Územné finančné orgány sú orgány miestnej štátnej správy, ktoré
a)
vykonávajú správu daní, odvodov, poplatkov a pokút (ďalej len „dane“),1) ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu Slovenskej republiky (ďalej len „štátneho rozpočtu“)
a rozpočtov obcí, ak osobitné predpisy neustanovujú inak,2)
b)
vykonávajú správu dotácií poskytnutých zo štátneho rozpočtu, ak osobitný predpis
neustanovuje inak,
c)
vykonávajú daňovú kontrolu3) spravovaných daní a kontrolu dotácií poskytnutých zo štátneho rozpočtu a zo štátnych
účelových fondov Slovenskej republiky,4)
d)
prejednávajú priestupky vo veciach nimi spravovaných daní, dotácií a štátneho dozoru,5)
e)
vykonávajú kontrolu hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu v rozpočtových
organizáciách a príspevkových organizáciách,
f)
vykonávajú štátny dozor a kontrolu podľa osobitného predpisu.6)
(2)
Správou dotácií poskytnutých zo štátneho rozpočtu sa na účely tohto zákona rozumie
usporiadanie preplatkov a nedoplatkov so štátnym rozpočtom. Príjemcom dotácie je každý,
kto čerpá z účtu v banke prostriedky štátneho rozpočtu poskytnuté podľa osobitného
predpisu.7)
(3)
Kontrolou dotácií poskytnutých zo štátneho rozpočtu sa rozumie podrobné preskúmanie
účtovných a iných dokladov príjemcov dotácií potrebných na určenie nároku na čerpanie
dotácií z hľadiska ich hodnovernosti a úplnosti, ako aj overovanie ďalších skutočností
rozhodujúcich pre splnenie podmienok na poskytovanie dotácií s právom vymáhať vrátenie
dotácií v prípade ich neoprávneného použitia vrátane penále za ich neoprávnené použitie.8) Kontrolou sa na účely tohto zákona rozumie aj podrobné preskúmanie účtovných a iných
dokladov rozpočtových organizácií a príspevkových organizácií.
Sústavu územných finančných orgánov tvoria: Ústredné daňové riaditeľstvo Slovenskej
republiky (ďalej len „ústredné daňové riaditeľstvo“), daňové úrady a správy finančnej
kontroly.
(2)
Ústredné riaditeľstvo sa zriaďuje pre územné obvody všetkých daňových úradov.
(3)
Daňový úrad sa zriaďuje pre územný obvod obce (jej časti) alebo viacerých obcí.
(4)
Správa finančnej kontroly sa zriaďuje pre územné obvody viacerých daňových úradov.
(5)
Sídlo ústredného riaditeľstva, sídla a obvody pôsobnosti daňových úradov a správ
finančnej kontroly ustanoví Ministerstvo financií Slovenskej republiky (ďalej len
„ministerstvo“) všeobecne záväzným právnym predpisom.
Miestna príslušnosť územných finančných orgánov sa riadi trvalým pobytom alebo sídlom
daňového subjektu9) a príjemcu dotácie a sídlom rozpočtovej organizácie alebo rozpočtovej organizácie,
ak osobitné predpisy neustanovujú inak.10)
(2)
V pochybnostiach určí miestnu príslušnosť daňových úradov ústredné riaditeľstvo a
správ finančnej kontroly ministerstvo.
(3)
Pre daňové subjekty, ktoré majú sídlo v cudzine, ale zdroj príjmov plynie z činnosti
vykonávanej v stálej prevádzkarni na území Slovenskej republiky, je príslušný daňový
úrad, v ktorého územnom obvode je zriadená stála prevádzkareň.
riadi daňové úrady a určuje ich vnútornú štruktúru,
b)
rozhoduje v daňovom a správnom konaní ako najbližšie nadriadený orgán podľa osobitného
predpisu11) vo vzťahu k daňovým úradom,
c)
vykonáva vo vybraných daňových subjektoch a u príjemcov dotácií kontrolu daní a dotácií.
(2)
Daňové úrady
a)
vykonávajú správu daní a daňovú kontrolu,
b)
prejednávajú priestupky vo veciach nimi spravovaných daní, dotácií a štátneho dozoru,
c)
vykonávajú správu a kontrolu dotácií; rozhodujú o tom, že príjemca dotácie okrem
evidencie ustanovenej všeobecne záväzným právnym predpisom je povinný viesť aj osobitné
záznamy potrebné na správne určenie čerpania dotácií,
d)
vykonávajú štátny dozor a kontrolu podľa osobitného predpisu,6)
e)
vymáha daňový nedoplatok v daňovom exekučnom konaní podľa osobitného zákona,15)
f)
poskytujú obciam odbornú pomoc v oblasti metodiky účtovníctva a jednotného triedenia
príjmov a výdavkov rozpočtov obcí,
g)
zabezpečujú spracovanie súhrnných účtovných výkazov predkladaných obcami.
(3)
Správy finančnej kontroly
a)
vykonávajú kontrolu hospodárenia v štátnych rozpočtových organizáciách a štátnych
príspevkových organizáciách,
b)
vykonávajú kontrolu dotácií poskytnutých zo štátneho rozpočtu obciam, občianskym
a iným združeniam,
c)
rozhodujú v konaní o porušení rozpočtovej disciplíny podľa osobitného predpisu,8)
d)
vykonávajú ďalšie kontroly podľa poverenia ministerstvom.13)
riadi ústredné riaditeľstvo a správy finančnej kontroly a určuje ich vnútornú štruktúru,
b)
môže poveriť ústredné riaditeľstvo a správy finančnej kontroly vykonaním kontroly
v rozsahu svojej pôsobnosti s výnimkou kontroly podľa osobitného predpisu,14)
c)
rozhoduje o odvolaniach proti rozhodnutiam ústredného riaditeľstva a správ finančnej
kontroly a preskúmava ich rozhodnutia mimo odvolacieho konania,
d)
môže vykonávať kontrolu, ktorá inak patrí do pôsobnosti ústredného riaditeľstva a
správ finančnej kontroly.
Ústredné riaditeľstvo je rozpočtová organizácia, ktorá zabezpečuje mzdové prostriedky
a vecné potreby daňových úradov. Riadi ju a za jej činnosť zodpovedá riaditeľ, ktorého
vymenúva a odvoláva minister financií Slovenskej republiky (ďalej len „minister“).
(2)
Daňový úrad riadi a za jeho činnosť zodpovedá riaditeľ. Riaditeľa daňového úradu
vymenúva a odvoláva riaditeľ ústredného riaditeľstva.
(3)
Správa finančnej kontroly je rozpočtová organizácia, ktorú riadi a za jej činnosť
zodpovedá riaditeľ. Riaditeľa finančnej správy vymenúva a odvoláva minister.
Pracovníci územných finančných orgánov sú oprávnení
a)
vykonávať všetky úkony potrebné na výkon správy a kontroly daní a dotácií v zmysle
tohto zákona a osobitného predpisu,15)
b)
vstupovať do všetkých prevádzkových priestorov a zariadení kontrolovaného subjektu,
ak si to vyžaduje vykonanie kontrolných úkonov,
c)
zabezpečiť preverovaný materiál alebo obstarať si odpisy, výpisy a kópie preverovaných
dokladov, ak je nebezpečenstvo, že sa stratí alebo zničí,
d)
požadovať od kontrolovaných subjektov v určených termínoch predloženie potrebných
dokladov, ktorých povinnosť vedenia je ustanovená všeobecne záväznými právnymi predpismi
alebo rozhodnutím správcu dane,
e)
požadovať výsledky kontrol vykonaných inými poverenými štátnymi orgánmi, ak je predpoklad,
že predmet a výsledky ich kontroly napomôžu riadnemu výkonu kontroly,
f)
vykonať technické zabezpečenie proti zneužitiu počítadiel a podobných technických
zariadení, ktoré sú podkladom na vyčíslenie základu dane,
g)
požadovať od kontrolovaných subjektov preukázanie totožnosti a doklady oprávňujúce
na podnikateľskú činnosť,
h)
zabezpečiť majetok, ak daňovník nemôže alebo odmieta preukázať pôvod zdroja jeho
nadobudnutia.
(2)
Pracovníci územných finančných orgánov sú povinní
a)
preukázať sa pred začatím kontroly daňového subjektu, príjemcovi dotácie poskytnutej
zo štátneho rozpočtu a ostatným kontrolovaným subjektom služobným preukazom,
b)
vyhotoviť a prerokovať s daňovým subjektom, príjemcom dotácií poskytnutých zo štátneho
rozpočtu a ostatnými kontrolovanými subjektmi protokol o vykonanej kontrole, v ktorom
bude záväzne deklarovaný výsledok kontroly,
c)
zachovávať mlčanlivosť o skutočnostiach, ktoré sa dozvedeli pri výkone správy a kontrole
daní a dotácií poskytnutých zo štátneho rozpočtu v daňových subjektoch, u príjemcov
dotácií, ako aj pri kontrole ostatných kontrolovaných subjektov. Povinnosť zachovávať
mlčanlivosť neplatí voči orgánom činným v trestnom konaní. Táto povinnosť mlčanlivosti
trvá aj po skončení funkcie, pracovného pomeru alebo výkonu činnosti.
(3)
Práva a povinnosti uvedené v odseku 1 a 2 majú aj pracovníci ministerstva pri výkone
kontroly podľa § 5 písm. d).
(4)
Pracovníci územných finančných orgánov nesmú zárobkovo vykonávať kontrolnú, daňovú
ani účtovnú, poradenskú alebo podobnú činnosť pre daňovníkov, platiteľov daní a príjemcov
dotácií. Zároveň nesmú vykonávať činnosť audítorov,16) komerčných právnikov,17) advokátov,18) daňových poradcov,19) revízorov účtov, ani byť členmi orgánov obchodných spoločností a štátnych podnikov.
(5)
Pracovníci územných finančných orgánov a pracovníci ministerstva musia konať a rozhodovať
nestranne. Nesmú zneužívať informácie nadobudnuté v súvislosti s výkonom svojej činnosti,
ani prijímať v súvislosti s výkonom svojej činnosti od kohokoľvek dary, bezodplatné
služby či iné výhody.
(6)
Porušenie povinností podľa odsekov 4 a 5 sa posudzuje ako porušenie pracovnej disciplíny
obzvlášť hrubým spôsobom podľa osobitného predpisu.20)
Pracovníci územných finančných orgánov majú pri plnení úloh alebo v súvislosti s
nimi podľa tohto a osobitného zákona15) postavenie verejných činiteľov.21)
(2)
Ak územné finančné orgány požiadajú o ochranu pri výkone správy a kontroly, príslušné
oddelenia polície sú povinné zabezpečiť účasť svojich pracovníkov pri výkone kontroly,
aby nedošlo k ohrozeniu ich zdravia.
Povinnosti daňových subjektov pri výkone správy a kontroly daní ustanovuje osobitný
predpis.15)
(2)
Daňové subjekty sú povinné na požiadanie územných finančných orgánov preukázať zdanenie
príjmov, ktoré boli použité na obstaranie majetku.
(3)
Príjemcovia dotácií poskytnutých zo štátneho rozpočtu sú povinní najmä
a)
poskytnúť úplnú a preukaznú dokumentáciu,
b)
viesť okrem evidencie ustanovenej všeobecne záväzným právnym predpisom osobitné záznamy,
ktorých vedenie im bolo uložené,
c)
umožniť vstup do všetkých prevádzkových priestorov,
d)
zabezpečiť vhodné vecné a priestorové podmienky na výkon kontroly,
e)
predložiť v priebehu kontroly všetky dôkazné prostriedky preukazujúce ich tvrdenia,
f)
zapožičať potrebné doklady mimo svojho priestoru.
(4)
Povinnosti podľa odseku 3 písmena a) až f) sa primerane vzťahujú aj na ostatné kontrolované
subjekty.
(5)
Povinnosti daňových subjektov, príjemcov dotácií poskytnutých zo štátneho rozpočtu
a ostatných kontrolovaných subjektov a ich pracovníkov sa vzťahujú aj na výkon kontroly
vykonávaný ministerstvom podľa § 5 písm. d) tohto zákona.
Za marenie výkonu kontroly, neplnenie povinností ustanovených týmto zákonom a za
porušenie technického zabezpečenia podľa osobitného predpisu22) môžu územné finančné orgány opakovane uložiť príjemcovi dotácie alebo prevádzkovateľovi
lotérie alebo inej podobnej hry6) pokutu až do výšky 1 000 000 Sk. Opakovane možno uložiť pokutu, ak uloženie pokuty
neviedlo k náprave a protiprávny stav trvá.
(2)
Ustanovenia o ukladaní pokút podľa osobitného predpisu15) týmto nie sú dotknuté.
(3)
Pri ukladaní pokút sa prihliada najmä na závažnosť, dobu trvania a následky protiprávneho
konania.
(4)
Proti rozhodnutiu o uložení pokuty sa možno odvolať. Odvolanie má odkladný účinok.
Pre odvolanie platia ustanovenia osobitného predpisu.15)
(5)
Právo uložiť pokutu podľa odseku 1 má aj ministerstvo pri výkone kontroly podľa § 5 písm. d) tohto zákona.
(6)
Pokutu možno uložiť najneskôr do jedného roka odo dňa, keď sa príslušný orgán dozvedel
o porušení povinnosti, a to do troch rokov odo dňa porušenia povinnosti podľa § 9 tohto zákona.
Pre konanie vo veciach daní a dotácií platia osobitné predpisy.11)
(2)
Ak sa v doterajších zákonoch a iných všeobecne záväzných právnych predpisoch používajú
názvy „daňové riaditeľstvo“, rozumie sa tým ústredné riaditeľstvo.
§ 2 ods. 1 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení
zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 165/1993 Z. z. a zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 253/1993 Z. z.
2)
Napr. zákon Slovenskej národnej rady č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 87/1993 Z. z. a zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 159/1993 Z. z.
Zákon Slovenskej národnej rady č. 544/1990 Zb. o miestnych poplatkoch v znení zákona Slovenskej národnej rady č. 72/1992 Zb. a zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 44/1993 Z. z. § 88 ods. 3 zákona Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení zákona Slovenskej národnej rady č. 524/1990 Zb. a zákona Slovenskej národnej rady č. 295/1992 Zb.
3)
§ 15 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
4)
§ 18 ods. 3 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 567/1992 Zb. o rozpočtových pravidlách Slovenskej republiky v znení zákona Národnej rady Slovenskej
republiky č. 159/1993 Z. z.
5)
Zákon Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov.
6)
Zákon Slovenskej národnej rady č. 194/1990 Zb. o lotériách a iných podobných hrách v znení zákona Slovenskej národnej rady č. 68/1992 Zb.
7)
§ 5 ods. 2 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 567/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
8)
§ 12 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 567/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
9)
§ 5 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
10)
Napr. zákon Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
11)
Zákon Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 71/1967 Zb. o správnom konaní (správny poriadok).