. Na riadku 07 sa uvádza suma príspevku na rekreáciu poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 152a Zákonníka práce v zdaňovacom období, za ktoré sa potvrdenie vystavuje, ktorá je podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona oslobodená od dane (max. 275 € za príslušný kalendárny rok a max. 275 € za predchádzajúci kalendárny rok). Na riadku 07a zamestnávateľ uvádza sumu príspevku, ktorá sa považuje za príspevok predchádzajúceho kalendárneho roka, pričom táto suma je zahrnutá v sume aj na r. 07. Na riadku 08 sa uvádza suma príspevku na športovú činnosť dieťaťa poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 152b Zákonníka práce v zdaňovacom období, najviac však v sume 275 € za kalendárny rok v úhrne na všetky deti zamestnanca. Na riadku 09 sa uvádza suma nepeňažného plnenia poskytnutá zamestnancovi za zdaňovacie obdobie, ktorá je podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona oslobodená od dane, max. 500 € za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov. Na riadku 10 sa uvádza suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, na ktorú zamestnávateľ prihliadol v zdaňovacom období. Na riadku 11 sa uvádza úhrnná suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré za zamestnanca odvádzal zamestnávateľ. Na riadku 12 sa uvádza číselné označenie kalendárnych mesiacov, ku ktorým sa viažu sumy uvedené na r. 01 až 13 tohto potvrdenia. Na riadku 13 sa uvádza meno, priezvisko, rodné číslo (dátum narodenia, ak dieťa nemá rodné číslo) vyživovaného dieťaťa (detí), žijúceho so zamestnancom v domácnosti, na ktoré si zamestnanec uplatňoval daňový bonus podľa § 33 alebo § 52zzn zákona a označenie mesiacov, za ktoré zamestnávateľ zamestnancovi priznal a vyplatil daňový bonus. Ak zamestnanec uplatňuje daňový bonus na viac ako 3 deti, v rovnakom členení ako je uvedené na r. 13, sa uvedú ostatné vyživované deti na druhej strane potvrdenia. Na riadku 13 sa uvádza aj úhrnná suma priznaného a vyplateného daňového bonusu za všetky vyživované deti osobitne za mesiace január až jún 2022 a osobitne za mesiace júl až december 2022. III. ÚDAJE O ZAMESTNÁVATEĽOVI Zamestnávateľ vyplní údaje o zamestnávateľovi podľa predtlače.

FR SR Strana 2