Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2023

Za mesiace január 2023 až december 2024 je daňový bonus 140 eur mesačne na dieťa do 18 rokov (ak sa naň neposkytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom) a 50 eur na staršie dieťa. Bonus nie je viazaný na príjem aspoň 6-násobku minimálnej mzdy, je však obmedzený percentom z celého základu dane podľa počtu detí a od roku 2023 sa nezvyšuje podľa životného minima. Rozdiel oproti cenám medzi nezávislými osobami je súčasťou základu dane závislej osoby len pri významných kontrolovaných transakciách (príjem alebo výdavok nad 10 000 eur, úver alebo pôžička s istinou nad 50 000 eur). Ak hodnota daňovníka nie je v súlade s princípom nezávislého vzťahu, pri daňovej kontrole sa rozdiel určí podľa mediánu porovnateľných hodnôt. Pribúdajú pravidlá pre stálu prevádzkareň, výnosy zahraničných právnických osôb z dlhopisov, preventívnu reštrukturalizáciu, prechod poisťovní na IFRS 9 a 17 a celoeurópsky osobný dôchodkový produkt. Od dane je oslobodený príspevok zamestnávateľa na štátom podporované nájomné bývanie. Pravidlá registrácie, ktoré v rokoch 2021 a 2022 platili podľa prechodného § 52zzi, prechádzajú natrvalo do § 49a.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Daňový bonus 140 eur na dieťa do 18 rokov v rokoch 2023 a 2024

   Za január 2023 až december 2024 je bonus 140 eur mesačne na dieťa, ktoré nedovŕšilo 18 rokov, a 50 eur na dieťa od 18 rokov (§ 52zzp ods. 4 a 5). Suma 140 eur neplatí, ak sa na dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom. Stačí, že daňovník dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2.

   → § 52zzp ods. 4, § 52zzp ods. 4 písm. a), § 52zzp ods. 4 písm. b), § 52zzp ods. 5
2. 2
   Bonus najviac do percenta zo základu dane

   Nárok na bonus je obmedzený percentom zo základu dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2: 20 % pri jednom dieťati až 55 % pri šiestich a viac deťoch (§ 33 ods. 6). Za júl až december 2022 sa percentá počítali z polovice základu dane.

   → § 33 ods. 6
3. 3
   Transferové oceňovanie len pri významných transakciách

   Rozdiel oproti cenám medzi nezávislými osobami sa do základu dane zahŕňa vo významných kontrolovaných transakciách: keď niektorá závislá osoba z nich dosiahne zdaniteľný príjem alebo daňový výdavok nad 10 000 eur za zdaňovacie obdobie, a vždy pri úvere alebo pôžičke s istinou nad 50 000 eur (§ 17 ods. 5 písm. a)).

   → § 17 ods. 5 písm. a)
4. 4
   Medián pri daňovej kontrole transferových cien

   Ak hodnota použitá daňovníkom nie je v súlade s princípom nezávislého vzťahu a porovnáva sa s viacerými nezávislými hodnotami, správca dane pri daňovej kontrole určí rozdiel podľa mediánu. Inú hodnotu z rozpätia použije, len ak daňovník preukáže, že je vhodnejšia (§ 18 ods. 1).

   → § 18 ods. 1
5. 5
   Stála prevádzkareň: príjmy a výdavky mimo jej existencie a dokumentácia

   Príjmy a výdavky pred vznikom stálej prevádzkarne patria do jej prvého daňového priznania, výdavky po jej zániku do dodatočného priznania za jedno z posledných dvoch období jej existencie. O metóde určenia základu dane stálej prevádzkarne treba viesť dokumentáciu (§ 17 ods. 7).

   → § 17 ods. 7
6. 6
   Oslobodený príspevok na štátom podporované nájomné bývanie

   Príspevok zamestnávateľa na štátom podporované nájomné bývanie podľa § 152c Zákonníka práce je u zamestnanca oslobodený a u zamestnávateľa daňovým výdavkom. Oslobodenie neplatí pri súčasnom ubytovaní podľa § 5 ods. 7 písm. n) alebo pri zámene zdaniteľnej mzdy s príspevkom.

   → § 5 ods. 7 písm. p), § 19 ods. 2 písm. c) bod 9.