Pokyn - Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/012477/2016-243 k spôsobu a rozsahu predkladania výsledkov kontrol a vládnych auditov oznámených kontrolnými orgánmi a auditujúcimi orgánmi oprávnenými vykonať finančné kontroly, vládne audity a kontroly nakladania s verejnými prostriedkami pre zabezpečenie správneho konania.
Pokyn
Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/012477/2016-243 k spôsobu a rozsahu predkladania výsledkov kontrol a vládnych auditov oznámených kontrolnými orgánmi a auditujúcimi orgánmi oprávnenými vykonať finančné kontroly, vládne audity a kontroly nakladania s verejnými prostriedkami pre zabezpečenie správneho konania.
Ministerstvo financií Slovenskej republiky pre jednotnú aplikáciu ustanovenia § 31 ods. 9 a 10 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 523/2004 Z. z.“) vydáva pokyn, ktorým sa upravuje spôsob a rozsah predkladania výsledkov kontrol a vládnych auditov oznámených kontrolnými orgánmi a auditujúcimi orgánmi oprávnenými vykonať finančné kontroly, vládne audity a kontroly nakladania s verejnými prostriedkami podľa právnych predpisov Slovenskej republiky a predkladania výsledkov kontrol a overení podľa právnych aktov Európskeho spoločenstva a postup správnych orgánov pred začatím správneho konania v súlade so zákonom č. 71/1967 Zb. o správnom konaní v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 71/1967 Zb.“), vo veci ukladania sankcií (odvodu, penále a pokuty) podľa ustanovení § 31 a § 32 zákona č. 523/2004 Z. z. Tento pokyn sa vzťahuje aj na zákon č. 171/2005 Z. z. o hazardných hrách v znení neskorších predpisov a zákon č. 39/1993 Z. z. o Najvyššom kontrolnom úrade Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov.
Článok 1
Oznamovacia povinnosť
Podľa ustanovenia § 31 ods. 9 zákona č. 523/2004 Z. z. odvod, penále a pokutu za porušenie finančnej disciplíny pri nakladaní s verejnými prostriedkami ukladá a vymáha orgán vykonávajúci kontrolu, auditujúci orgán alebo orgán dozoru štátu v rozsahu svojej pôsobnosti ustanovenej osobitnými predpismi. Odvod, penále a pokutu za porušenie finančnej disciplíny štátnou rozpočtovou organizáciou a štátnou príspevkovou organizáciou alebo za porušenie finančnej disciplíny inou právnickou osobou alebo fyzickou osobou pri nakladaní s prostriedkami štátneho rozpočtu a s prostriedkami Európskej únie ukladá Úrad vládneho auditu, ktorý ich aj vymáha. Ustanovenie druhej vety sa nevzťahuje na ukladanie a vymáhanie odvodu, penále a pokuty za porušenie finančnej disciplíny prijímateľom pri nakladaní s prostriedkami Európskej únie a s prostriedkami štátneho rozpočtu na financovanie spoločných programov Slovenskej republiky a Európskej únie poskytnutými Pôdohospodárskou platobnou agentúrou, na ktoré sa vzťahuje osobitný predpis. V prípade potreby odvod, penále a pokutu môže uložiť a vymáhať Ministerstvo financií Slovenskej republiky.
Podľa ustanovenia § 31 ods. 10 zákona č. 523/2004 Z. z., ak porušenie finančnej disciplíny, za ktoré sa ukladá odvod a penále podľa tohto zákona a ukladá sa alebo sa môže uložiť pokuta podľa tohto zákona, zistí pri výkone kontroly alebo auditu podľa osobitného predpisu orgán, ktorý nie je oprávnený na uloženie sankcie podľa tohto paragrafu a § 32; a protiprávny stav nie je odstránený podľa zákona č. 523/2004 Z. z. alebo podľa osobitného zákona, je povinný oznámiť porušenie finančnej disciplíny, orgánu vykonávajúcemu kontrolu, auditujúcemu orgánu alebo orgánu dozoru štátu podľa odseku 9 tohto zákona.
Článok 2
Podklady pre rozhodnutie
Podkladom pre vydanie rozhodnutí v správnom konaní sú najmä podania, návrhy a vyjadrenia účastníkov konania, dôkazy (výsluchy svedkov, znalecké posudky, listiny, ohliadky), ako aj skutočnosti všeobecne známe alebo známe správnemu orgánu z jeho úradnej činnosti a ďalšie relevantné skutočnosti, nevyhnutné pre zdokumentovanie prípadov porušenia finančnej disciplíny v konaní o uložení sankcií podľa zákona č. 523/2004 Z. z. Za týmto účelom kontrolný orgán, príp. auditujúci orgán oznámi a predloží príslušnému správnemu orgánu výsledky kontroly, resp. výsledky vládneho auditu a celú spisovú dokumentáciu, ktorá obsahuje najmä:
-poverenie na vykonanie kontroly, vládneho auditu, príp. overovania realizácie projektu na mieste,
-správu o výsledku finančnej kontroly na mieste vrátane jej dodatkov, správu z vládneho auditu, resp. čiastkovú správu z kontroly alebo vládneho auditu, vykonaných podľa zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákona č. 357/2015 Z. z.“),
-správu z kontroly overovania realizácie projektu na mieste vykonávanej podľa článku 13 ods. 2 nariadenia Komisie (ES) č. 1828/2006 (projekty v rámci programového obdobia 2007 - 2013),
-správu z finančnej kontroly na mieste podľa § 22 s poukazom na § 9 zákona č. 357/2015 Z. z. s poukazom na postup podľa článku 125 ods. 5 písm. b) nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1303/2013 (projekty v rámci programového obdobia 2014 – 2020),
-správu z administratívnej finančnej kontroly podľa § 22 s poukazom na § 8 zákona č. 357/2015 Z. z. s poukazom na postup podľa článku 125 ods. 5 písm. a) nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1303/2013 (projekty v rámci programového obdobia 2014 – 2020),
-protokol o výsledku kontroly vrátane jeho dodatkov a zápisnicu o prerokovaní protokolu o výsledku kontroly z kontrol vykonaných podľa zákona č. 39/1993 Z. z. o Najvyššom kontrolnom úrade Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov a zákona č. 10/1996 Z. z. o kontrole v štátnej správe v znení neskorších predpisov, s presnou právnou kvalifikáciou jednotlivých kontrolných zistení, s uvedením porušenia konkrétneho ustanovenia príslušného všeobecne záväzného právneho predpisu a s uvedením presnej výšky každého zisteného porušenia finančnej disciplíny,
-písomné vyjadrenia a námietky kontrolovaného subjektu, resp. auditovanej osoby ku kontrolným zisteniam,
-písomný doklad o vysporiadaní sa kontrolného orgánu, resp. auditujúceho orgánu s námietkami kontrolovaného subjektu, auditovanej osoby,
-doklad o právnej subjektivite kontrolovaného subjektu, auditovanej osoby nie starší ako 3 mesiace (napr. fotokópia výpisu z obchodného registra, zriaďovacej alebo zakladacej listiny, s uvedením identifikačných údajov organizácie /IČO/),
-všetky písomnosti preukazujúce kontrolné zistenia súvisiace s porušením finančnej disciplíny, t. j. dôkazy o porušení všeobecne záväzných právnych predpisov pri nakladaní s verejnými prostriedkami, pri realizácii projektov, alebo o nedodržaní podmienok, za ktorých sa verejné prostriedky poskytli, ak ich nedodržanie zakladá povinnosť ich vrátenia podľa zmluvy, alebo o nedodržaní podmienok ich použitia,
-zmluvy a ich dodatky, prídelové a rozpisové listy, oznámenia, príp. dohody o poskytnutí verejných prostriedkov, podmienky ich poskytnutia, čerpania a vyúčtovania,
-bankové výpisy dokumentujúce poukázanie verejných prostriedkov na peňažný účet kontrolovaného subjektu, resp. auditovanej osoby, t. j. konečného príjemcu verejných prostriedkov,
-písomnú dokumentáciu o čerpaní verejných prostriedkov a zistených nedostatkoch v ich čerpaní, nedodržaní účelovosti a časového určenia (dodávateľské faktúry – daňové doklady, preddavkové faktúry, „proforma“ faktúry, bankové výpisy súvisiace s predmetnými úhradami, pokladničné doklady, zmluvy o dielo a ich dodatky, objednávky, dodacie listy preukazujúce skutočné dodanie tovaru, súpisy vykonaných prác alebo poskytnutých služieb, preberacie protokoly, záznamy stavebného denníka, žiadosti o platby, vyúčtovania poskytnutých prostriedkov, zúčtovania so štátnym rozpočtom, časti účtovných zostáv z účtovníctva súvisiace s konkrétnym kontrolným zistením, a ďalšia podporná dokumentácia vzťahujúca sa k výdavkom a nákladom financovaným z verejných prostriedkov), t. j. všetky písomnosti a prvotné účtovné doklady preukazujúce porušenie finančnej disciplíny,
-vyčíslenie penále ku každému kontrolnému zisteniu s uvedením obdobia porušenia finančnej disciplíny,
-fotokópie dokladov s ich originálmi overené orgánom kontroly, resp. auditujúcim orgánom (s dátumom a podpisom pracovníka, ktorý overenie realizoval),
-celkové zhrnutie a vyčíslenie porušenia finančnej disciplíny s osobitným vyčíslením výšky, v akej bola porušená finančná disciplína, výšky penále,
-predloženie návrhu na uloženie výšky pokuty podľa ustanovenia § 31 ods. 6 a § 32 zákona č. 523/2004 Z. z., § 20 zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších prepisov, zákona č. 171/2005 Z. z. o hazardných hrách v znení neskorších predpisov, zákona č. 278/1993 o správe majetku štátu v znení neskorších predpisov, zákona č. 357/2015 Z. z.,
-vysporiadanie sa so všetkými hľadiskami pre uloženie pokuty, dôvodmi jej uloženia ako aj riadne odôvodnenie navrhovanej výšky pokuty podľa povahy, závažnosti, času trvania a rozsahu následkov porušenia povinnosti, opakovaného porušenia, porušenia viacerých povinností a miery zavinenia (s podpisom nadriadeného kontrolnej, resp. audítorskej skupiny),
-ďalšie návrhy kontrolného orgánu, auditujúceho orgánu na podporu svojich kontrolných zistení a tvrdení, všetky dôkazy, ktoré sú mu známe s tým, že na dokazovanie použije všetky prostriedky, ktorými môže zistiť a objasniť jednotlivé kontrolné zistenia,
-znalecký posudok v origináli, ak je súčasťou spisového materiálu.
Spisový materiál sa predkladá ako úplný žurnalizovaný a originálny zväzok listín (alebo overené fotokópie), týkajúci sa veci vrátane originálov dokladov o doručení spolu s obsahom spisu.
Článok 3
Overenie podkladov správnym orgánom
Pred začatím správneho konania s cieľom odstrániť prípadné nedostatky pri postúpených výsledkoch kontrol, vládnych auditov, právne neodôvodnených a nepresvedčivých porušeniach finančnej disciplíny, príslušný správny orgán:
1.preskúma kompletný spisový materiál, posúdi či predložené podklady sú postačujúce pre právnu kvalifikáciu kontrolných zistení a pre uloženie sankcií podľa zákona č. 523/2004 Z. z. a nadväzujúcich právnych predpisov ako aj zákona č. 171/2005 Z. z. o hazardných hrách v znení neskorších predpisov a zákona č. 39/1993 Z. z. o Najvyššom kontrolnom úrade Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov. V prípade ich neúplnosti je správny orgán povinný vrátiť neúplné podklady (spisovú dokumentáciu) kontrolnému orgánu, resp. auditujúcemu orgánu a požiadať o ich doplnenie a odstránenie nedostatkov v lehote určenej príslušným správnym orgánom;
2.posúdi a zhodnotí, či predložené kontrolné zistenia má považovať za preukázané, či vykonané dôkazy sú postačujúce alebo či treba vykonať ďalšie dôkazy, alebo či si treba obstarať aj iné podklady pre začatie správneho konania. V prípade potreby požiada kontrolný orgán, resp. auditujúci orgán opakovane o doplnenie podkladov;
3.v prípade, keď ani po opakovanom vyžiadaní doplnenia podkladov pre začatie správneho konania správny orgán neobdrží materiál v súlade s článkom 2 tohto pokynu, nemôže takýto materiál vyvolať účinky začatia správneho konania, správne konanie nezačne. Neúplné podanie kontrolného orgánu resp. auditujúceho orgánu môže byť považované za podnet na vykonanie opakovanej kontroly, resp. vládneho auditu Ministerstvom financií Slovenskej republiky, sekciou auditu a kontroly alebo Úradu vládneho auditu podľa kapacitných možností a inými oprávnenými orgánmi výkonu kontroly.
Článok 4
Začatie správneho konania
Po obdržaní a overení kompletných podkladov z vykonanej kontroly, vládneho auditu správny orgán zašle účastníkovi konania oznámenie o začatí správneho konania podľa § 18 zákona č. 71/1967 Zb. s primeranou lehotou na vyjadrenie účastníka konania a zabezpečí všetky procesné úkony v súlade s citovaným zákonom.
Článok 5
Účinnosť
Tento pokyn nadobúda účinnosť dňom zverejnenia vo Finančnom spravodajcovi.
Článok 6
Zrušovacie ustanovenie
Zrušuje sa „Pokyn Ministerstva financií Slovenskej republiky k spôsobu a rozsahu predkladania výsledkov kontrol oznámených kontrolnými orgánmi oprávnenými vykonať finančné kontroly a kontroly nakladania s verejnými prostriedkami pre zabezpečenie správneho konania“, vydaný pod číslom MF/13619/2009-243.
JUDr. Vlasta Filová, v. r. vedúca samostatného oddelenia správneho konania
___________________________________________________________________________ Referent: JUDr. Vlasta Filová, tel.: 02/59582142, samostatné oddelenie správneho konania Ing. Silvia Vachálková, tel.: 02/59582143, samostatné oddelenie správneho konania JUDr. Renáta Rentková, tel. 02/59584144, samostatné oddelenie správneho konania