Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2020

Od 1. januára 2020 má základ dane fyzickej osoby dve časti a čiastkový základ dane z podnikania znížený o daňovú stratu sa zdaní sadzbou 15 %, ak príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú 100 000 eur. Sadzba 15 % platí aj pre právnickú osobu s príjmami (výnosmi) do 100 000 eur, prvýkrát za zdaňovacie obdobie začínajúce sa 1. januára 2020. Za rok 2020 je nezdaniteľná časť na daňovníka 21-násobok platného životného minima pri základe dane do 92,8-násobku. Preddavky platí fyzická osoba až pri poslednej známej daňovej povinnosti z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 nad 5 000 eur a právnická osoba pri dani za predchádzajúce obdobie nad 5 000 eur. Daňovú stratu za obdobia začínajúce sa od 1. januára 2020 možno odpočítať najviac päť období a najviac do 50 % základu dane. Superodpočet na výskum a vývoj je 200 % (150 % za obdobie začaté v roku 2019). Pribúdajú oslobodené príjmy zamestnanca (vzdelávanie, športová činnosť dieťaťa, ubytovanie), pravidlá proti hybridným nesúladom, odpisová skupina 0 a jednotné zaokrúhľovanie na dve desatinné miesta.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Sadzba 15 % z podnikania fyzickej osoby

   Fyzická osoba zdaní čiastkový základ dane z podnikania znížený o daňovú stratu sadzbou 15 %, ak jej príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 za zdaňovacie obdobie neprevyšujú 100 000 eur; ostatné príjmy sa zdaňujú ako doteraz.

   → § 15 písm. a) bod 1., § 15 písm. a) bod 2., § 15 písm. a) bod 3., § 15 písm. a) bod 3. bod 3a., § 15 písm. a) bod 3. bod 3b., § 15 písm. a) bod 4., § 15 písm. a) bod 5., § 15 písm. a) bod 6.a ďalších 3
2. 2
   Sadzba 15 % pre právnickú osobu do 100 000 eur

   Právnická osoba s príjmami (výnosmi) za zdaňovacie obdobie najviac 100 000 eur platí 15 % namiesto 21 %, prvýkrát za obdobie začínajúce sa najskôr 1. januára 2020.

   → § 15 písm. b) bod 1., § 15 písm. b) bod 1. bod 1a., § 15 písm. b) bod 1. bod 1b., § 52zzd ods. 1
3. 3
   Nezdaniteľná časť na daňovníka 21-násobok životného minima

   Za rok 2020 je plná nezdaniteľná časť 21-násobok platného životného minima pri základe dane do 92,8-násobku (doteraz 19,2-násobok do 100-násobku).

   → § 11 ods. 2 písm. a), § 11 ods. 2 písm. b), § 52zze
4. 4
   Odpočet straty päť období, najviac 50 % základu dane

   Na straty vykázané za zdaňovacie obdobia začínajúce sa najskôr 1. januára 2020 sa uplatní odpočet počas najviac piatich období a najviac do 50 % základu dane; skoršie straty sa odpočítavajú rovnomerne štyri roky.

   → § 30 ods. 1, § 30 ods. 1 písm. b), § 52zza ods. 16
5. 5
   Superodpočet na výskum a vývoj 200 %

   Za zdaňovacie obdobie začínajúce sa najskôr 1. januára 2020 možno odpočítať 200 % výdavkov na výskum a vývoj; v priznaní podanom po 31. decembri 2019 za obdobie začaté najskôr 1. januára 2019 150 %.

   → § 30c ods. 1, § 52zza ods. 17
6. 6
   Preddavky až pri dani nad 5 000 eur

   Fyzická osoba platí preddavky, ak posledná známa daňová povinnosť z podnikania presiahla 5 000 eur; právnická osoba platí štvrťročné preddavky pri dani za predchádzajúce obdobie nad 5 000 eur do 16 600 eur, prvýkrát na obdobie začínajúce sa 1. januára 2020. Fyzická osoba platí do začatia preddavkového obdobia v roku 2020 preddavky podľa doterajšieho znenia.

   → § 34 ods. 1, § 42 ods. 2, § 52zza ods. 21
7. 7
   Zmluvné pokuty a úroky z omeškania po zaplatení

   U dlžníka sú daňovým výdavkom až po zaplatení, ak ich zaúčtoval v zdaňovacom období začínajúcom sa najskôr 1. januára 2020; skôr zaúčtované ostávajú nedaňové.

   → § 17 ods. 19 písm. g), § 52zza ods. 5, § 52zza ods. 14
8. 8
   Hybridné nesúlady

   Právnická osoba upraví základ dane pri hybridnom nesúlade medzi závislými osobami alebo v štruktúrovanej schéme, prvýkrát v zdaňovacom období začínajúcom sa po 31. decembri 2019.

   → § 17i, § 17i ods. 1, § 17i ods. 1 písm. a), § 17i ods. 1 písm. b), § 17i ods. 2, § 17i ods. 2 písm. a), § 17i ods. 2 písm. a) bod 1., § 17i ods. 2 písm. a) bod 2.a ďalších 38