Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2021

Od 1. januára 2021 zákon zavádza mikrodaňovníka: fyzickú osobu so zdaniteľnými príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 a právnickú osobu so zdaniteľnými príjmami (výnosmi) do sumy obratu podľa § 4 ods. 1 zákona o DPH, ak nejde o závislú osobu s kontrolovanou transakciou, daňovníka v konkurze, likvidácii, so splátkovým kalendárom alebo s obdobím kratším ako 12 mesiacov. Mikrodaňovník môže hmotný majetok v odpisových skupinách 0 až 4 (okrem osobného automobilu so vstupnou cenou 48 000 eur a viac) nadobudnutý od 1. januára 2021 a zaradený v období, keď bol mikrodaňovníkom, odpisovať v ním určenej výške a stratu za obdobia od roku 2021 odpočítať až do výšky základu dane; sadzba 15 % sa za obdobia začínajúce od 1. januára 2021 viaže na zdaniteľné príjmy do tej istej sumy namiesto príjmov do 100 000 eur. U zamestnancov sa ruší oslobodenie 13. a 14. platu, doprava do práce poskytnutá od januára 2021 je oslobodená do 60 eur mesačne a o ročné zúčtovanie možno požiadať ktoréhokoľvek zo zamestnávateľov, ktorí sú platiteľmi dane. Nezdaniteľná časť na kúpeľnú starostlivosť sa naposledy uplatní za rok 2020. Zvýhodnené odpisy kúpeľných budov a bytových budov pre zamestnancov sa naposledy použijú za rok 2020, pri hospodárskom roku 2020/2021 za tento hospodársky rok. V roku 2021 sa registrácia riadi prechodnými pravidlami a daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou alebo so stálou prevádzkarňou v SR oznamuje zmluvu so zahraničnou osobou, na základe ktorej jej môže v SR vzniknúť stála prevádzkareň alebo daňová povinnosť jej zamestnancov alebo osôb pre ňu pracujúcich, do 30 dní. Mení sa aj vymedzenie miesta skutočného vedenia právnickej osoby.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Mikrodaňovník a jeho výhody

   Mikrodaňovníkom je fyzická osoba so zdaniteľnými príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 a právnická osoba so zdaniteľnými príjmami (výnosmi) do sumy obratu podľa § 4 ods. 1 zákona o DPH, ak nie je závislou osobou s kontrolovanou transakciou, nie je v konkurze, likvidácii ani so splátkovým kalendárom a jej obdobie nie je kratšie ako 12 mesiacov (okrem úmrtia). Postavenie možno nadobudnúť prvýkrát za obdobie začínajúce od 1. januára 2021.

   → § 2 písm. w), § 2 písm. w) bod 1., § 2 písm. w) bod 2., § 2 písm. w) bod 3., pozn. 2a)
2. 2
   Sadzba 15 % podľa zdaniteľných príjmov a hranice zo zákona o DPH

   Za zdaňovacie obdobia začínajúce od 1. januára 2021 sa sadzba 15 % uplatní len pri zdaniteľných príjmoch (u fyzickej osoby podľa § 6 ods. 1 a 2) do sumy obratu podľa § 4 ods. 1 zákona o DPH. V priznaní za rok 2020 podanom po 31. decembri 2020 sa porovnávajú už len zdaniteľné príjmy, ale s hranicou 100 000 eur.

   → § 15 písm. a) bod 2., § 15 písm. b) bod 1. bod 1a., § 52zzi ods. 20
3. 3
   Zrušené oslobodenie 13. a 14. platu

   Peňažné plnenia podľa § 118 ods. 4 Zákonníka práce a obdobných predpisov pre verejnú a štátnu službu už nie sú oslobodené do 500 eur.

   → § 5 ods. 7 písm. n), § 5 ods. 7 písm. o)
4. 4
   Doprava do práce oslobodená do 60 eur mesačne

   Pri doprave, ktorú zamestnávateľ poskytne od 1. januára 2021, sa oslobodenie neviaže na úhradu 60 % alebo 30 % výdavkov zamestnancami. Zdaní sa plnenie nad 60 eur mesačne.

   → § 5 ods. 7 písm. m), § 5 ods. 7 písm. m) bod 1., § 5 ods. 7 písm. m) bod 2.
5. 5
   Kúpeľná starostlivosť naposledy za rok 2020

   Nezdaniteľnú časť najviac 50 eur za daňovníka a po 50 eur za manželku (manžela) a dieťa, ktoré sa u neho považuje za vyživované, možno uplatniť naposledy za rok 2020. Započíta sa aj úhrada zaplatená v roku 2020 za starostlivosť pokračujúcu do roku 2021, ak sa aspoň jeden deň poskytovala v roku 2020.

   → § 11 ods. 12, § 52zzi ods. 17
6. 6
   Registrácia v roku 2021 a oznámenie zmlúv do 30 dní

   Počas roka 2021 sa registrácia a oznamovanie riadia prechodnými pravidlami § 52zzi ods. 6 až 16, nie novým znením § 49a. Zmluvu so zahraničnou osobou, ktorej na jej základe môže v SR vzniknúť stála prevádzkareň alebo daňová povinnosť jej zamestnancov alebo osôb pre ňu pracujúcich, oznamuje daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou alebo so stálou prevádzkarňou v SR v roku 2021 do 30 dní namiesto 15.

   → § 52zzi ods. 5, § 52zzi ods. 10, § 52zzi ods. 10 písm. a), § 52zzi ods. 10 písm. a) bod 1., § 52zzi ods. 10 písm. a) bod 2., § 52zzi ods. 10 písm. a) bod 3., § 52zzi ods. 10 písm. a) bod 4., § 52zzi ods. 10 písm. a) bod 5.a ďalších 9