Informácia o zmene a doplnení zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov

Národná rada Slovenskej republiky dňa 05. februára 2025 schválila zákon č. 26/2025 Z. z. o zmene a doplnení niektorých zákonov v súvislosti so zmenami vyvolanými Stavebným zákonom (ďalej len „zákon č. 26/2025 Z. z.“)

V Čl. LXXVIII sa mení a dopĺňa zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 279/2024 Z. z.“) s účinnosťou od 15. marca 2025.

Zmeny a doplnenia sa týkajú ustanovenia § 3 ods. 2, kde sa rozširuje okruh právnických osôb, ktoré nie sú daňovníkom. Ide o tieto osoby:

- Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou, - diplomatická misia a konzulárny úrad so sídlom na území Slovenskej republiky okrem konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom, - diplomatická misia a konzulárny úrad, ktoré sú akreditované pre Slovenskú republiku a majú sídlo mimo územia Slovenskej republiky, okrem konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom, - škola a školské zariadenie zaradené do siete škôl a školských zariadení Slovenskej republiky, okrem školy a školského zariadenia, ktoré je obchodnou spoločnosťou.

Vo výnimkách z predmetu zdaňovania platobných operácií sa v § 4 ods. 2 písm. w):

- mení poznámka pod čiarou 27b, týkajúca sa osobitného účtu súdneho exekútora podľa § 12 ods. 5 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 233/1995 Z. z. o súdnych exekútoroch a exekučnej činnosti (Exekučný poriadok) a o zmene a doplnení ďalších zákonov v znení neskorších predpisov, - dopĺňajú platobné operácie na osobitnom účte advokáta vykonávané v súvislosti s odovzdaním alebo vrátením náhrady trov konania na základe rozhodnutia súdu podľa § 263 zákona č. 160/2015 Z. z. Civilného sporového poriadku v znení neskorších predpisov. Jedná sa o platobné operácie, ktorými advokát alebo advokátska spoločnosť sprostredkuje plnenia pre klienta, teda ide o nakladanie s cudzími finančnými prostriedkami.

Ustanovenie § 4 ods. 2 písm. ab) sa spresňuje tak, že výnimka z predmetu zdaňovania sa týka len platobných operácii verejných vysokých škôl na osobitnom účte vedenom v Štátnej pokladnici, ktoré nesúvisia s podnikateľskou činnosťou verejnej vysokej školy.

Upravuje sa možnosť odpočítania dane z finančných transakcií (ďalej len „DFT“) podľa § 10 ods. 5 v prípade platiteľa dane, ktorý je zároveň daňovníkom (§ 3 ods. 3 štvrtého bodu)

Takýto daňovník si môže znížiť DFT o sumu:

- ktorú od neho vybral platiteľ DFT, ktorou bola platba preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie vzťahujúca sa na činnosť daňovníka vykonávanú v Slovenskej republike, - ktorá bola vybratá alebo zaplatená z finančnej transakcie vzťahujúcu sa na jeho činnosť vykonávanú v Slovenskej republike, na ktorú mu boli preúčtované náklady tzn. o sumu, ktorá bola vybratá a zaplatená inou osobou v prípade tuzemského preúčtovania nákladov.

Ak sa náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na takúto činnosť daňovníka vykonávanú v Slovenskej republike preúčtujú viacerým daňovníkom, sumu DFT, ktorú od neho vybral platiteľ DFT (banka) si uplatnia v pomere, v akom im boli tieto náklady preúčtované.

V dôvodovej správe k zákonu č. 26/2025 Z. z. sú uvedené nasledovné príklady k § 10 ods. 5 zákona č. 279/2024 Z. z. v znení predmetnej novely:

Príklad 1 (subjekt v zahraničí a daňovník v SR) Subjekt, ktorý nie je daňovníkom uhradí za Daňovníka A 3 x platbu vo výške 100 000 € (DFT neplatí)

Tento subjekt preúčtuje náklady vo výške 300 000 € Daňovníkovi A.

Daňovník A: Uhradí preúčtované náklady vo výške 300 000 € subjektu, z prevodu ktorého mu banka vyberie DFT vo výške 40 € (300 000 x 0,004 max 40 €).

Daňovník A identifikuje jednotlivé transakcie. V oznámení uvedie DFT vo výške: 120 € = 3 x 40 €; 3 x (100 000 x 0,004 max 40 €) Daňovník A si zníži daň o 40 €, ktoré už vybrala banka. Daňovník A zaplatí DFT vo výške 120 € - 40 € = 80 €.

Správca dane príjme celkovo DFT vo výške 120 €. Banka podá oznámenie o výške DFT: 40 € Daňovník A uvedie v oznámení DFT v celkovej výške 80 €.

Príklad 2 (subjekt aj daňovník v SR) Subjekt, ktorý je daňovníkom, uhradí za Daňovníka A 3 x platbu vo výške 100 000 €. Banka subjektu vyberie DFT vo výške 120 €. Tento subjekt preúčtuje náklady vo výške 300 000 € Daňovníkovi A.

Daňovník A uhradí preúčtované náklady vo výške 300 000 € subjektu, z prevodu ktorého mu banka vyberie DFT vo výške 40 € (300 000 x 0,004 max 40 €).

Daňovník A identifikuje jednotlivé transakcie. V oznámení uvedie DFT vo výške 120 € = 3 x 40 €; 3 x (100 000 x 0,004 max 40 €)

Daňovník A si zníži daň o 40 €, ktoré už vybrala banka Daňovníkovi A a zároveň o 120 €, ktoré už vybrala banka od subjektu.

Daňovník A uvedie v oznámení DFT v celkovej výške 120 € - 120 € - 40 € = - 40 € (preplatok)

Správca dane príjme celkovo DFT vo výške 120 €. Banka daňovníka podá oznámenie o výške DFT 40 € a banka subjektu podá oznámenie o výške DFT 120 €.

- § 12 ods. 3 – upravuje sa lehota platiteľa dane na oznámenie vysvetlenia daňovníkovi o správnosti vybratej DFT z 30 dní na 60 dní odo dňa doručenia žiadosti, - § 12 ods. 7 – spresňuje sa, že ak daňovník uskutočňuje platobné operácie, ktoré nie sú predmetom DFT podľa § 4 ods. 2 písm. c), e), f), j), l), m), o), q), r), v) až z), ad) až ag) je povinný oznámiť platiteľovi dane osobitný účet, z ktorého sa takého finančné transakcie vykonávajú.

Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR, Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky Február 2025