Informácia o novele zákona o dani z príjmov (čl. XV z. č. 310/2021 Z. z.)

[čl. XV zákona č. 310/2021 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 177/2018 Z. z. o niektorých opatreniach na znižovanie administratívnej záťaže využívaním informačných systémov verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon proti byrokracii) v znení zákona č. 221/2019 Z. z. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony]

Národná rada Slovenskej republiky dňa 24. júla 2021 schválila zákon č. 310/2021 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 177/2018 Z. z. o niektorých opatreniach na znižovanie administratívnej záťaže využívaním informačných systémov verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon proti byrokracii) v znení zákona č. 221/2019 Z. z. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „zákon č. 310/2021 Z. z.“).

Zákon č. 310/2021 Z. z. v článku XV s účinnosťou od 01. septembra 2021 mení § 50 ods. 6 písm. j) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Ďalej sa s účinnosťou od 01. januára 2022 menia a dopĺňajú ustanovenia § 50 ods. 3 písm. d), § 50 ods. 4 písm. a), § 50 ods. 6 písm. g), § 50 ods. 6 písm. h), § 50 ods. 8 a § 50 ods. 13 zákona o dani z príjmov.

Zmeny v zákone o dani z príjmov sa týkajú nasledujúcich ustanovení:

V nadväznosti na aplikačnú prax sa dopĺňa znenie § 50 ods. 6 písm. g) zákona o dani z príjmov, podľa ktorého správca dane poukáže podiel zaplatenej dane prijímateľovi uvedenému vo vyhlásení o poukázaní podielu zaplatenej dane aj v prípadoch, ak tento prijímateľ nie je evidovaný v informačnom systéme Sociálnej poisťovne v časti týkajúcej sa evidencie nedoplatkov na poistnom na sociálne poistenie.

Povinnosť prijímateľa podielu zaplatenej dane preukazovať zriadenie účtu v banke alebo pobočke zahraničnej banky a oznamovať číslo tohto účtu podľa § 50 ods. 6 písm. h) zákona o dani z príjmov sa ruší v prípade, ak prijímateľ požiada notára o osvedčenie splnenia vymedzených podmienok do 30. novembra bežného roka alebo ak prijímateľ od 1. septembra 2021 do 15. decembra preukáže, že má zriadený účet v banke alebo pobočke zahraničnej banky a nedošlo k zmene jeho čísla účtu. Ak teda prijímateľ podielu zaplatenej dane požiada notára o osvedčenie splnenia podmienok vymedzených v § 50 ods. 6 písm. d), e), g), h) a j) zákona o dani z príjmov do 30. novembra bežného roka, notár overí uvedené skutočnosti automatizovaným spôsobom prostredníctvom elektronickej žiadosti adresovanej príslušnej banke alebo pobočke zahraničnej banky. Rovnako ak prijímateľ podielu zaplatenej dane preukáže v období od 1. septembra 2021 do 15. decembra, že má zriadený účet v banke alebo pobočke zahraničnej banky a že nedošlo k zmene čísla účtu tohto prijímateľa, nie je povinný preukazovať jeho existenciu notárovi opätovným písomným potvrdením, ale notár uvedenú skutočnosť automatizovane overí.

Podľa legislatívnej úpravy § 50 ods. 6 písm. j) zákona o dani z príjmov správca dane poukáže podiel zaplatenej dane len takému prijímateľovi uvedenému vo vyhlásení, ktorý je zapísaný do príslušného registra.

Podľa právnej úpravy § 50 ods. 6 písm. j) zákona o dani z príjmov účinnej do 31.08.2021 je poukázanie podielu zaplatenej dane správcom dane podmienené zápisom prijímateľa podielu zaplatenej dane do registra mimovládnych neziskových organizácií podľa zákona č. 346/2018 Z. z. o registri mimovládnych neziskových organizácií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. V súlade so znením § 50 ods. 6 písm. j) zákona o dani z príjmov účinným od 01.09.2021 sa podiel zaplatenej dane poukáže len takému prijímateľovi uvedenému vo vyhlásení, ktorý je zapísaný do registra právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci zriadeného podľa zákona č. 272/2015 Z. z. o registri právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, ktorý je uvedený v poznámke pod čiarou k odkazu 136ag.

Postup správcu dane v prípade, ak daňovník uvedie nesprávne údaje o prijímateľovi je vymedzený v § 50 ods. 8 zákona o dani z príjmov. V prípade, ak vyhlásenie predložené správcovi dane obsahuje aj iné nesprávne údaje ako údaje o prijímateľovi, správca dane vyzve daňovníka na ich opravu. Legislatívnou úpravou § 50 ods. 8 zákona o dani z príjmov sa povinnosť správcu dane vyzvať daňovníka na opravu iných nesprávnych údajov nebude vzťahovať na údaje, ktoré je správca dane povinný a oprávnený pri svojej úradnej činnosti získavať a používať z úradnej povinnosti podľa osobitných predpisov. V súvislosti s uvedenou zmenou sa do štvrtej vety § 50 ods. 8 zákona o dani z príjmov dopĺňa nový odkaz 145a, pričom poznámka pod čiarou k tomuto odkazu príkladmo uvádza § 10 ods. 2 zákona č. 305/2013 Z. z. o elektronickej podobe výkonu pôsobnosti orgánov verejnej moci a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o e-Governmente) v znení zákona č. 273/2015 Z. z. a zákon č. 177/2018 Z. z. o niektorých opatreniach na znižovanie administratívnej záťaže využívaním informačných systémov verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon proti byrokracii) v znení neskorších predpisov.

V prvej vete § 50 ods. 13 zákona o dani z príjmov je z dôvodu nadbytočnosti odstránené slovo „presnú“ viažuce sa k špecifikácii použitia prijatého podielu zaplatenej dane zverejňovanej v Obchodnom vestníku, ktorej náležitosti a obsah sú v § 50 ods. 13 zákona o dani z príjmov explicitne vymedzené. Ďalej sa v § 50 ods. 13 zákona o dani z príjmov ustanovuje povinnosť prijímateľa podielu zaplatenej dane nahlásiť notárovi číslo a ročník vydania Obchodného vestníka, v ktorom si splnil povinnosť zverejniť špecifikáciu použitia prijatého podielu zaplatenej dane podľa prvej vety § 50 ods. 13 zákona o dani z príjmov, a to bezodkladne po splnení tejto povinnosti. Osobitná povinnosť prijímateľa podielu zaplatenej dane nahlasovať číslo a ročník Obchodného vestníka spolu s číslom osobitného účtu notárovi je ustanovená aj na účely preukázania splnenia podmienky existencie účtu v banke alebo v pobočke zahraničnej banky.

V súlade s článkom LXX zákona č. 310/2021 Z. z. znenie § 50 ods. 6 písm. j) zákona o dani z príjmov uvedené v článku XV zákona č. 310/2021 Z. z. nadobúda účinnosť 01. septembra 2021. Znenia ustanovení § 50 ods. 3 písm. d), § 50 ods. 4, § 50 ods. 6 písm. g) a h), § 50 ods. 8 a § 50 ods. 13 zákona o dani z príjmov uvedených v článku XV zákona č. 310/2021 Z. z. nadobúdajú v súlade s článkom LXX tohto zákona účinnosť 01. januára 2022.

Vypracoval: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky August 2021