Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2021 nahrádza pevnú hranicu zdaniteľných príjmov (výnosov) 100 000 eur na uplatnenie 15 % sadzby dane pre fyzické aj právnické osoby odkazom na sumu ustanovenú osobitným predpisom, na ktorú odkazuje poznámka pod čiarou k odkazu 2a (§ 4 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty). Zavádza sa definícia mikrodaňovníka (§ 2 písm. w)), pre ktorého platí voľné odpisovanie hmotného majetku zaradeného do odpisových skupín 0 až 4 (§ 26 ods. 12), plný odpočet daňovej straty (§ 30 ods. 1 písm. a)) a tvorba daňovo uznaných opravných položiek k nepremlčaným pohľadávkam v podvojnom účtovníctve (§ 20 ods. 2 písm. h) a ods. 23). Zavádza sa paušálne oslobodenie nepeňažného plnenia na dopravu zamestnancov do 60 eur mesačne, kým oslobodenie peňažného plnenia podľa § 5 ods. 7 písm. o) a n) a nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť (50 eur ročne) sa rušia. Ruší sa tiež odpisovanie budov podľa § 26 ods. 14 a doterajšie odpisovanie kúpeľných budov podľa § 26 ods. 12. V oblasti správy daní sa schvaľuje registrácia z úradnej moci podľa registra právnických osôb (s prechodným odkladom na rok 2022) a predlžuje sa lehota na oznamovanie cezhraničných zmlúv zakladajúcich stálu prevádzkareň z 15 na 30 dní. Zahraničná osoba sa stáva platiteľom dane aj pri vyplácaní príjmov umelcom a športovcom (§ 48 ods. 1 písm. b)), pri malom konkurze podáva priznanie oprávnená osoba (§ 41 ods. 2) a z § 42 ods. 9 sa vypúšťa doplatok rozdielu na preddavkoch PO.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Úprava hranice príjmov pre 15 % sadzbu dane pre FO a PO (§ 15)

   Doterajšia hranica zdaniteľných príjmov 100 000 eur na uplatnenie 15 % sadzby dane sa nahrádza sumou ustanovenou osobitným predpisom, na ktorú odkazuje poznámka pod čiarou k odkazu 2a (§ 4 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty).

   → § 15 písm. a) bod 2., § 15 písm. b) bod 1. bod 1a., pozn. 2a)
2. 2
   Paušálne oslobodenie dopravy zamestnancov do 60 eur mesačne a zrušenie § 5 ods. 7 písm. o)

   Príspevok na dopravu zamestnanca je oslobodený paušálne do 60 eur mesačne bez sledovania podmienok 60 % alebo 30 %, pričom oslobodenie peňažného plnenia podľa § 5 ods. 7 písm. o) a n) sa zrušuje.

   → § 5 ods. 7 písm. m), § 5 ods. 7 písm. m) bod 1., § 5 ods. 7 písm. m) bod 2., § 5 ods. 7 písm. o)
3. 3
   Zrušenie nezdaniteľnej časti na kúpeľnú starostlivosť a odpisovania podľa § 26 ods. 14 (§ 11, § 26)

   Ruší sa nezdaniteľná časť na kúpeľnú starostlivosť do 50 eur ročne, ako aj odpisovanie budov podľa § 26 ods. 14 a doterajšie odpisovanie kúpeľných budov podľa § 26 ods. 12.

   → § 11 ods. 1, § 11 ods. 12, § 26 ods. 12, § 26 ods. 12 písm. a), § 26 ods. 12 písm. b), § 52zzi ods. 17
4. 4
   Zavedenie úradnej registrácie daňovníkov s prechodným odkladom (§ 49a, § 52zzi ods. 5)

   Zavádza sa registrácia osôb zapísaných v registri právnických osôb správcom dane z úradnej moci, pričom prechodné ustanovenie odkladá uplatnenie úradnej registrácie na rok 2022.

   → § 49a ods. 1, § 52zzi ods. 5