Informácia o novelách zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (zákon č. 393/2019 Z. z., zákon č. 462/2019 Z. z.)

1/DZPaU/2020/I – Informácia o novelách zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov

[článok VI zákona č. 393/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 8/2009 Z. z. o cestnej premávke a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony, článok I zákona č. 462/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov] Národná rada Slovenskej republiky v októbri a novembri 2019 schválila nasledovné novely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“):

 zákon č. 393/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 8/2009 Z. z. o cestnej premávke a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony, zmeny nadobúdajú účinnosť od 01.04.2020,  zákon č. 462/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, zmeny nadobúdajú účinnosť od 01.01.2020. Legislatívne zmeny v ZDP sa týkajú nasledovných ustanovení: 1. Zmeny účinné od 01.01.2020 § 5 ods. 7 písm. p) a § 52zzh ods. 1 ZDP S účinnosťou od 01.01.2020 sa mení § 5 ods. 7 písm. p) ZDP, v zmysle ktorého je od dane z príjmov fyzickej osoby oslobodený príjem poskytnutý ako nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v pracovnom pomere (§ 42 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov) od zamestnávateľa za účelom zabezpečenia ubytovania zamestnanca v úhrnnej sume najviac 100 eur mesačne a u zamestnanca, ktorého pracovný pomer u tohto zamestnávateľa trvá nepretržite aspoň 24 mesiacov, v úhrnnej sume najviac 350 eur mesačne, ktoré sa určí v pomernej výške podľa počtu dní, v ktorých bolo zabezpečené ubytovanie zamestnanca v príslušnom kalendárnom mesiaci. Ak takto určené nepeňažné plnenie poskytnuté za účelom zabezpečenia ubytovania zamestnanca od zamestnávateľa presiahne sumu oslobodenú od dane, do zdaniteľných príjmov sa zahrnie len plnenie nad sumu oslobodenú od dane. Podľa prechodného ustanovenia § 52zzh ods. 1 ZDP sa § 5 ods. 7 písm. p) v znení účinnom od 01.01.2020 prvýkrát použije pri zabezpečení ubytovania zamestnanca po 31.12.2019. § 21 ods. 1 písm. f) a § 52zzh ods. 2 ZDP S účinnosťou od 01.01.2020 sa v § 21 ods. 1 písm. f) ZDP rozširuje výnimka z daňovo neuznanej straty v zariadeniach na uspokojovanie potrieb zamestnancov a iných osôb, ak sa pri predmetných zariadeniach uplatňuje spôsob odpisovania podľa § 26 ods. 14 ZDP. Podľa prechodného ustanovenia § 52zzh ods. 2 ZDP sa § 21 ods. 1 písm. f) ZDP v znení účinnom od 01.01.2020 prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 01.01.2020. § 26 ods. 14 a § 52zzh ods. 3 ZDP S účinnosťou od 01.01.2020 sa v § 26 ZDP dopĺňa nový odsek 14, podľa ktorého daňovník, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, ktorý je obchodnou spoločnosťou alebo družstvom, môže odpisovať budovy zaradené do odpisovej skupiny 6 počas doby odpisovania 6 rokov spôsobom podľa § 27, ak ide o vlastné budovy - zatriedené do Kódov klasifikácie stavieb 112 (dvojbytové, trojbytové a viacbytové budovy) a 113 (ostatné budovy

na bývanie) podľa osobitného predpisu, ktorým je Vyhláška Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 323/2010 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia stavieb, - v ktorých podlahová plocha každej bytovej jednotky je najviac 100 m2, - nadobudnuté kúpou alebo vlastnou činnosťou, - slúžiace najmenej v rozsahu 70 % na bývanie zamestnancov v pracovnom pomere (§ 42 zákona č. 311/2001 Z. z.

Ak k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia nebudú súčasne dodržané všetky vyššie uvedené podmienky, určí sa odpis budovy pri použití doby odpisovania platnej pre odpisovú skupinu 6 podľa § 26 ods. 1 ZDP, t. j. 40 rokov. Pri vyradení budovy, pri ktorej boli uplatnené odpisy podľa § 26 ods. 14 ZDP pred uplynutím desiatich rokov od začatia uplatňovania tohto ustanovenia, je daňovník povinný zvýšiť základ dane o kladný rozdiel medzi už uplatnenými odpismi podľa § 26 ods. 14 a odpismi vyčíslenými podľa § 27. Na účely uplatnenia odpisov podľa § 26 ods. 14 ZDP sa postup limitácie odpisov prenajatého hmotného majetku podľa § 19 ods. 3 písm. a) neuplatní. Podľa prechodného ustanovenia § 52zzh ods. 3 ZDP sa § 26 ods. 14 v znení účinnom od 01.01.2020 prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 01.01.2020. Zmenu doby odpisovania podľa § 26 ods. 14 ZDP v znení účinnom od 01.01.2020 je možné vykonať aj pri tom majetku, ktorý sa odpisoval podľa predpisu účinného do 31.12.2019, pričom už uplatnené odpisy sa spätne neupravujú. 2. Zmeny účinné od 01.04.2020 § 9 ods. 2 písm. a) ZDP S účinnosťou od 01.04.2020 je od dane z príjmov fyzickej osoby oslobodená dávka osobitného sociálneho poistenia, ktorou je príspevok za prácu v obecnej polícii poskytnutý podľa zákona č. 564/1991 Zb. o obecnej polícii v znení neskorších predpisov. V nadväznosti na túto zmenu sa v § 9 ods. 2 písm. a) ZDP poznámka k odkazu 21 nahrádza poznámkou k odkazu 21a odkazujúcou na zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení a zákon č. 564/1991 Zb. o obecnej polícii v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Vypracoval: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky Január 2020