Metodický pokyn k § 19a a § 99c ods. 2 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov - k podávaniu dodatočného daňového priznania, dodatočného priznania a dodatočného čiastkového priznania z dôvodu zmeny účelu využitia stavby podľa zákona o miestnych daniach účinného od 15. októbra 2014

2014. § 104h prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 15. októbra 2014 podľa zákona o miestnych daniach Zákonom č. 268/2014 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon o miestnych daniach s účinnosťou od 15. októbra 2014 bola v § 99c ods. 2 doplnená posledná veta, podľa ktorej dodatočným priznaním nemožno meniť účel využitia stavby. Podľa § 104h prechodného ustanovenia k úpravám účinným od 15. októbra 2014, ak daňová povinnosť k miestnym daniam, poplatková povinnosť k poplatku a oznamovacia povinnosť vzniknú do 31. decembra 2014, postupuje sa podľa predpisov účinných do 14. októbra 2014. Vychádzajúc z vyššie uvedeného ustanovenia, ak daňovník podal daňové priznanie k dani z nehnuteľností (ďalej len daňové priznanie“) podľa zákona o miestnych daniach účinného do 30. novembra 2012, priznanie alebo čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje podľa zákona o miestnych daniach účinného od 1. decembra 2012, povinnosť (daňová povinnosť) podať dodatočné daňové priznanie podľa zákona o miestnych daniach účinného do 30. novembra 2012 a dodatočné priznanie alebo dodatočné čiastkové priznanie podľa zákona o miestnych daniach účinného od 1. decembra 2012 z dôvodu zmeny účelu využitia stavby, je možné najneskôr v lehote na podanie dodatočného daňového priznania podľa § 19a zákona účinného do 30. novembra 2012 a dodatočného priznania alebo dodatočného čiastkového priznania podľa § 99c ods. 2 zákona o miestnych daniach účinného od 1. decembra 2012.

Podávanie dodatočného daňového priznania podľa § 19a, dodatočného priznania alebo dodatočného čiastkového priznania podľa § 99c ods. 2 zákona o miestnych daniach z dôvodu zmeny účelu využitia stavby

Zákon o miestnych daniach účinný do 30. novembra 2012 upravil v § 19a podávanie dodatočného daňového priznania. Podľa § 19a zákona o miestnych daniach, ak daňovník zistí, že jeho daň má byť vyššia, ako je vypočítaná v podanom daňovom priznaní, je povinný podať dodatočné daňové priznanie do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení, najneskôr do štyroch rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie. Podľa ods. 2 citovaného ustanovenia, ak daňovník zistí, že jeho daň má byť nižšia, ako je vypočítaná v podanom daňovom priznaní, je oprávnený podať dodatočné daňové priznanie do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení, najneskôr do štyroch rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie.

Zákon o miestnych daniach s účinnosťou od 1. decembra 2012 menil daňové priznanie k dani z nehnuteľností na priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje (ďalej len „priznanie“) v § 99a a v § 99b doplnil čiastkové priznanie k týmto daniam alebo niektorej z nich (ďalej len „čiastkové priznanie“) s účinnosťou od 1. decembra 2012. Podávanie dodatočného priznania je upravené v § 99c ods. 2 zákona o miestnych daniach. Podľa predmetného ustanovenia daňovník je povinný podať dodatočné priznanie, ak zistí, že v priznaní k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich alebo v čiastkovom priznaní k týmto daniam alebo niektorej z nich neuviedol správne údaje na vyrubenie dane najneskôr do štyroch rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich alebo čiastkové priznanie k týmto daniam alebo niektorej z nich.

Ak daňovník podal daňové priznanie, priznanie alebo čiastkové priznanie podľa zákona o miestnych daniach účinného do 14. októbra 2014, v ktorom zaradil stavby do predmetu dane zo stavieb a v roku 2015 a neskôr zistí, že tieto stavby nie sú správne zaradené do predmetu dane zo stavieb, vychádzajúc z § 104h zákona o miestnych daniach účinného od 15. októbra 2014, je povinný alebo oprávnený podať dodatočné daňové priznanie k daňovému priznaniu podanému najneskôr na zdaňovacie obdobie roku 2012, dodatočné priznanie alebo dodatočné čiastkové priznanie k priznaniu alebo čiastkovému priznaniu podanému najneskôr na zdaňovacie obdobie 2014 v lehote štyroch rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie, priznanie alebo čiastkové priznanie.

Z dôvodu doplnenia druhej vety v § 99c ods. 2 zákona o miestnych daniach účinného od 15. októbra 2014, daňovník dodatočným priznaním alebo dodatočným čiastkovým priznaním k priznaniu alebo čiastkovému priznaniu podanému na zdaňovacie obdobie roku 2015 a neskôr, nemôže meniť účel využitia stavby.

Príklad č. 1 Daňovník v lehote do 31.1.2012 podal daňové priznanie k dani z nehnuteľností na zdaňovacie obdobie roku 2012 podľa § 19 zákona o miestnych daniach účinného do 30. novembra 2012. V daňovom priznaní uviedol všetky rozhodujúce skutočnosti na výpočet dane a daň si sám vypočítal. V roku 2015 zistil, že nesprávne zaradil stavby do predmetu dane zo stavieb. Podať dodatočné daňové priznanie podľa § 19a zákona o miestnych daniach účinného do 30. novembra 2012, v nadväznosti na § 104h zákona o miestnych daniach účinného od 15. októbra 2014 k daňovému priznaniu podanému v roku 2012, je daňovník povinný alebo oprávnený najneskôr do štyroch rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie t. j. do 31.12.2016.

Príklad č. 2 Daňovník podal priznanie k dani z nehnuteľností na zdaňovacie obdobie roku 2013 v lehote do 31.1.2013 podľa zákona o miestnych daniach účinného od 1. decembra 2012, v ktorom vyplnil údaje rozhodujúce na vyrubenie dane. Ak v roku 2016 zistí, že stavby nie sú správne zaradené do predmetu dane zo stavieb, podľa § 99c ods. 2 prvej vety, je povinný podať dodatočné priznanie v nadväznosti na § 104h zákona o miestnych daniach účinného od 15. októbra 2014 najneskôr do štyroch rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať priznanie t. j. do 31.12.2017.

Príklad č. 3 Daňovník podal priznanie na zdaňovacie obdobie roku 2015 v lehote do 31.1.2015 podľa zákona o miestnych daniach účinného od 15. októbra 2014, v ktorom vyplnil údaje rozhodujúce na vyrubenie dane. Ak daňovník v roku 2016 zistí, že stavby nie sú správne zaradené do predmetu dane zo stavieb, podľa § 99c ods. 2 druhej vety zákona o miestnych daniach účinného od 15. októbra 2014, nemôže podať dodatočné daňové priznanie k priznaniu podanému na zdaňovacie obdobie roku 2015 z dôvodu zmeny účelu využitia stavby. Zmeniť účel využitia stavby je možné podaním čiastkového priznania podľa § 99b ods. 1 zákona o miestnych daniach na zdaňovacie obdobie roku 2016. Vypracoval: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky august 2015