Informácia o novele opatrenia MF SR z 8.11.2018 č. MF/010685/2018-721, ktorým sa ustanovujú vzory tlačív DP k dani z príjmov za rok 2019

daňových priznaní k dani z príjmov Vo Finančnom spravodajcovi bolo publikované opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 22. augusta 2019 č. MF/013624/2019-721, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 08. novembra 2018 č. MF/010685/2018-721, ktorým sa ustanovujú vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov (ďalej len „opatrenie“)

V zmysle opatrenia, ktoré nadobúda účinnosť 1. januára 2020, sa ustanovujú nové vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov:

 Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby pre daňovníka, ktorý má príjmy

podľa § 5 až 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) – č. MF/013999/2019-721, ktorý je uvedený v prílohe č. 1 opatrenia (ďalej len „DP FO typ B“);

 Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby – č. MF/014001/2019-721, ktorý

je uvedený v prílohe č. 2 opatrenia (ďalej len „DP PO“)

Podľa § 2a opatrenia vzor tlačiva DP FO typ B a vzor tlačiva DP PO podľa doterajších predpisov sa použijú pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynul najneskôr 31. decembra 2019. Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia je uverejnené v Zbierke zákonov Slovenskej republiky pod číslom 344/2019. Opatrenie, ktoré nadobúda účinnosť 1. januára 2020, je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 15/2019. Finančný spravodajca je prístupný v elektronickej podobe na webovom sídle Ministerstva financií Slovenskej republiky www.finance.gov.sk a možno doň nazrieť na Ministerstve financií Slovenskej republiky. V zmysle opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 08. novembra 2018 č. MF/010685/2018-721, ktorým sa ustanovujú vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov, vzor tlačiva Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A (ďalej len „DP FO typ A“) pre daňovníka, ktorý má príjmy len zo závislej činností podľa § 5 zákona č. MF/011698/2018-721, uverejnený v prílohe č. 1 opatrenia z 08. novembra 2018 č. MF/010685/2018-721, ostáva naďalej v platnosti. Poučenia na vyplnenie DP FO typ B a DP PO, ako aj poučenie na vyplnenie DP FO typ A za rok 2019, sú vydané oznámením Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/014886/2019-721. Vzory Potvrdení o podaní daňových priznaní k dani z príjmov sú vydané oznámením Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/015139/2019-721. Oznámenia sú uverejnené vo Finančnom spravodajcovi pod poradovými číslami 16/2019 a 17/2019. Najzávažnejšie zmeny v tlačivách daňových priznaní DP FO typ B VI. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z PODNIKANIA, Z INEJ SAMOSTATNEJ ZÁROBKOVEJ ČINNOSTI, Z PRENÁJMU A Z POUŽITIA DIELA A UMELECKÉHO VÝKONU (§ 6 zákona) V prehľade o vzniku daňových strát podľa § 30 zákona sa v riadkoch 49 až 52 v ľavom stĺpci uvádzajú predchádzajúce zdaňovacie obdobia, za ktoré daňovník vykázal daňovú stratu a v pravom stĺpci výška daňovej straty vykázaná za jednotlivé predchádzajúce zdaňovacie obdobia. V riadkoch 49 až 52 sa odstránil

predvyplnený údaj o rokoch, za ktoré daňovník vykázal daňovú stratu. V DP FO typ B za zdaňovacie obdobie roku 2019 je možné uplatniť daňovú stratu vykázanú za zdaňovacie obdobie roku 2015, 2016, 2017 a 2018, pričom tieto roky bude daňovník vypĺňať jednotlivo v riadkoch 49 až 52. Poradie rokov, za ktoré daňovník vykázal daňovú stratu v rozmedzí od roku 2015 po rok 2018, uvádzaných v jednotlivých riadkoch 49 až 52 nie je rozhodujúce a daňovník môže tieto roky uviesť v ľubovoľnom poradí. XIII. ODDIEL – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA V súvislosti s uplatňovaním výdavkov na rekreáciu podľa § 19 ods. 2 písm. w) zákona sa v XIII. oddiele v samostatne orámovanej časti doplnilo zaškrtávacie pole, ktoré daňovník zaškrtne vtedy, ak uplatňuje výdavky na rekreáciu podľa § 19 ods. 2 písm. w) zákona. Zároveň daňovník v riadku, ktorý sa doplnil do XIII. oddielu, uvedie aj sumu výdavkov uplatnených v daňových výdavkov v súlade s § 19 ods. 2 písm. w) zákona. V súlade s § 19 ods. 2 písm. w) zákona daňovými výdavkami sú výdavky (náklady) na rekreáciu daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona, ktorý vykonáva túto činnosť nepretržite najmenej 24 mesiacov, a to v rozsahu, vo výške a za podmienok, ktoré sú ustanovené pre zamestnancov v § 152a Zákonníka práce (t. j. vo výške 55% z oprávnených výdavkov vymedzených v § 152a ods. 4 a 5 Zákonníka práce, najviac však vo výške 275 eur), ak daňovníkovi nebol poskytnutý príspevok na rekreáciu podľa § 152a Zákonníka práce v súvislosti s výkonom závislej činnosti. DP PO V dôsledku legislatívnej zmeny týkajúcej sa zaokrúhľovania číselných údajov a v nadväznosti na využiteľnosť DP PO aj v prípade kratšieho zdaňovacieho obdobia roka 2020 je z textovej časti príslušných riadkov DP PO vypustená informácia o zaokrúhľovaní číselných údajov (r. 500, r. 510, r. 600, r. 800 v II. časti, r. 29 v IV. časti, r. 9 V. časti, r. 3 a r. 4 VI. časti)

Pri vysporiadaní daňovej povinnosti za rok 2019, daňovej povinnosti za hospodársky rok, ktorý začal v roku 2019 a skončí v roku 2020 ako aj podielu zaplatenej dane poukazovaného z týchto daňových povinností, sa daňové povinnosti zaokrúhľujú na eurocenty nadol podľa § 47 ods. 1 zákona v znení účinnom do 31. decembra 2019. Ak daňovník podáva DP PO za kratšie zdaňovacie obdobie roka 2020, číselné údaje vyjadrujúce peňažné sumy v eurách zaokrúhli matematicky podľa § 47 zákona v znení účinnom od 1. januára 2020. V elektronickej forme DP PO je rozšírený počet polí na zobrazovanie číselných údajov, pričom hodnoty v nich uvedené sa pri tlači dokumentu vytlačia v zmenšenej veľkosti. ZÁKLADNÉ ÚDAJE V riadku 2 DP PO je rozšírený počet polí, v ktorých daňovník uvádza údaj IČO na 12 miest. V prípade, ak IČO obsahuje menej ako 12 čísel, nepoužité polia zostávajú prázdne. I. časť – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI V nadväznosti na možnosť zápočtu zaplatenej daňovej licencie je v zaškrtávacom poli „Platiteľ dane z pridanej hodnoty k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia“ doplnené, že daňovník túto skutočnosť vyznačuje na účely zápočtu daňovej licencie. Ďalej v zaškrtávacom poli, v ktorom daňovník vyznačuje nárok na polovičnú výšku daňovej licencie, je doplnené prechodné ustanovenie § 52zk zákona a zároveň je odstránené zaškrtávacie pole, v ktorom daňovník vyznačoval neplatenie daňovej licencie podľa § 46b ods. 7 zákona. II. časť – VÝPOČET ZÁKLADU DANE A DANE Keďže sa ustanovenie § 46b zákona v znení účinnom do 31. decembra 2017 naposledy uplatnilo za zdaňovacie obdobie končiace 31. decembra 2017, resp. ak je zdaňovacím obdobím hospodársky rok za zdaňovacie obdobie končiace v priebehu kalendárneho roka 2018, z dôvodu nadbytočnosti je v DP PO vypustená časť Daňová licencia podľa § 46b a § 52zk (riadok 810, riadok 820 a riadok 900).

Súvisiaca úprava je tiež vykonaná vo vybraných riadkoch DP PO, kde sú vypustené slová „alebo daňová licencia“ v príslušnom gramatickom tvare (napr. r. 1050, r. 1080, r. 1100, r. 1120, r. 1130)

Za účelom umožnenia zápočtu daňovej licencie zaplatenej v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach je do časti Zápočet daňovej licencie z predchádzajúcich zdaňovacích období podľa § 46b a § 52zk zákona doplnený nový riadok 900 Daňová licencia (§ 46b ods. 2, 3 a 6 a § 52zk zákona)

Daňovník, ktorý si uplatňuje zápočet daňovej licencie, uvádza v riadku 900 sumu daňovej licencie podľa § 46b ods. 2, 3 a 6 zákona účinného do 31. decembra 2017, ktorú by teoreticky platil podľa kritérií, ktoré spĺňa k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, za ktoré podáva daňové priznanie (napr. k 31. decembru 2019)

V súvislosti s touto zmenou bol v riadku 910 vo výpočtovom vzorci vypustený riadok 810 nahradený novým riadkom 900. III. časť – Tabuľky pomocných výpočtov a doplňujúcich údajov V tabuľke C1 – Výsledok hospodárenia pred zdanením vykázaný daňovníkom, ktorý nie je zriadený alebo založený na podnikanie účtujúci v sústave podvojného účtovníctva podľa osobitného predpisu je doplnený nový riadok 6 Výnosy spolu z hlavnej nezdaňovanej činnosti a zo zdaňovanej podnikateľskej činnosti. V tabuľke C2 – Rozdiel príjmov a výdavkov vykázaný daňovníkom, ktorý nie je zriadený alebo založený na podnikanie účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva podľa osobitného predpisu je doplnený nový riadok 6 Príjmy spolu z nezdaňovanej činnosti a zo zdaňovanej činnosti. Uvedené riadky sú do DP PO doplnené za účelom zistenia celkovej sumy príjmov (výnosov) spolu zo zdaňovanej aj nezdaňovanej činnosti. Ak suma celkových príjmov (výnosov) v zdaňovacom období začatom po 1.1.2020 neprevýši sumu 100 000 eur za zdaňovacie obdobie, daňovník uplatní sadzbu dane vo výške 15 %. V tabuľke F, G1 a G2 sa na uvedený účel použije údaj uvedený v riadku 1. V tabuľke E – Výpočet dane uznanej na zápočet na daňovú povinnosť v tuzemsku zo zaplatenej dane v zahraničí (k r. 710 II. časti) je doplnený text riadku 2 Úhrn príjmov (základov dane) podliehajúcich zdaneniu v zahraničí o slová „znížený o hrubý príjem (výnos) z hybridného prevodu“. Daňovník, ktorý podáva priznanie na tomto tlačive za kratšie zdaňovacie obdobie roka 2020, uvádza v riadku 2 úhrn príjmov (základov dane) znížený o hrubé príjmy (výnosy) vzťahujúce sa k hybridnému prevodu podľa § 45 ods. 5 zákona v znení účinnom od 1. januára 2020. Ďalej je doplnený nový riadok 5 Čistý príjem (výnos) z hybridného prevodu, riadok 6 Pomer príjmov z r. 5 k základu dane v r. 1 v % (r. 5 : 1) x 100, riadok 7 Výška dane zaplatenej v zahraničí, ktorú je možné započítať na čistý príjem (výnos) z hybridného prevodu (r. 700 II. časti x r. 6) : 100 a riadok 9 Maximálna výška dane zaplatenej v zahraničí, ktorú je možné započítať (r. 4 + r. 7)

Uvedené riadky sú do DP PO doplnené za účelom zamedzenia dvojitého zdanenia zápočtom dane zaplatenej v zahraničí podľa § 45 ods. 5 zákona v prípade vzniku hybridného prevodu podľa § 17i ods. 3 písm. c) zákona. Riadky 5, 6 a 7 sa vypĺňajú u daňovníka, ktorý podáva priznanie na tomto tlačive za kratšie zdaňovacie obdobie roka 2020. V IV. časti – Zdanenie pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia podľa § 17f zákona je v riadku 28 odstránený číselný údaj uvádzajúci sadzbu dane vo výške 21 %. V V. časti – Podiely na zisku (dividendy) a ostatné príjmy, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51e zákona je pri výpočte dane z osobitného základu dane podľa § 51e zákona v riadku 8 odstránený číselný údaj uvádzajúci sadzbu dane vo výške 35 %. Vypracoval: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica

Odbor daňovej metodiky November 2019