Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2016

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2016 vyčleňuje príjmy fyzických osôb z kapitálového majetku do osobitného základu dane so sadzbou 19 % a oslobodzuje predaj cenných papierov na regulovanom trhu po viac ako roku držby a výnosy z dlhodobého investičného sporenia po splnení jeho podmienok, ak nejde o obchodný majetok. Daň z autorských odmien sa vyberá zrážkou, ak sa autor s platiteľom vopred písomne nedohodne inak. Pribúda sponzorstvo v športe, oslobodenie sociálnej výpomoci zo sociálneho fondu do 2 000 eur v určených situáciách a ročné lehoty pri dani z nepeňažných plnení od farmaceutických spoločností a ďalších držiteľov poskytovateľom zdravotnej starostlivosti. Neziskovým organizáciám sa zužuje oslobodenie príjmov zo základnej činnosti a pri podnikateľoch sa menia výdavky, odpisy a vstupné ceny; mnohé z týchto zmien sa použijú už v daňovom priznaní podanom po 31. decembri 2015. Právnické osoby poukazujú 2 % dane pri dare najmenej 0,5 % zaplatenej dane, inak 1 %, a poukazovanie podielu dane cez ročné zúčtovanie sa použije až pri poukázaní po 31. decembri 2017.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Osobitný základ dane z kapitálového majetku so sadzbou 19 %

   Príjmy fyzickej osoby z kapitálového majetku (§ 7) už nie sú súčasťou základu dane podľa § 4, tvoria osobitný základ dane a zdaňujú sa sadzbou 19 % bez ohľadu na výšku ostatných príjmov.

   → § 15, § 15 písm. a), § 15 písm. a) bod 1., § 15 písm. a) bod 1. bod 1a., § 15 písm. a) bod 1. bod 1b., § 15 písm. a) bod 2., § 15 písm. b), § 7a ďalších 9
2. 2
   Oslobodenie predaja cenných papierov na regulovanom trhu po jednom roku

   Príjem z predaja cenných papierov prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu je oslobodený, ak doba medzi nadobudnutím a predajom presiahne jeden rok a cenné papiere neboli obchodným majetkom daňovníka.

   → § 9 ods. 1 písm. k)
3. 3
   Autorské odmeny zdaňované zrážkou

   Z príjmov z vytvorenia a použitia diela a umeleckého výkonu zo zdrojov na Slovensku sa daň vyberá zrážkou; nevyberie sa len pri vopred uzavretej písomnej dohode autora s platiteľom.

   → § 43 ods. 3 písm. h), § 43 ods. 14
4. 4
   Neziskové organizácie zdaňujú nájomné, reklamy a predaj majetku

   Za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2016 sú z oslobodenia príjmov zo základnej činnosti vylúčené aj príjmy z predaja majetku, nájomného, reklám, sponzorstva v športe a z členských príspevkov, ak nie sú oslobodené inak. Ministerstvá a nimi zriadené organizácie použijú nové znenie na príjmy z reklám až po 31. marci 2017.

   → § 13 ods. 1 písm. a), § 52zh, § 52zh ods. 1, § 52zh ods. 2
5. 5
   Sociálna výpomoc zo sociálneho fondu do 2 000 eur bez dane

   Oslobodená je sociálna výpomoc zo sociálneho fondu pri úmrtí blízkej osoby v domácnosti, živelnej udalosti alebo pracovnej neschopnosti, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, najviac 2 000 eur za rok a len od jedného zamestnávateľa.

   → § 5 ods. 7 písm. m), § 52zg ods. 12
6. 6
   Daň z nepeňažných plnení od držiteľa raz za rok

   Pri nepeňažných plneniach od držiteľa poskytnutých po 31. decembri 2015 sa daň odvádza a oznámenia podávajú za kalendárny rok, nie za štvrťrok, a daň sa neplatí pri plnení do 40 eur za rok.

   → § 43 ods. 17, § 43 ods. 17 písm. a), § 43 ods. 17 písm. b), § 46, § 52zg ods. 13
7. 7
   Stála prevádzkareň pri službách po 183 dňoch

   Poskytovanie služieb na Slovensku sa považuje za činnosť cez stálu prevádzkareň, ak v akomkoľvek období dvanástich po sebe nasledujúcich mesiacov presiahne 183 dní namiesto šiestich mesiacov.

   → § 16 ods. 2
8. 8
   Vstupná cena finančného majetku

   Nový § 25a určuje vstupnú cenu finančného majetku podľa spôsobu nadobudnutia a pri predaji cenných papierov a podielov je výdavkom táto vstupná cena. Platí pre finančný majetok obstaraný po 31. decembri 2015.

   → § 25a, § 25a písm. a), § 25a písm. b), § 25a písm. c), § 25a písm. c) bod 1., § 25a písm. c) bod 2., § 25a písm. d), § 25a písm. d) bod 1.a ďalších 6
9. 9
   Podiel dane právnickej osoby: 2 % alebo 1 %

   Pri poukázaní po 31. decembri 2015 môže právnická osoba poukázať 2 % zaplatenej dane, ak darovala na účely podľa § 50 ods. 5 najmenej 0,5 % zaplatenej dane, inak 1 %. Prechodné ustanovenie § 52i sa už nepoužije.

   → § 50 ods. 1 písm. b), § 52zg ods. 5
10. 10
    Podiel dane cez ročné zúčtovanie až pri poukázaní po roku 2017

    Zamestnanec bude môcť poukázať podiel dane cez zamestnávateľa pri ročnom zúčtovaní, tento postup sa však použije prvýkrát pri poukázaní po 31. decembri 2017. Pri poukázaní v rokoch 2016 a 2017 platí doterajší postup.

    → § 52zc, § 52zg ods. 4