Informácia o novele zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. januára 2025 (zákon č. 357/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 474/2013 Z. z.)
Národná rada Slovenskej republiky dňa 27.11.2024 schválila zákon č. 357/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 474/2013 Z. z. o výbere mýta za užívanie vymedzených úsekov pozemných komunikácií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony. Uvedeným zákonom sa v čl. IV a mení a dopĺňa zákon č. 361/2014 Z. z. (ďalej len „novela zákona“), ktorý nadobúda účinnosť dňa 1. januára 2025. Cieľom tejto informácie je poskytnúť informáciu o zmenách a doplneniach, ku ktorým došlo v zákone č. 361/2014 Z. z. v súvislosti s prijatím novely tohto zákona. Novela zákona prináša nasledovné zmeny a doplnenia:
§ 5ods. 1 – Základ dane – legislatívno-technická úprava
V uvedenom ustanovení sa nahrádzajú slová „M a N“ označujúce kategóriu vozidla slovami „M1 a N1“.
§ 5ods. 3 až 5 - Základ dane
Novela zákona upravila v ods. 3 základ dane u vozidiel kategórie M2, M3, N1, N2; u vozidiel kategórie N3 v závislosti od druhu karosérie vozidla. Podľa tohto odseku základom dane pri vozidle kategórie M2, M3, N1, N2 a N3 s kódom druhu karosérie BA alebo BB je jeho najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť v tonách a počet náprav podľa osvedčenia o evidencii časť I a osvedčenia o evidencii časť II (ďalej len „doklad“). Pri vozidle kategórie N3 s kódom druhu karosérie BC alebo BD je základom dane jeho najväčšia technicky prípustná hmotnosť jazdnej súpravy v tonách a počet náprav.
Poznámka:
Kategórie vozidiel ani druh karosérie vozidiel zákon č. 361/2014 Z. z. neupravuje.
Kategórie vozidiel ustanovil zákon č. 106/2018 Z. z. o prevádzke vozidiel v cestnej premávke a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, ktorý v § 4 ods. 2 člení vozidlá do kategórií L, M, N, O, T, C, R, S, P, LS a V, pričom v rámci každej kategórie sa vozidlá členia ešte do ďalších kategórií. Zákon č. 361/2014 Z. z. sa zaoberá iba vozidlami kategórie L, M, N a O. V uvedených kategóriách sú vozidlá zaradené nasledovne: kategória L – dvojkolesové motorové vozidlá, trojkolesové motorové vozidlá a štvorkolky, kategória M – motorové vozidlá s najmenej štyrmi kolesami navrhnuté a konštruované najmä na prepravu osôb a ich batožiny, kategória N - motorové vozidlá s najmenej štyrmi kolesami navrhnuté a konštruované najmä na prepravu nákladu, kategória O – prípojné vozidlá. Druh karosérií nákladných vozidiel, ktoré sú uvedené v § 5 ods. 3 novely zákona, upravuje smernica 70/156/EHS v znení smernice 2007/46/ES a podľa smernice 97/27/ES a sú to tieto druhy karosérií: BA – nákladným automobilom sa rozumie motorové vozidlo kategórie N1, N2 alebo N3, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na prepravu tovaru. Môže tiež ťahať prípojné vozidlo. BB – skriňovým automobilom sa rozumie nákladný automobil s kabínou integrovanou do karosérie. BC – ťahačom návesu sa rozumie ťažné vozidlo, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na ťahanie návesov. BD – ťahačom prívesu sa rozumie ťažné vozidlo, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na ťahanie prípojných vozidiel okrem návesov. Môže byť vybavené ložnou plošinou.
Ods. 4 upravuje, že najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť aj najväčšia technicky prípustná hmotnosť jazdnej súpravy je uvedená v doklade. Podľa ods. 5 základom dane pri vozidle kategórie O1 až O4 je vozidlo.
§ 6Ročná sadzba dane
Ročné sadzby dane upravila novela zákona pre jednotlivé kategórie vozidiel v novozavedených prílohách č. 1 až 1e v tomto členení: Ods. 1 – ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie L a M1 sú uvedené v prílohe č. 1. Ods. 2 – ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie N1 sú uvedené v prílohe č. 1a. Ods. 3 – ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie M2 a N2 sú uvedené v prílohe č. 1b. Ods. 4 – ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie M3 a N3 s kódom druhu karosérie BA alebo BB sú uvedené v prílohe č. 1c. Ods. 5 – ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie N3 s kódom druhu karosérie BC alebo BD sú uvedené v prílohe č. 1d. Ods. 6 – ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie O sú uvedené v prílohe č. 1e.
§ 7ods. 1 až ods. 6 – Zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane
V § 7 upravuje zákon č. 361/2014 Z. z. zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane v závislosti od kategórie vozidla a v závislosti od dátumu prvej evidencie vozidla, t. j. od veku vozidla. Novela zákona vypustila úpravy ročnej sadzby dane podľa jednotlivých kategórií vozidiel a zaviedla rovnaký princíp úpravy ročnej sadzby dane pre vozidlá všetkých kategórií, a to úpravy ročnej sadzby dane podľa veku vozidla. Výnimkou sú vozidlá kategórie O, na ktoré sa úpravy ročnej sadzby dane v závislosti od veku vozidla nevzťahujú. V ods. 1 sa novelou zákona zaviedli úpravy ročnej sadzby dane podľa § 6 ods. 1 až 5, t. j. pre vozidlá kategórie L, M1, M2, M3, N1, N2 a vozidlá N3 s kódom druhu karosérie BA alebo BB a pre vozidlá kategórie N3 s kódom druhu karosérie BC alebo BD. Pre tieto vozidlá sa ročná sadzba dane uvedená v príslušných prílohách zákona
a)použije počas prvých 36 kalendárnych mesiacov, počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla, t. j. od 1. mesiaca veku vozidla do 36. mesiaca veku vozidla vrátane,
b)zvýši o 10 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov, t. j. od 37. do 72. mesiaca veku vozidla vrátane
c)zvýši o 20 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov, t. j. od 73. do 108. mesiaca veku vozidla vrátane
d)zvýši o 30 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až c), t. j. od 109. do 144. mesiaca veku vozidla vrátane
e)zvýši o 40 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až d), t. j. od 145. do 180. mesiaca veku vozidla vrátane
f)zvýši o 50 % po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e), t. j. od 181. mesiaca veku vozidla. V ods. 2 novela zákona upravila zníženie ročnej sadzby dane podľa odseku 1 o 50% pre vozidlá kategórie L, M1 a N1, ak ide o hybridné motorové vozidlo, motorové vozidlo s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG) a motorové vozidlo na vodíkový pohon. Podľa ods. 3 novely zákona sa za vozidlo, ktoré sa použilo v zdaňovacom období v rámci kombinovanej dopravy najmenej 60-krát, ročná sadzba dane podľa odseku 1 zníži o 50 %. Pri slovách kombinovanej dopravy je zavedený odkaz na § 2 ods. 4 zákona č. 514/2009 Z. z. o doprave na dráhach v znení neskorších predpisov. Správne má byť uvedený odkaz na § 2 ods. 3, ktorý upravuje kombinovanú dopravu. V ods. 4 novela zákona zaviedla, že použitie vozidla kategórie N3 s kódom druhu karosérie BC alebo BD a vozidla kategórie O v rámci kombinovanej dopravy daňovník preukáže potvrdením intermodálneho terminálu na prepravnom doklade. Ak je prekonaná vzdialenosť po železnici na území Slovenskej republiky dlhšia ako 250 km, takáto kombinovaná preprava sa podľa ods. 5 na účely zníženia sadzby dane započíta dvakrát. Podľa ods. 6 zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane uplatňuje daňovník v daňovom priznaní.
§ 10ods. 7 a 9 – Preddavky na daň a platenie dane – legislatívno-technická úprava
Novelou zákona sa v § 7 vypustilo členenie ročných sadzieb dane v závislosti od veku vozidla a kategórie vozidla. Zaviedol sa jednotný systém úpravy ročnej sadzby vozidiel pre všetky kategórie vozidiel (L, M, N) v závislosti od veku vozidla okrem vozidiel kategórie O. Tým sa znížil počet odsekov upravujúcich úpravy ročnej sadzby a z tohto dôvodu sa v § 10 ods. 7 číslo „5“ nahrádza číslom „3“ a v § 10 ods. 9 sa slová „až 4“ nahrádzajú slovami „a 2“.
§ 10ods. 11 – Preddavky na daň a platenie dane
V prvej vete ustanovenia sa na konci pripájajú slová: „podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím splatnosti preddavku na daň“, čím sa spresňuje lehota na podanie žiadosti daňovníka o určenie platenia preddavkov na daň.
§ 15dPrechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2025
Za ustanovenie § 15c sa vkladá nové ustanovenie § 15d – Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2025, ktorým podľa ods. 1 sa ročné sadzby dane uvedené v prílohách č. 1 až 1e v znení účinnom od 1. januára 2025 prvýkrát použijú pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2025, ods. 2 sa ustanovenia § 5 ods. 1, 3 až 5, § 6 a § 7 v znení účinnom od 1. januára 2025 prvýkrát použijú pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2025, ods. 3 preddavky splatné počas zdaňovacieho obdobia roku 2025 daňovník vypočíta podľa § 6 a § 7 a príloh č. 1 až 1e v znení účinnom od 1. januára 2025.
Prílohy zavedené novelou zákona
Novela zákona ustanovuje prostredníctvom príloh nové ročné sadzby dane pre vozidlá. Za doterajšie prílohy č. 1 a 1a sa vkladajú nové prílohy č. 1b až 1e, pričom znenie pôvodných príloh č. 1 a 1a sa mení. Prílohy č. 1 až 1e upravujú ročnú sadzbu dane pre jednotlivé kategórie vozidiel nasledovne:
Príloha č. 1 – osobitne upravuje ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie L a M1, ktorých jediným zdrojom energie je elektrina, a osobitne pre ostatné vozidlá kategórie L a M1, u ktorých sa ročná sadzba dane určí podľa zdvihového objemu valcov motora v cm3.
Príloha č. 1a – pre vozidlá kategórie N1, ktorých jediným zdrojom energie je elektrina, a ostatné vozidlá kategórie N1, pri ktorých sa ročná sadzba dane určí podľa počtu náprav a najväčšej technicky prípustnej celkovej hmotnosti v tonách.
Príloha č. 1b – pre vozidlá kategórie M2 a N2. Ročná sadzba dane sa určí podľa počtu náprav a najväčšej technicky prípustnej celkovej hmotnosti v tonách.
Príloha č. 1c – pre vozidlá kategórie M3 a vozidlá N3 s kódom druhu karosérie BA alebo BB, pričom ročná sadzba dane sa podľa novely zákona určí nielen v závislosti od počtu náprav vozidla a jeho technicky prípustnej celkovej hmotnosti v tonách, ale aj podľa tohto, aké pruženie vozidlo má (údaj o type pruženia sa v doklade nenachádza; pokiaľ daňovník týmto údajom nedisponuje, zistí ho v rámci servisnej prehliadky), t. j. či vozidlo má hnaciu(e) nápravu(y) so vzduchovým pružením alebo s ekvivalentným zariadením alebo či má hnaciu(e) nápravu(y) s inými systémami pruženia.
Príloha č. 1d – pre vozidlá kategórie N3 s kódom druhu karosérie BC alebo BD. Ročná sadzba dane sa určí podľa počtu náprav vozidla, najväčšej technicky prípustnej hmotnosti jazdnej súpravy v tonách (riadok 34 dokladu) a typu pruženia vozidla (údaj o type pruženia sa v doklade nenachádza; pokiaľ daňovník týmto údajom nedisponuje, zistí ho v rámci servisnej prehliadky), t. j. či vozidlo má hnaciu(e) nápravu(y) so vzduchovým pružením alebo s ekvivalentným zariadením alebo či má hnaciu(e) nápravu(y) s inými systémami pruženia.
Príloha č. 1e – pre vozidlá kategórie O. Ročná sadzba dane sa určí podľa toho, či vozidlo patrí do kategórie O1, O2, O3 alebo O4. Vypracoval:
Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky December 2024