Informácia k novele zákona č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov (Zákon č. 253/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony)

k novele zákona č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov [Zákon č. 253/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony]

Zákonom č. 253/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „novela zákona“), sa článkom III mení a dopĺňa zákon č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v znení neskorších prepisov (ďalej len „zákon č. 145/1995 Z. z.“) a článkom VII sa mení a dopĺňa zákon č. 479/2009 Z. z. o orgánoch štátnej správy v oblasti daní a poplatkov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 479/2009 Z. z.“).

Zákon č. 253/2015 Z. z. nadobúda účinnosť 31. decembra 2015 okrem čl. I bodov 1 až 88 a 90 až 93 a čl. II až VIII, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2016.

Články I, II, IV až VI a článok VIII sa týkajú iných právnych predpisov, ktoré nie sú predmetom tejto informácie.

Cieľom je informovať o zmenách v zákone č. 145/1995 Z. z. a zákone č. 479/2009 Z. z. s účinnosťou od 1. januára 2016.

V zákone č. 145/1995 Z. z. bolo do účinnosti novely zákona upravené zaokrúhľovanie, ak sa poplatok vypočítal percentuálnou sadzbou zo základu poplatku uvedeného v príslušnej položke sadzobníka. Tato úprava bola z § 5 ods. 3 vypustená a presunutá do § 6a. Poznámka:

Položky sadzobníka, pri ktorých je poplatok ustanovený percentuálnou sadzbou sa netýkajú spoplatnených úkonov a konaní orgánov finančnej správy.

Zaokrúhľovanie správneho poplatku sa zavádza v novo zavedenom § 6a. Vypočítaný poplatok sa zaokrúhli, s presnosťou na eurocenty tak, že ak suma prevyšujúca celé číslo je

Takéto zaokrúhľovanie sa nepoužije, ak ide o prepočet z meny euro na cudziu menu a naopak (§ 7 ods. 9).

Zaokrúhľovanie poplatku sa vzťahuje aj na poplatok znížený podľa § 6 ods. 2 zákona č. 145/1995 Z. z. Podľa § 6 ods. 2, ak sa úkony a konania vykonávajú na základe návrhu podaného elektronickými prostriedkami alebo podaní prostredníctvom integrovaného obslužného miesta, sadzba poplatku je 50% z poplatku určeného podľa sadzobníka, pričom poplatok sa znižuje najviac o 70 eur.

Poplatník (daňový subjekt) podá elektronickými prostriedkami na daňový úrad návrh na delegovanie miestnej príslušnosti na správu dane na iného správcu dane podľa § 8 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Vydanie rozhodnutia o delegovaní miestnej príslušnosti na správu dane podlieha správnemu poplatku podľa položky 143 písm. a) sadzobníka správnych poplatkov v sume 9,50 eura.

Návrh bol podaný elektronickými prostriedkami, preto sadzba poplatku podľa § 6 ods. 2 zákona č. 145/1995 Z. z. je 50% z poplatku určeného podľa sadzobníka. Vypočítaný poplatok je 50% zo sumy 9,50 eura, čo je suma 4,75 eura. Takto vypočítaný poplatok obsahuje sumu prevyšujúcu celé číslo, ktorá je väčšia ako 50. Podľa § 6a písm. c) sa vypočítaný poplatok zaokrúhli na sumu 4,50 eura. Poplatník daňovému úradu v uvedenom prípade zaplatí poplatok v sume 4,50 eura.

Poplatník (daňový subjekt), podá elektronickými prostriedkami na colný úrad žiadosť o povolenie úľavy zo sankcie podľa § 157 daňového poriadku. Povolenie úľavy zo sankcie alebo odpustenie sankcie podlieha správnemu poplatku podľa položky 144 písm. c) sadzobníka správnych poplatkov v sume 16,50 eura.

Žiadosť bola podaná elektronickými prostriedkami, preto sadzba poplatku podľa § 6 ods. 2 zákona č. 145/1995 Z. z. je 50% z poplatku určeného podľa sadzobníka. Vypočítaný poplatok je 50% zo sumy 16,50 eura, čo je suma 8,25 eura. Takto vypočítaný poplatok obsahuje sumu prevyšujúcu celé číslo, ktorá je menšia ako 50. Podľa § 6a písm. a) sa vypočítaný poplatok zaokrúhli na sumu 8,00 eur. Poplatník colnému úradu v uvedenom prípade zaplatí poplatok v sume 8,00 eur.

V nadväznosti na zrušenie kolkových známok sa novo upravuje znenie § 7 ods. 1. Vypúšťa sa spôsob platenia poplatkov kolkovými známkami a zavádza sa nový spôsob platenia platbou prostredníctvom krátkej textovej správy (SMS).

Tak ako doteraz sa poplatky platia v hotovosti, platobnou kartou, poštovým poukazom alebo prevodom z účtu v banke alebo v pobočke zahraničnej banky. V hotovosti, platobnou kartou alebo platbou prostredníctvom krátkej textovej správy (SMS), sa poplatky platia prostredníctvom technického vybavenia právnickej osoby so 100 % majetkovou účasťou štátu, ktorá je prevádzkovateľom systému (Slovenská pošta, a.s.) len, ak má na to správny orgán (teda aj orgán finančnej správy) vytvorené podmienky. V hotovosti sa môžu platiť poplatky ak v jednotlivom prípade poplatok neprevyšuje 300 eur. Orgány finančnej správy nemajú na tieto formy platenia vytvorené podmienky, s výnimkou Daňového úradu Bratislava, na ktorom je možné zaplatiť poplatok v hotovosti alebo platobnou kartou prostredníctvom kiosku.

Na orgánoch FS nie je umiestnené technické vybavenie Slovenskej pošty, a.s. (kiosky, SW pokladne), s výnimkou samoobslužného kiosku na DÚ Bratislava, ul. Ševčenkova 32. Poplatník však môže poplatok v hotovosti alebo platobnou kartou zaplatiť buď na vybraných kioskoch umiestnených na úradoch Ministerstva vnútra SR alebo na kioskoch iných správnych orgánov, s tým že orgánu FS predloží doklad o úhrade poplatku vydanom z kiosku.

Zoznam úradov MV SR s kioskami umiestnenými v blízkosti sídiel daňových a colných úradov je zverejnený na webovom sídle www.financnasprava.sk.

Ak je správny orgán zapojený do centrálneho systému evidencie poplatkov (ďalej len „CSEP“), poplatky platené poštovým poukazom, prevodom z účtu v banke alebo v pobočke zahraničnej banky sa platia na účet prevádzkovateľa systému, ktorým je Slovenská pošta a.s. Orgány finančnej správy sú zapojené do CSEP od 18.2.2015, preto poplatky platené poštovým poukazom, prevodom z účtu v banke alebo v pobočke zahraničnej banky sa platia na účet Slovenskej pošty a.s.

Novelou zákona sa zavádza povinnosť poplatníka (§7 ods. 6) označiť platbu poplatku identifikačnými údajmi, ktorými sú najmä číslo účtu a variabilný symbol, ak mu správny orgán tieto údaje oznámi. Identifikačné údaje na označenie platby pre poplatníkov (najmä elektronicky komunikujúce daňové subjekty), ktorí chcú zaplatiť poplatok pri podaní podnetu na orgáne FS poštovým poukazom, prevodom z účtu v banke alebo v pobočke zahraničnej banky na zberný podúčet Slovenskej pošty a.s., sú zverejnené na webovom sídle www.financnasprava.sk.

V ostatných prípadoch poplatok platia poplatníci na základe orgánom FS vygenerovaného predpisu z Modulu správy poplatkov, pričom od orgánu FS obdržia platobný poukaz na zaplatenie poplatku, v ktorom sú uvedené všetky identifikačné údaje pre príslušnú platbu poplatku.

Ďalej sa spresňuje v akej mene zastupiteľský úrad poplatok vyberá. Poplatky sa vyberajú v eurách alebo v príslušnej mene štátu, v ktorom má zastupiteľský úrad, svoje sídlo, prepočítané z meny euro referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska v deň predchádzajúci prvému kalendárnemu dňu v mesiaci, v ktorom sa poplatok vyberá alebo oznamuje jeho suma.

Mení sa poznámka k odkazu 7aa) na § 43 a 44 zákona č. 305/2013 Z. z., ktoré stanovujú podmienky vykonania úhrady prostredníctvom integrovaného obslužného miesta a úhrady prostredníctvom akreditovaného platiteľa. Ak je platba poplatku (§ 7 ods. 10), vykonaná prostredníctvom integrovaného obslužného miesta alebo akreditovaného platiteľa, považuje sa za uhradenú dňom doručenia zaručenej informácie o úhrade podľa osobitného predpisu, ktorým je § 43 a 44 zákona č. 305/2013 Z. z.

Novelou zákona sa dopĺňa § 10 ods. 1 zákona č. 145/1995 Z. z. o povinnosť správneho orgánu rozhodovať o vrátení poplatku v plnej výške aj na základe žiadosti poplatníka. Správny orgán rozhodne o vrátení poplatku v plnej výške na základe žiadosti poplatníka v prípadoch, ak bol poplatok zaplatený bez toho, aby bol poplatník na to povinný. Správny orgán z vlastného podnetu vráti poplatok v plnej výške, ak sa nemohol vykonať úkon alebo uskutočniť konanie bez zavinenia poplatníka v lehote ustanovenej podľa osobitného predpisu.

Mení sa postup aj pri vrátení preplatku poplatku. § 10 ods. 2 zákona č. 145/1995 Z. z. sa s účinnosťou od 1. januára 2016 dopĺňa tak, že správny orgán bude rozhodovať o vrátení preplatku poplatku len na základe žiadosti poplatníka.

Sprehľadňuje sa postup vrátenia poplatku alebo preplatku poplatku (ďalej len „preplatok“) s ohľadom na to, či je správny orgán zapojený alebo nie je zapojený do CSEP (§ 10 ods. 3).

Zároveň sa dopĺňa, že odpis právoplatného rozhodnutia o vrátení poplatku alebo preplatku je správny orgán zapojený do CSEP povinný odoslať prevádzkovateľovi systému bez zbytočného odkladu.

Novelou zákona sa spresňujú a dopĺňajú lehoty na zaplatenie poplatku s ohľadom na zapojenie správnych orgánov do CSEP. Podľa novej úpravy ustanovenia § 12 ods. 1 lehota je zachovaná, ak v posledný deň lehoty

Bez zmeny zostáva osobitná úprava zachovania lehoty na zaplatenie poplatku (§ 12 ods. 2), ak sa poplatok platí prostredníctvom integrovaného obslužného miesta alebo akreditovaného platiteľa. V týchto prípadoch je lehota zachovaná, ak je zaručená informácia o úhrade podľa osobitného predpisu doručená najneskôr v posledný deň lehoty. Doručenie zaručenej informácie o úhrade upravuje § 43 a § 44 zákona č. 305/2013 Z. z.

Tak ako doposiaľ, ak v § 12 ods. 1 nie je ustanovené inak, podľa § 12 ods. 3 platia o lehotách ustanovenia všeobecného predpisu o správnom konaní (zákon č. 71/1967 Zb. o správnom konaní (správny poriadok) v znení neskorších predpisov).

Rozširuje sa rozsah kontroly správnych poplatkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu u orgánov zapojených do CSEP o kontrolu správnosti a úplnosti evidencie poplatkov s účinnosťou od 1. januára 2016.

Uvedená zmena sa týka, kontrolnej činnosti Finančného riaditeľstva SR (§ 15 ods. 1) ako aj kontrolnej činnosti daňových úradov (§ 15 ods. 2).

U orgánov nezapojených do CSEP sa kontrola správnosti a úplnosti evidencie poplatkov (§ 15 ods. 1 a 2) vykonávala aj do účinnosti novely zákona. Rozsah kontroly u orgánov nezapojených do CSEP sa nemení.

V súvislosti so zapojením správnych orgánov do CSEP, doplnením nového odseku 2 v § 15a sa upravuje, v akom prípade správne orgány nebudú mať povinnosť archivovať potvrdenie o úhrade poplatku.

Správne orgány zapojené do CSEP účinnosťou od 1. januára 2016 nemusia archivovať potvrdenia o úhrade poplatku vydané technickým zariadením prevádzkovateľa systému (kiosk, SW pokladňa), v prípade ak informačný systém, ktorý správny orgán používa, umožní kontrolu poplatkov podľa § 15.

Zároveň sa doterajší odsek 2 sa označuje ako odsek 3.

V nadväznosti na zrušenie kolkových známok sa v § 17 vypúšťa odsek 4, ktorý ustanovoval, že poplatky platené kolkovými známkami sú príjmom štátneho rozpočtu Slovenskej republiky.

V prípade ak bol podnet na úkon alebo na konanie podaný podľa predpisov účinných do 31. decembra 2015, poplatky sa platia a vyberajú podľa predpisov účinných do 31. decembra 2015.

Ak poplatník podá podnet na úkon alebo na konanie do 31. decembra 2015, a bude platiť poplatok 1. januára 2016 a neskôr, aj v prípade ak sa napr. zmení suma poplatku alebo oslobodenie od poplatku v sadzobníku správnych poplatkov, zaplatí poplatok podľa sadzobníka účinného do 31. decembra 2015.

Tak isto, ak bude správny orgán vyzývať poplatníka na zaplatenie poplatku po 1. januári 2016, v prípade ak sa to týka podnetu na úkon alebo na konanie podaného do 31. decembra 2015, vyzve poplatníka a vyberie poplatok podľa sadzobníka účinného do 31. decembra 2015.

Ak odsek 2 prechodných ustanovení neustanovuje inak, konania vo veciach poplatkov začaté a právoplatne neskončené do 31. decembra 2015, sa dokončia podľa predpisov účinných do 31. decembra 2015.

Aj keď konania vo veciach poplatkov začali do 31. decembra 2015, podľa § 19j ods. 2 pri zaokrúhľovaní poplatku, označení platby poplatku a vrátení poplatku alebo preplatku sa postupuje podľa novo upravených ustanovení § 6a, § 7 ods. 6 a § 10 ods. 3 v znení účinnom od 1. januára 2016.

Poplatník (daňový subjekt) podá dňa 30.12.2015 elektronickými prostriedkami na daňový úrad žiadosť o predĺženie lehoty podľa § 28 daňového poriadku. Vydanie rozhodnutia o predĺžení lehoty podlieha správnemu poplatku podľa položky 143 písm. a) sadzobníka správnych poplatkov v sume 9,50 eura. Poplatník nezaplatil poplatok pri podaní žiadosti.

Daňový úrad vyzve poplatníka na zaplatenie poplatku dňa 5.1.2016. Návrh bol podaný elektronickými prostriedkami, preto sadzba poplatku podľa § 6 ods. 2 zákona č. 145/1995 Z. z. je 50% z poplatku určeného podľa sadzobníka. Vypočítaný poplatok je 50% zo sumy 9,50 eura, čo je suma 4,75 eura. S ohľadom na prechodné ustanovenia § 19j ods. 2 sa vypočítaný poplatok zaokrúhli podľa § 6a v znení účinnom od 1. januára 2016.

Vypočítaný poplatok obsahuje sumu prevyšujúcu celé číslo, ktorá je väčšia ako 50. Podľa § 6a písm. c) sa vypočítaný poplatok zaokrúhli na sumu 4,50 eura. Daňový úrad v uvedenom prípade vyzve poplatníka na zaplatenie poplatku v sume 4,50 eura.

V sadzobníku správnych poplatkov časti I. Všeobecná správa položke 2 v časti Oslobodenie sa mení oslobodenie od platenia poplatku z písm. b) na písm. c). Podľa nového znenia oslobodenia od poplatkov vyberaných podľa písm. c) tejto položky sú oslobodené osvetové strediská, hvezdárne, planetáriá, knižnice, múzeá, galérie a štátne divadlá. Podľa písm. c) sa vyberá poplatok za osvedčenie odpisu (fotokópie), výpisu alebo písomnej informácie z úradných kníh, úradných záznamov, registrov listín a zo spisov alebo súkromných spisov v úradnej úschove, za každú aj začatú stranu v sume 1,50 eura.

V sadzobníku správnych poplatkov časti I. Všeobecná správa sa položka 2 dopĺňa písmenom n). Podľa novo zavedeného písm. n) poplatok sa platí za vyhotovenie fotokópie listiny, ktorá je súčasťou podania na začatie konania na správnom orgáne podľa osobitných predpisov^8c) za každé aj začaté dve strany ........... 0,50 eura.

Zároveň sa dopĺňa poznámka k novo zavedenému odkazu 8c napríklad na zákon č. 455/1991 Z. z. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov, zákon č. 725/2004 Z. z. o podmienkach prevádzky vozidiel v premávke na pozemných komunikáciách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a zákon č. 56/2012 Z. z. o cestnej doprave v znení neskorších predpisov.

Spoplatnenie podľa položky 2 písm. n) prichádza do úvahy iba v tých prípadoch, ak poplatník (daňový subjekt) požiada správny orgán (orgán FS), na ktorý podáva podnet o vyhotovenie fotokópie listiny, ktorou sám disponuje a ktorá má byť súčasťou podania na začatie konania na správnom orgáne (orgáne FS) podľa osobitných predpisov. Nakoľko k odkazu 8c sú odkazy na osobitné predpisy uvedené príkladmo, osobitným predpisom je aj zákon č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov a zákon č. 71/1967 Zb. v znení neskorších predpisov prípadne ďalšie osobitné predpisy.

V sadzobníku správnych poplatkov časti VIII. Finančná správa a obchodná činnosť v položke 143 sa mení znenie písmena b) a zároveň sa mení aj označenie odkazu na 32 aa). V poznámke pod čiarou k odkazu 32aa) okrem pôvodného odkazu na zákon č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov je zavedený odkaz aj na zákon č. 71/1967 Zb. v znení neskorších predpisov.

Podľa nového znenia položky 143 písm. b) poplatku podlieha vydanie potvrdenia obcou alebo orgánom finančnej správy podľa osobitného predpisu (zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov a zákona č. 71/1967 Zb. v znení neskorších predpisov) v sume .... 3 eurá.

Uvedená zmena sa dotýka najmä vyberania poplatkov colnými úradmi. Ak colný úrad po 1. januári 2016 vydá potvrdenie o vysporiadaní záväzkov voči colnému úradu iba za clo, t. j. pri vydávaní potvrdenia bude postupovať podľa zákona č. 71/1967 Zb., v takom prípade už vyberie poplatok podľa položky 143 písm. b) v sume 3 eurá a nie podľa položky 2 písm. a) sadzobníka v sume 1,50 eura. S ohľadom na prechodné ustanovenie § 19j ods. 1 uvedené sa uplatní v prípadoch, ak bol podnet (žiadosť o vydanie potvrdenia) podaný po 1. januári 2016.

Ostatné zmeny a doplnenia sadzobníka sa nedotýkajú úkonov a konaní orgánov FS.

Zmeny a doplnenia v zákone č. 145/1995 Z. z., ktoré majú dopad na činnosti vykonávané daňovými úradmi v oblasti správnych poplatkov boli zároveň doplnené aj do zákona č. 479/2009 Z. z. (Článkom VII zákona č. 253/2015 Z. z.) Novelizovaná úprava kompetencií v § 5 ods. 3 písm. c) zákona č. 479/2009 Z. z. v oblasti správnych poplatkov vyplýva aj z predchádzajúcich noviel zákona č. 145/1995 Z. z.

V zmysle novo upraveného znenia § 5 ods. 3 písm. c) zákona č. 479/2009 Z. z. daňový úrad kontroluje platenie správnych poplatkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, vracia správne poplatky zaplatené cudzozemcom na hraničnom priechode Slovenskej republiky v cudzej mene, ukladá pokuty, vymáha správne poplatky a odvádza do štátneho rozpočtu celkovú sumu správnych poplatkov poukázanú inými správnymi orgánmi.