Rozsiahla novela zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. účinná od 1. januára 2020 prináša zníženú 15 % sadzbu dane pre právnické osoby a fyzické osoby s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 neprevyšujúcimi 100 000 eur a zvyšuje ročnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka z 19,2-násobku na 21,0-násobok platného životného minima. Odpočet daňovej straty sa mení na flexibilný počas piatich rokov najviac do výšky 50 % základu dane. Superodpočet výdavkov na výskum a vývoj sa v § 30c ods. 1 zvyšuje na 200 % (za rok 2019 platilo prechodne 150 % podľa § 52zza ods. 17). Zavádza sa nová odpisová skupina 0 s dobou odpisovania 2 roky a hranica poslednej známej daňovej povinnosti pre povinnosť platiť preddavky na daň sa zvyšuje z 2 500 eur na 5 000 eur. Do zákona sa transponujú pravidlá proti hybridným nesúladom (§ 17i podľa smernice ATAD II), zjednodušuje sa brutácia nepeňažných plnení zamestnancov (§ 5 ods. 3 písm. d)) a všetky daňové prepočty sa zjednocujú na zaokrúhľovanie na dve desatinné miesta matematicky (§ 47).

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Znížená 15 % sadzba dane pre firmy a živnostníkov do 100 000 eur

   Právnické osoby a fyzické osoby s príjmami z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktoré dosiahli za zdaňovacie obdobie príjmy neprevyšujúce 100 000 eur, uplatňujú zníženú sadzbu dane 15 %.

   → § 15 písm. a) bod 1., § 15 písm. a) bod 2., § 15 písm. a) bod 3., § 15 písm. a) bod 3. bod 3a., § 15 písm. a) bod 3. bod 3b., § 15 písm. a) bod 4., § 15 písm. a) bod 5., § 15 písm. a) bod 6.a ďalších 3
2. 2
   Zvýšenie nezdaniteľnej časti základu dane na 21,0-násobok životného minima

   Nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa zvyšuje z 19,2-násobku na 21,0-násobok životného minima pre daňovníkov so základom dane do 92,8-násobku platného životného minima.

   → § 11 ods. 1, § 11 ods. 10, § 11 ods. 10 písm. a), § 11 ods. 10 písm. b), § 11 ods. 11, § 11 ods. 12, § 11 ods. 13, § 11 ods. 2 písm. a)a ďalších 10
3. 3
   Nový systém odpočtu daňovej straty počas 5 rokov do 50 % základu dane

   Ruší sa rovnomerný štvrtinový odpočet daňovej straty; daňovú stratu možno odpočítať počas najviac piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období až do výšky 50 % základu dane (výnimka pre mikrodaňovníka bez 50 % limitu sa použije až na straty za obdobia od 1. 1. 2021).

   → § 30 ods. 1, § 30 ods. 1 písm. b), § 30 ods. 2, § 30 ods. 5, § 30 ods. 6
4. 4
   Zvýšenie hranice preddavkov na daň z príjmov z 2 500 eur na 5 000 eur

   Povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov fyzických aj právnických osôb vzniká až pri daňovej povinnosti presahujúcej 5 000 eur namiesto doterajších 2 500 eur (mesačné preddavky sa platia nad 16 600 eur).

   → § 34 ods. 1, § 34 ods. 2, § 34 ods. 5, § 34 ods. 6, § 34 ods. 7, § 34 ods. 7 písm. a), § 34 ods. 7 písm. b), § 34 ods. 8a ďalších 8
5. 5
   Zavedenie odpisovej skupiny 0 s dobou odpisovania 2 roky (§ 26 ods. 1)

   Zavádza sa nová odpisová skupina 0 s dobou odpisovania 2 roky a ročnou odpisovou sadzbou 1/2 (§ 26 ods. 1, § 27 ods. 1), ktorá sa prvýkrát použije pri podaní daňového priznania po 31. decembri 2019 (§ 52zza ods. 15).

   → § 26 ods. 1, § 26 ods. 10, § 26 ods. 14, § 26 ods. 7