Informácia o novele opatrenia MF SR č. MF/27076/2007-74 – postupy účtovania a účtovná závierka pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť,ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenia a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov

z 13. decembra 2007 č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní,

a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov v znení

neskorších predpisov

Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 12. septembra 2018 č. MF/13414/2018-74, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 13. decembra 2007 č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „opatrenie“) nadobúda účinnosť 1. októbra 2018 okrem čl. I bodu 1, bodu 2 § 4 ods. 11 a 12, bodov 3 až 9 a 11 až 18, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2019. Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia je uverejnené v Zbierke zákonov Slovenskej republiky pod číslom 261/2018 Z. z. Opatrenie je zverejnené vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 17/2018, ktorý je prístupný v elektronickej podobe na webovom sídle www.finance.gov.sk. Od 1. októbra 2018 nadobúdajú účinnosť ustanovenia týkajúce sa virtuálnej meny, a to § 4 ods. 13 a § 12 ods. 6 opatrenia.

Do § 4 sa dopĺňa odsek 13, ktorý ustanovuje účtovanie príjmov a výdavkov, ktoré súvisia s nadobudnutím a predajom virtuálnej meny. Do § 12 sa dopĺňa odsek 6, ktorý ustanovuje účtovanie virtuálnej meny pri jej odplatnom nadobudnutí v knihe krátkodobého finančného majetku, a to v ocenení reálnou hodnotou, ktorou je podľa § 27 odseku 13 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov trhová cena zistená spôsobom určeným účtovnou jednotkou zo zvoleného verejného trhu s virtuálnou menou v deň uskutočnenia účtovného prípadu.

Zmeny a doplnenia s účinnosťou od 1. januára 2019 sa týkajú nasledovných oblastí: 1. Účtovanie v peňažnom denníku § 4 ods. 9, 11 a 12, § 7 ods. 3, § 10 ods. 16, § 11 ods. 10, § 14 ods. 7 a 13, § 18 ods. 2, § 18a ods. 1 a 2, § 19 ods. 1, § 23 ods. 9 opatrenia

V súvislosti s účtovaním v peňažnom denníku došlo k zmenám v nasledujúcich ustanoveniach: - § 4 ods. 9 – spresňuje sa definovanie výdavkov, ktoré je možné účtovať ako ostatné výdavky. Jedná sa napr. o miestne dane a poplatky, poplatky za znečistenie ovzdušia, poplatky za zneškodnenie odpadov, daň z poistenia; - § 4 ods. 11 – ustanovuje sa účtovanie poskytnutých peňažných prostriedkov záložcovi v peňažnom denníku záložného veriteľa a následné vrátenie peňažných prostriedkov záložcom;

- § 4 ods. 12 – ustanovuje sa povinnosť účtovania príjmov a výdavkov spojených s činnosťami poskytovateľa sociálnej služby podľa zákona č. 448/2008 Z. z. o sociálnych službách a o zmene a doplnení zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov oddelene od príjmov a výdavkov z iných činností; - § 7 ods. 3 – ustanovuje sa účtovanie nevyčerpaného zostatku peňažných prostriedkov sociálneho fondu v prípade, ak účtovná jednotka už nezamestnáva žiadnych zamestnancov. Nevyčerpaný zostatok sociálneho fondu sa účtuje v peňažnom denníku ako príjem zahrnovaný do základu dane z príjmov v členení „ostatné príjmy“; - § 10 ods. 16 – dopĺňa sa účtovanie výdavkov súvisiacich s vlastným chovom zvierat, ktoré účtovná jednotka preraďuje po dosiahnutí dospelosti zo zásob do dlhodobého hmotného majetku. Výdavky súvisiace s vlastným chovom zvierat je potrebné v účtovnom období preradenia zvierat do dlhodobého hmotného majetku znížiť prostredníctvom uzávierkových účtovných operácií v súlade s § 21 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z prímov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ zákon o dani z príjmov“); - § 11 ods. 10 – spresňuje sa účtovanie zľavy z ceny, ktorá sa účtuje ako zníženie výdavkov na obstaranie zásob, ak bola poskytnutá k už uhradeným zásobám. Zároveň sa dopĺňa účtovanie zľavy z ceny poskytnutej k neuhradeným zásobám, a to v knihe záväzkov ako zníženie výšky záväzku; - § 14 ods. 7 – spresňuje sa účtovanie v peňažnom denníku pri vzájomnom započítaní pohľadávok tak, že v rámci uzávierkových účtovných operácií sa účtuje príjem zo započítanej pohľadávky a výdavok zo započítaného záväzku, ak sa tieto príjmy a výdavky zahrnujú do základu dane z príjmov; - § 14 ods. 13 – ustanovuje sa účtovanie pohľadávky voči záložcovi v účtovníctve záložného veriteľa; - § 18 ods. 2 – spresňuje sa účtovanie dotácií v peňažnom denníku; - § 18a ods. 1 a 2 – spresňuje sa účtovanie sponzorského v peňažnom denníku v účtovnej jednotke, ktorá je sponzorom a v účtovnej jednotke, ktorá je športovcom alebo športovým odborníkom, a to v nadväznosti na podmienky ustanovené v zákone o dani z príjmov; - § 19 ods. 1 – dopĺňa sa postup účtovania dane z pridanej hodnoty v peňažnom denníku pri prijatí platby a pri úhrade záväzku; - § 23 ods. 9 – ustanovuje sa účtovanie storna výdavkov v peňažnom denníku, a to v závislosti od skutočnosti, či účtovná jednotka ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka vykazuje alebo nevykazuje výdavok zahrnovaný do základu dane. 2. Ostatné zmeny a doplnenia § 6 ods. 3, 12, 13, § 11 ods. 5, § 19 ods. 4 opatrenia - v § 6 ods. 3 sa dopĺňa účtovanie v knihe dlhodobého majetku o dlhodobý hmotný majetok vytvorený vlastnou činnosťou na účely jeho predaja; - v § 6 ods. 12 sa spresňuje, že účtovná jednotka, ktorá má len jednu pokladnicu, nemá povinnosť otvoriť samostatnú pokladničnú knihu; - v § 6 ods. 13 sa spresňuje, že účtovná jednotka, ktorá má len jeden účet v banke, nemá povinnosť otvoriť samostatnú knihu účet v banke; - v § 11 ods. 5 sa vypúšťa oceňovanie zvierat vlastného chovu, príchovkov a prírastkov reálnou hodnotou, ktoré sa ocenia vlastnými nákladmi; - v § 19 ods. 4 sa spresňuje účtovanie pomerne odpočítanej dane z pridanej hodnoty v jednom zdaňovacom období. Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky október 2018