Informácia o vydaní vzorov tlačív daňových priznaní k dani z príjmov - oznámenie Ministerstva financií SR č. MF/014762/2021-721

Vo Finančnom spravodajcovi bolo uverejnené oznámenie Ministerstva financií SR č. MF/014762/2021-721 o vydaní vzorov tlačív daňových priznaní k dani z príjmov. Oznámenie je uverejnené pod poradovým číslom 15/2021 Finančného spravodajcu, ktorý je prístupný v elektronickej podobe na webovom sídle Ministerstva financií SR, a možno doň nazrieť na Ministerstve financií SR.

Ministerstvo financií SR podľa § 15 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“) na zabezpečenie jednotného postupu pri podávaní daňových priznaní podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) oznamuje, že vydalo nasledovné vzory tlačív daňových priznaní:

Uvedené vzory tlačív sú súčasťou oznámenia Ministerstva financií SR č. MF/014762/2021-721 a použijú sa pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie najskôr po 31. decembri 2021.

Poučenia na vyplnenie DP FO typ A, DP FO typ B a DP PO sú vydané oznámením Ministerstva financií SR č. MF/014765/2021-721 o vydaní poučení na vyplnenie daňových priznaní k dani z príjmov, ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 16/2021.

Na zabezpečenie jednotného postupu pri uplatňovaní § 13 ods. 4 daňového poriadku, Ministerstvo financií SR odporúča daňovníkom dane z príjmov pri podávaní daňového priznania využiť odporúčaný vzor tlačiva potvrdenia o podaní DP FO typ A, alebo DP FO typ B alebo DP PO. Odporúčané vzory potvrdení o podaní DP FO typ A, DP FO typ B a DP PO sú prílohou oznámenia Ministerstva financií SR č. MF/014768/2021-721 o vydaní vzorov potvrdení o podaní daňového priznania k dani z príjmov, ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 17/2021.

Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A (MF/015676/2020-721) a typ B (MF/015567/2020-721) a tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (MF/015675/2020-721) vydaného oznámením Ministerstva financií SR č. MF/020519/2020-721 o vydaní vzorov tlačív daňových priznaní k dani z príjmov sa použije pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynul najneskôr 31. decembra 2021.

Najzávažnejšie zmeny v tlačivách daňových priznaní

DP FO typ A

III. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE (§ 11 zákona) A DAŇOVÉHO BONUSU (§ 33 zákona)

Vzhľadom na vypustenie nezdaniteľnej časti základu dane, ktorou sú preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami (ďalej len „NČZD na kúpeľnú starostlivosť“), dochádza k vypusteniu, resp. k úprave príslušných riadkov, stĺpcov a textov tlačiva DP FO typ A. V súvislosti s vypustením riadkov sa nasledujúce riadky až po riadok 43 prečíslovávajú. Zároveň sa vo väzbe na prečíslovanie riadkov menia vzorce výpočtov v príslušných riadkoch tlačiva DP FO typ A.

V nadväznosti na možnosť poskytovania dotácie na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa zákona č. 257/2021 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 257/2021 Z. z.“) sa v súvislosti s uplatňovaním daňového bonusu podľa § 33 a § 52zzj zákona upravuje text v odkaze 7.

Vzhľadom na vypustenie NČZD na kúpeľnú starostlivosť, dochádza k vypusteniu riadkov, v ktorých si daňovník znižoval základ dane o preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami.

V riadkoch 68 a 70, v ktorých daňovník uvádza úhrn zaplatených preddavkov, dochádza k spresneniu textu.

V nadväznosti na legislatívnu zmenu ustanovenia § 50 ods. 3 písm. d) zákona, sa účinnosťou od 01.01.2022 z povinne uvádzaných údajov vo vyhlásení o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie vypúšťa povinnosť uvádzať sídlo a právnu formu prijímateľa podielu zaplatenej dane. Vzhľadom na túto zmenu dochádza k vypusteniu polí, v ktorých daňovník uvádzal tieto údaje.

V nadväznosti na prečíslovanie riadku 34, v ktorom sa uvádza úhrn príjmov daňovníka zo závislej činnosti, dochádza k úprave textu v IX. oddiele tlačiva DP FO typ A nad riadkami, v ktorých sa uvádzajú zdaniteľné príjmy a výdavky daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou plynúce zo zdrojov v zahraničí. Zároveň dochádza k prečíslovaniu odkazu v tomto oddiele a tiež k prečíslovaniu odkazu v X. ODDIELE - ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI S OBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU (nerezidentovi).

Vzhľadom na vypustenie NČZD na kúpeľnú starostlivosť dochádza k vypusteniu riadkov súvisiacich s údajmi pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane, k úprave stĺpcov v riadku 33, k úprave textu nad riadkami 31 a 33 a úprave textu v odkaze 7. V súvislosti s vypustením riadkov sa nasledujúce riadky až po riadok 49 prečíslovávajú. Zároveň sa vo väzbe na prečíslovanie riadkov menia vzorce výpočtov v príslušných riadkoch DP FO typ B.

V nadväznosti na možnosť poskytovania dotácie na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa zákona č. 257/2021 Z. z. sa v súvislosti s uplatňovaním daňového bonusu podľa § 33 a § 52zzj zákona upravuje text v odkaze 9.

Pod tabuľkou 1 sa dopĺňa nové zaškrtávacie pole, ktoré daňovník zaškrtne v prípade, ak spĺňa podmienky pre mikrodaňovníka podľa § 2 písm. w) zákona pri príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona.

Nadväzne na posun rokov v súvislosti s uplatňovaním daňovej straty (daňovú stratu vykázanú za zdaňovacie obdobie roku 2016 bolo možné posledný krát umorovať v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2020) a zmenu § 30 zákona účinnú od 01.01.2020, ktorá sa v súlade s § 52zza ods. 16 zákona použije na daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia, ktoré začínajú najskôr 01.01.2020, sa mení obsahová náplň riadkov, resp. stĺpcov 47 až 54, pričom v stĺpcoch resp. riadkoch 47 až 52 sa uvádza prehľad o vzniku daňových strát a ich uplatnenie podľa § 30 a § 52zza ods. 16 zákona a podľa § 24b zákona č. 67/2020 Z. z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nákazlivej ľudskej choroby COVID-19 v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 67/2020 Z. z.“) a v riadkoch 53 a 54 sa uvádza uplatnenie daňovej straty z predchádzajúcich zdaňovacích období v príslušnom zdaňovacom období.

V stĺpcoch 47 a 48 sa uvádza daňová strata vykázaná za rok 2017 a 2018, pričom v riadku 3 týchto stĺpcov sa doplnil odkaz 13a, v riadku 4 sa doplnil odkaz 13b a v riadku 5 sa doplnil odkaz 13c. Odkaz 13c je zároveň aj v riadku 51. Nadväzne na doplnenie odkazov 13a, 13b a 13c dochádza k prečíslovaniu nasledujúcich odkazov až po odkaz 18. V riadku 49 sa uvádza súčet daňových strát z riadku 5 stĺpca 47 a 48, tzn. strát za roky 2017 a 2018, odpočítavaných podľa § 30 a § 52zza ods. 16 zákona po znížení o už uplatnenú daňovú stratu podľa § 24b zákona č. 67/2020 Z. z. V riadku 50 sa uvádza suma daňovej straty vykázaná za rok 2019. V riadku 51 sa uvádza suma odpočítavanej daňovej straty podľa § 30 a § 52zzi ods. 16 zákona vo výške ¼ sumy daňovej straty vykázanej za rok 2019. V stĺpci 52 sa uvádza daňová strata vykázaná za rok 2020 uplatňovaná podľa § 30 a § 52zzi ods. 16 zákona, pričom v riadku 1 je predtlačený rok 2020, v riadku 2 sa uvádza suma vykázanej daňovej straty a v riadku 3 sa uvádza maximálna výška daňovej straty, ktorá môže byť odpočítavaná podľa § 30 a § 52zza ods. 16 zákona vo výške 50 % zo základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona uvádzanom v riadku 45 maximálne však do výšky sumy uvedenej v riadku 2. V riadku 53 sa uvádza súčet daňových strát z riadkov 49 a 51 maximálne do výšky základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona uvádzanom v riadku 45. V riadku 54 sa uvádza uplatnenie daňovej straty vykázanej za rok 2020, najviac do sumy uvedenej v riadku 3 stĺpca 52, maximálne však do sumy zodpovedajúcej kladnému rozdielu súm uvedených v riadkoch 45 a 53. V riadku 55 sa uvádza znížený čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o stratu z predchádzajúcich zdaňovacích období, teda suma z riadku 45 znížená o sumy uvedené v riadkoch 53 a 54.

Vo väzbe na prečíslovanie riadkov dochádza k zmene textu v odkaze 12.

Vzhľadom na vypustenie NČZD na kúpeľnú starostlivosť dochádza k vypusteniu riadkov, v ktorých si daňovník túto nezdaniteľnú časť základu dane uplatňoval.

V riadku 107, v ktorom sa zamedzuje dvojitému zdaneniu príjmov podľa § 7 zákona zo zdrojov v zahraničí metódou vyňatia, sa z dôvodu spresnenia textu vypúšťa uvádzanie daňových strát, nakoľko pri uvedených príjmoch zákon neumožňuje daňovníkovi vykázať daňovú stratu.

V riadkoch 133 a 134, v ktorých daňovník uvádza úhrn zaplatených preddavkov, dochádza k spresneniu textu.

V súlade so zmenou § 50 ods. 3 písm. d) zákona, ktorá nadobudne účinnosť 01.01.2022 sa z povinne uvádzaných údajov vo vyhlásení o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie vypúšťa povinnosť uvádzať sídlo a právnu formu prijímateľa podielu zaplatenej dane. V nadväznosti na túto zmenu dochádza k vypusteniu polí, v ktorých daňovník tieto údaje uvádzal.

V prílohe č. 2 sa zosúlaďuje text uvádzaný nad riadkami 07 až 09 s textom uvádzaným nad riadkami 01 až 06.

V nadväznosti na zavedenie nového inštitútu mikrodaňovníka sa do tlačiva DP PO dopĺňa nové zaškrtávacie pole „Mikrodaňovník podľa § 2 písm. w) zákona“, ktoré vyznačuje daňovník spĺňajúci definíciu mikrodaňovníka za zdaňovacie obdobie, za ktoré podáva DP PO.

V časti Položky upravujúce základ dane alebo daňovú stratu sa v riadku 301 upravil nesprávne uvedený riadok sčítania 10 na riadok 11 prenesený z tabuľky H.

V časti Základ dane alebo daňová strata sa po úprave textu v riadku 320 tlačiva DP PO suma časti základu dane alebo daňovej straty pripadajúcej na komplementárov komanditnej spoločnosti alebo na spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti znižuje o časť základu dane alebo daňovej straty pripadajúcej na reverzný hybridný subjekt podľa § 17j zákona. Nakoľko ustanovenie § 17j zákona nadobúda účinnosť až od 01.01.2022, predmetný príjem (časť základu dane alebo daňovej straty) pripadajúci na komplementárov komanditnej spoločnosti alebo spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti znížený o časť základu dane alebo daňovej straty pripadajúcej na reverzný hybridný subjekt na tomto riadku uvádza len daňovník, ktorý podáva daňové priznanie na tomto tlačive za kratšie zdaňovacie obdobie roka 2022.

V nadväznosti na legislatívnu úpravu ustanovenia § 50 ods. 3 písm. d) zákona účinnú od 01.01.2022 dochádza k obmedzeniu rozsahu údajov o prijímateľovi, ktoré daňovník uvádza v VI. časti – Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby a v Prílohe k VI. časti – Údaje o ďalších prijímateľoch, ktorá je súčasťou daňového priznania.

Z údajov, ktoré je daňovník poukazujúci podiel zaplatenej dane povinný uvádzať o prijímateľovi podielu zaplatenej dane v tlačive DP PO, bol vypustený údaj o sídle a právnej forme príslušného prijímateľa podielu zaplatenej dane, pričom uvádzané obchodné meno alebo názov prijímateľa má iba informatívny charakter.

Vypracoval: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky Október 2021