Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2022 prináša systémové zmeny v medzinárodnom zdanení aj v podpore investícií. Zavádza sa dočasný odpočet výdavkov na investície (superodpočet investícií) vo výške 15 % až 55 % z odpisov výrobného a logistického systému Industry 4.0 podľa investičného plánu (§ 30e), kým odpočet na výskum a vývoj sa znižuje z 200 % na 100 % (§ 30c). V rámci boja proti daňovým únikom sa implementujú pravidlá pre reverzné hybridné subjekty (§ 17j) a zavádzajú sa pravidlá pre kontrolované zahraničné spoločnosti (CFC) u fyzických osôb so sadzbami 25 % a 35 % (§ 51h). Pre daňovníkov s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 sa ustanovuje výška výdavkov na stravné 55 % sumy stravného pre časové pásmo 5 až 12 hodín (§ 19 ods. 2 písm. p)) a pre zamestnancov oslobodenie nepeňažného benefitu do 500 eur (§ 5 ods. 7 písm. o)). Správca dane bude po novom oznamovať výšku preddavkov na daň najneskôr 5 dní pred ich splatnosťou (§ 34 ods. 8, § 42 ods. 13).

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Zavedenie odpočtu výdavkov na investície do Industry 4.0 (§ 30e)

   Daňovníci realizujúci investičný plán si môžu dodatočne odpočítať 15 % až 55 % z odpisov výrobných a logistických systémov.

   → § 30e, § 30e ods. 1, § 30e ods. 10, § 30e ods. 10 písm. a), § 30e ods. 10 písm. b), § 30e ods. 10 písm. c), § 30e ods. 10 písm. d), § 30e ods. 11a ďalších 31
2. 2
   Zavedenie pravidiel pre kontrolované zahraničné spoločnosti (CFC) u fyzických osôb (§ 51h)

   Príjmy zahraničných dcérskych spoločností v daňových rajoch alebo nízko zdanených jurisdikciách sa zdaňujú priamo u slovenskej fyzickej osoby sadzbou 25 % alebo 35 %.

   → § 51h, § 51h ods. 1, § 51h ods. 2, § 51h ods. 2 písm. a), § 51h ods. 2 písm. b), § 51h ods. 2 písm. c), § 51h ods. 3, § 51h ods. 3 písm. a)a ďalších 7
3. 3
   Zdaňovanie reverzného hybridného subjektu (§ 17j)

   Eliminuje sa dvojité nezdanenie ziskov slovenských transparentných subjektov (v.o.s., k.s.) v dôsledku hybridných nesúladov v medzinárodných štruktúrach.

   → § 17j, § 17j ods. 1, § 17j ods. 2, § 17j ods. 3, § 17j ods. 3 písm. a), § 17j ods. 3 písm. b), § 17j ods. 3 písm. c)
4. 4
   Stravné pre SZČO a oslobodený zamestnanecký benefit (§ 19 ods. 2 písm. p), § 5 ods. 7 písm. o))

   Daňovníci s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 si uplatňujú stravné vo výške 55 % sumy stravného a zamestnanci môžu prijať nepeňažný benefit do 500 eur ročne bez dane.

   → § 19 ods. 2 písm. p), § 5 ods. 7 písm. o)