Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2022

Od 1. januára 2022 pribúda odpočet výdavkov na investície do digitalizácie a automatizácie pri investičnom pláne; základný odpočet na výskum a vývoj klesá z 200 % na 100 % výdavkov. Zamestnanec má od dane oslobodené nepeňažné plnenie do 500 eur za rok od všetkých zamestnávateľov, ak ho zamestnávateľ neuplatní v daňových výdavkoch. Daňový bonus na dieťa od šiestich do 15 rokov je 1,85-násobok 22,17 eura mesačne, ak sa naň neposkytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom. Pribúdajú pravidlá pre reverzný hybridný subjekt a zdanenie kontrolovanej zahraničnej spoločnosti u fyzickej osoby sadzbou 25 % alebo 35 %, prvýkrát pri jej výsledku za obdobie končiace v roku 2022. Menia sa aj stravné živnostníka, poukazovanie podielu zaplatenej dane a registrácia, kde nové znenie § 49a ods. 1 až 8 platí od zdaňovacieho obdobia, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2023.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Odpočet výdavkov na investície do digitalizácie a automatizácie

   Daňovník s investičným plánom na štyri zdaňovacie obdobia (pri kalendárnom roku 2022 až 2025) odpočíta 15 až 55 % výdavku z odpisu investície do výrobného a logistického systému. Percento závisí od plánovaného preinvestovania priemernej hodnoty investícií v percentách (od 700 %) a v mil. eur.

   → § 30e, § 30e ods. 1, § 30e ods. 10, § 30e ods. 10 písm. a), § 30e ods. 10 písm. b), § 30e ods. 10 písm. c), § 30e ods. 10 písm. d), § 30e ods. 11a ďalších 32
2. 2
   Výskum a vývoj: základný odpočet 100 % namiesto 200 %

   Platí pre výdavky vynaložené v zdaňovacom období, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2022. Zvýšenie odpočtu o 100 % kladného rozdielu výdavkov oproti predchádzajúcim obdobiam ostáva.

   → § 30c ods. 1, § 52zzm ods. 4
3. 3
   Nepeňažné plnenie zamestnancovi oslobodené do 500 eur ročne

   Limit platí spolu za všetkých zamestnávateľov a len pri plnení, ktoré zamestnávateľ neuplatnil ako daňový výdavok. Týka sa plnenia poskytnutého a zúčtovaného po 31. decembri 2021.

   → § 5 ods. 7 písm. o), § 52zzc
4. 4
   Daňový bonus: 1,85-násobok na dieťa od šiestich do 15 rokov

   Od júla do decembra 2021 platil 1,7-násobok (§ 52zzj ods. 2 písm. c)). Vyšší bonus neplatí, ak sa na dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom. Na dieťa od 15 rokov ostáva 22,17 eura mesačne a na dieťa do šiestich rokov dvojnásobok tejto sumy.

   → § 33 ods. 1 písm. a), § 33 ods. 1 písm. b), § 33 ods. 1 písm. c)
5. 5
   Kontrolovaná zahraničná spoločnosť aj u fyzickej osoby

   Fyzická osoba s účasťou aspoň 10 % alebo so skutočnou kontrolou zdaní priraditeľný výsledok hospodárenia takej spoločnosti sadzbou 25 % alebo 35 %. Neplatí to, ak úhrn priraditeľného príjmu nepresiahne 100 000 eur alebo sa uplatní iná výnimka; prvýkrát pri výsledku za obdobie končiace v roku 2022.

   → § 51h, § 51h ods. 1, § 51h ods. 2, § 51h ods. 2 písm. a), § 51h ods. 2 písm. b), § 51h ods. 2 písm. c), § 51h ods. 3, § 51h ods. 3 písm. a)a ďalších 10
6. 6
   Reverzný hybridný subjekt zdaňuje príjmy, ktoré nezdaní spoločník

   Týka sa verejnej obchodnej a komanditnej spoločnosti a ďalších transparentných subjektov zo Slovenska, ak spoločník s obmedzenou daňovou povinnosťou má sám alebo so závislými osobami aspoň 50 % a jeho štát subjekt považuje za samostatného daňovníka. Platí od zdaňovacieho obdobia, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2022.

   → § 17j, § 17j ods. 1, § 17j ods. 2, § 17j ods. 3, § 17j ods. 3 písm. a), § 17j ods. 3 písm. b), § 17j ods. 3 písm. c)