Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2017

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2017 robí z dividend a ďalších podielov na zisku predmet dane, a to pri podieloch vykázaných za zdaňovacie obdobia začínajúce najskôr 1. januára 2017 a v ďalších prípadoch podľa § 52zi ods. 5 až 8; pri právnickej osobe len vo výnimkách podľa § 12 ods. 7 písm. c). Fyzickej osobe sa z tuzemskej dividendy zráža daň 7 %, dividenda zo zahraničia ide do osobitného základu dane so sadzbou 7 % a pri daňovníkovi nezmluvného štátu je sadzba 35 %. Sadzba dane právnickej osoby klesá z 22 % na 21 %, prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2017. Daňovník, ktorý nie je platiteľom DPH alebo je ním len časť zdaňovacieho obdobia, môže pri príjmoch podľa § 6 ods. 1, 2 a 4 uplatniť paušálne výdavky 60 % namiesto 40 %, najviac 20 000 eur namiesto 5 040 eur ročne. V transferovom oceňovaní pribúda kontrolovaná transakcia, úhrada 10 000 a 30 000 eur za rozhodnutie o metóde ocenenia a dvojnásobná pokuta podľa nového § 18a.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Dividendy fyzických osôb sa zdaňujú sadzbou 7 %

   Z dividendy, ktorá plynie fyzickej osobe zo zdrojov na území SR, sa zráža daň 7 %; dividendu zo zahraničia zahrnie fyzická osoba do osobitného základu dane so sadzbou 7 %. Pri daňovníkovi nezmluvného štátu je sadzba 35 %. Platí to pre dividendy zo ziskov za zdaňovacie obdobia začínajúce najskôr 1. januára 2017 a v ďalších prípadoch podľa § 52zi ods. 5 až 8.

   → § 43 ods. 1, § 43 ods. 1 písm. a), § 43 ods. 1 písm. b), § 43 ods. 1 písm. c), § 43 ods. 3 písm. r), § 51e, § 51e ods. 1, § 51e ods. 1 písm. a)a ďalších 13
2. 2
   Nová úprava podielov sa viaže na obdobie, za ktoré bol zisk vykázaný

   Nové pravidlá sa použijú na dividendu vykázanú za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2017. Pri likvidačnom zostatku rozhoduje vstup do likvidácie alebo rozhodnutie súdu o zrušení spoločnosti najskôr 1. januára 2017 a pri vyrovnacom podiele účtovná závierka za účtovné obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2017. Nová úprava sa použije aj na podiel člena pozemkového spoločenstva vykázaný za obdobia do 31. decembra 2016 a na dividendu zamestnancovi bez účasti na základnom imaní vykázanú za obdobia do 31. decembra 2003, ak sa vyplácajú po 31. decembri 2016.

   → § 52zi ods. 5, § 52zi ods. 5 písm. a), § 52zi ods. 5 písm. b), § 52zi ods. 5 písm. c), § 52zi ods. 5 písm. d)
3. 3
   Sadzba dane právnickej osoby 21 %

   Sadzba zo základu dane zníženého o daňovú stratu klesá z 22 % na 21 %. Prvýkrát sa použije za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2017.

   → § 15 písm. b), § 15 písm. b) bod 1., § 15 písm. b) bod 2., § 52zi ods. 1
4. 4
   Paušálne výdavky 60 %, najviac 20 000 eur

   Daňovník, ktorý nie je platiteľom DPH alebo je ním len časť zdaňovacieho obdobia a neuplatní preukázateľné výdavky, môže pri príjmoch podľa § 6 ods. 1, 2 a 4 uplatniť 60 % z príjmov, najviac 20 000 eur. Doteraz to bolo 40 %, najviac 5 040 eur ročne.

   → § 6 ods. 10
5. 5
   Transferové oceňovanie: kontrolované transakcie, úhrada za rozhodnutie a vyššia pokuta

   Úprava základu dane závislých osôb sa viaže na ceny alebo podmienky v kontrolovaných transakciách. Za rozhodnutie o odsúhlasení použitia metódy ocenenia sa platí 10 000 eur (jednostranné) alebo 30 000 eur (na základe zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia). Po daňovej kontrole, pri ktorej správca dane postupoval podľa § 17 ods. 5 a zároveň podľa § 50a alebo § 3 ods. 6 druhej vety daňového poriadku, hrozí dvojnásobná pokuta.

   → § 2 písm. ab), § 17 ods. 5, § 17 ods. 5 písm. a), § 17 ods. 5 písm. b), § 17 ods. 5 písm. c), § 17 ods. 5 písm. d), § 18 ods. 7, § 18aa ďalších 3