Informácia k zákonu č. 317/2019 Z. z. a k zákonu č. 318/2019 Z. z., ktorými sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov
Národná rada Slovenskej republiky schválila dňa 17. septembra 2019 zákon č. 317/2019 Z. z. a dňa 19. septembra 2019 zákon č. 318/2019 Z. z. (ďalej len „novela zákona o DPH“), ktorými sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“), ktorými dochádza k rozšíreniu uplatňovania zníženej sadzby dane.
Základnou sadzbou dane z pridanej hodnoty na tovary a služby podľa § 27 ods. 1 zákona o DPH je 20 % zo základu dane. Znížená sadzba dane 10 % zo základu dane sa podľa § 27 ods. 2 písm. a) zákona o DPH uplatňuje na presne vymedzené tovary uvedené v prílohe č. 7 a služby uvedené v prílohe č. 7a. Novelou zákona o DPH bola s účinnosťou od 1.1.2020 doplnená príloha č. 7 týkajúca sa rozšírenia zoznamu tovarov so zníženou sadzbou dane.
Rozšírenie zoznamu tovarov so zníženou sadzbou dane - Príloha č. 7 zákona o DPH
Novelou zákona č. 317/2019 Z. z. sa od 1.1.2020 rozširuje uplatnenie zníženej sadzby dane z pridanej hodnoty 10 % zo základu dane na noviny, časopisy a periodiká. Hlavným cieľom je podporiť printové média zlepšením ich mediálnej dostupnosti na trhu čo najširšiemu okruhu príjemcov.
V prílohe č. 7 sa vkladá číselný kód Spoločného colného sadzobníka 4902 10 00 - Noviny, časopisy a periodiká, tiež ilustrované alebo obsahujúce reklamný materiál vychádzajúce najmenej štyrikrát týždenne okrem novín, časopisov a periodík, tiež ilustrovaných alebo obsahujúcich reklamný materiál, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % celkového obsahu výrobku, a okrem novín, časopisov a periodík, tiež ilustrovaných alebo obsahujúcich reklamný materiál, v ktorých erotický obsah predstavuje jednotlivo alebo spolu viac ako 10 % celkového obsahu výrobku.
Novelou zákona č. 318/2019 Z. z. sa od 1.1.2020 rozširuje uplatnenie zníženej sadzby dane z pridanej hodnoty 10 % zo základu dane na vybrané druhy potravín. Hlavným cieľom podľa dôvodovej správy je, aby v nadväznosti na zníženie sadzby dane došlo k priamemu zníženiu spotrebiteľských cien vybraných druhov potravín v maloobchode a tieto boli dostupnejšie pre širšie vrstvy obyvateľstva. Rozšírenie zníženej sadzby dane sa týka zdravých mliečnych výrobkov, 100 % ovčej bryndze, zdravých ovocných a zeleninových štiav, medu, čerstvého pečiva a prevažnej časti kategórie ovocia a zeleniny.
V prílohe č. 7 sa vypúšťa číselný kód Spoločného colného sadzobníka ex 1905 90 30 - Chlieb, neobsahujúci pridaný med, vajcia, syr alebo ovocie a obsahujúci v sušine najviac 5 % hmotnosti cukrov a najviac 5 % hmotnosti tuku - len čerstvý chlieb podľa § 2 písm. c) a i) vyhlášky Ministerstva pôdohospodárstva a rozvoja vidieka Slovenskej republiky č. 24/2014 Z. z. o pekárskych výrobkoch, cukrárskych výrobkoch a cestovinách.
Vkladajú sa nové číselné kódy Spoločného colného sadzobníka pri dodaní nasledovných druhov potravín:
Cmar, kyslé mlieko a smotana, jogurt, kefír a ostatné fermentované alebo acidofilné mlieko a smotana, tiež zahustené alebo obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá alebo ochutené alebo obsahujúce pridané ovocie, orechy alebo kakao
Syry a tvaroh - len ovčia bryndza podľa § 9 ods. 8 písm. a) vyhlášky Ministerstva pôdohospodárstva a rozvoja vidieka Slovenskej republiky č. 343/2016 Z. z. o niektorých výrobkoch z mlieka. V zmysle vyhlášky je ňou ovčia bryndza vyrábaná len zo zrejúceho ovčieho hrudkového syra alebo skladovaného ovčieho syra.
040900 00
Prírodný med
Zemiaky, čerstvé alebo chladené
070200 00
Rajčiaky, čerstvé alebo chladené
Cibuľa, šalotka, cesnak, pór a ostatná cibuľová zelenina, čerstvá alebo chladená
| 0704 | Kapusta, karfiol, kaleráb, kel a podobná jedlá hlúbovitá zelenina, čerstvé alebo chladené |
| 0705 | Hlávkový šalát (Lactuca sativa) a čakanka (Cichorium spp.), čerstvé alebo chladené |
| 0707 00 | Uhorky šalátové a uhorky nakladačky, čerstvé alebo chladené |
| 0708 | Strukoviny, lúpané alebo nelúpané, čerstvé alebo chladené |
| 0709 | Ostatná zelenina, čerstvá alebo chladená |
| 0808 | Jablká, hrušky a duly, čerstvé |
| 1905 | Chlieb, sladké pečivo, koláče, sušienky a ostatné pekárske výrobky, tiež obsahujúce kakao; hostie, prázdne oblátky druhu vhodného na farmaceutické účely, oblátky na pečenie, ryžový papier a podobné výrobky – len čerstvý chlieb podľa § 2 písm. c) a i) vyhlášky Ministerstva pôdohospodárstva a rozvoja vidieka Slovenskej republiky č. 24/2014 Z. z. o pekárskych výrobkoch, cukrárskych výrobkoch a cestovinách a len čerstvé pečivo podľa § 2 písm. e) a i) vyhlášky č. 24/2014 Z. z. v hmotnosti 40 g až 50 g. V zmysle vyhlášky sa chlebom rozumie pekársky výrobok s hmotnosťou najmenej 400 g nakyprený kvasom alebo droždím; ak je chlieb krájaný alebo porciovaný, môže mať aj nižšiu hmotnosť a pečivom sa rozumie pekársky výrobok, ktorý obsahuje bezvodý tuk v množstve do 8,2 hmotnostných percent z celkovej hmotnosti múky podľa receptúry alebo sacharózu, glukózu, fruktózu, alebo ich kombináciu v množstve do 5 hmotnostných percent z celkovej hmotnosti múky podľa receptúry; čerstvým chlebom a čerstvým pečivom sa rozumie taký pekársky výrobok, ktorý sa vyrába bez použitia konzervačných látok, bez predpečenia a ponúka sa spotrebiteľovi najneskôr do 24 hodín od upečenia, ak ide o chlieb, ak ide o pečivo, najneskôr do 12 hodín od upečenia. |
| ex2009 | Šťavy ovocné (vrátane hroznového muštu) a šťavy zeleninové, nekvasené a neobsahujúce pridaný alkohol, tiež obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá – len šťavy bez pridaného cukru alebo šťavy s pridaným cukrom maximálne 5 g na 100 ml. |
Vypracoval:
Finančné riaditeľstvo SR, Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky Október 2019