Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2024

Od 1. 1. 2024 platí právnická osoba minimálnu daň 340 až 3 840 eur podľa výšky zdaniteľných príjmov (výnosov), keď je jej daň z priznania nižšia alebo keď vykáže daňovú stratu, prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2024; niektoré skupiny daňovníkov ju neplatia. Sadzba dane z dividend fyzických osôb sa zvyšuje zo 7 % na 10 % pri zisku za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2024. Hranica pre mikrodaňovníka a pre sadzbu 15 % je za také obdobie pevne 60 000 eur. Spoločnostiam s čistými úrokovými nákladmi nad 3 000 000 eur zo zmlúv a dodatkov uzatvorených po 31. decembri 2023 sa obmedzuje ich uznanie v základe dane. Akcie a podiely v s. r. o. pre zamestnancov a spolupracovníkov sú za podmienok oslobodené. Pri úvere na bývanie uzavretom po 31. decembri 2023 je daňový bonus na zaplatené úroky najviac 1 200 eur ročne a za rok 2023 si dlžník môže namiesto doterajšieho bonusu uplatniť bonus zo zvýšenia splátky, najviac 1 800 eur.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Minimálna daň právnickej osoby 340 až 3 840 eur

   Právnická osoba, ktorej daň z daňového priznania je nižšia ako suma minimálnej dane podľa jej zdaniteľných príjmov (výnosov), alebo ktorá vykáže daňovú stratu, zaplatí minimálnu daň. Prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2024. Neplatí ju napríklad nová spoločnosť v zdaňovacom období, v ktorom vznikla (nie právny nástupca daňovníka zrušeného bez likvidácie), daňovník nezaložený na podnikanie ani prevádzkovateľ chránenej dielne. Daňovník, ktorého zamestnanci so zdravotným postihnutím tvoria najmenej 20 % priemerného evidenčného počtu zamestnancov, platí polovicu.

   → § 46b, § 46b ods. 1, § 46b ods. 10, § 46b ods. 2, § 46b ods. 3, § 46b ods. 4, § 46b ods. 5, § 46b ods. 6a ďalších 14
2. 2
   Dividendy fyzických osôb so sadzbou 10 % namiesto 7 %

   Sadzba 10 % sa použije na dividendu zo zisku za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2024. Dividenda zo zisku za skoršie obdobie sa zdaňuje 7 % aj pri výplate v roku 2024 alebo neskôr.

   → § 15 písm. a) bod 5., § 43 ods. 1 písm. a), § 52zzz ods. 4, § 52zzz ods. 4 písm. a), § 52zzz ods. 4 písm. b), § 52zzz ods. 4 písm. c)
3. 3
   Hranica 60 000 eur pre mikrodaňovníka a sadzbu 15 %

   Hranica už nezávisí od obratu pre povinnú registráciu pre DPH podľa § 4 ods. 1 zákona o DPH. Prvýkrát sa použije za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2024.

   → § 2 písm. w), § 15 písm. a) bod 2., § 15 písm. a) bod 3., § 15 písm. b) bod 1. bod 1a., § 52zzz ods. 1
4. 4
   Obmedzenie čistých úrokových nákladov

   Ak čisté úrokové náklady presiahnu 3 000 000 eur, základ dane sa zvýši o sumu nad 30 % upraveného úhrnu základov dane. Týka sa zmlúv a dodatkov uzatvorených po 31. decembri 2023. Neuplatňujú ho banky, poisťovne a niektoré ďalšie subjekty ani dlžník, ktorého závislými osobami sú len fyzické osoby.

   → § 17k ods. 1, § 17k ods. 2, § 17k ods. 8, § 17k ods. 8 písm. a), § 17k ods. 8 písm. b), § 52zzr
5. 5
   Oslobodené akcie a podiely pre zamestnancov a spolupracovníkov

   Akcie a podiely v s. r. o. nadobudnuté po 31. decembri 2023 sú oslobodené, ak spoločnosť od registrácie do konca zdaňovacieho obdobia nadobudnutia nevyplácala podiely na zisku a akcie neboli a nie sú prijaté na regulovaný trh. Pri neskoršom predaji sa nepoužije oslobodenie po roku držby ani oslobodenie do 500 eur.

   → § 5 ods. 7 písm. q), § 5 ods. 7 písm. q) bod 1., § 5 ods. 7 písm. q) bod 2., § 9 ods. 1 písm. p), § 9 ods. 1 písm. p) bod 1., § 9 ods. 1 písm. p) bod 2., § 52zzz ods. 2
6. 6
   Daňový bonus na zaplatené úroky do 1 200 eur pri nových zmluvách

   Pri zmluve o úvere na bývanie uzavretej po 31. decembri 2023 je bonus najviac 1 200 eur ročne, bez stropu úveru 50 000 eur a s hranicou príjmu 1,6-násobku priemernej mesačnej mzdy. Nehnuteľnosť musí slúžiť výlučne na vlastné trvalé bývanie dlžníka, prípadne spolu s blízkymi osobami. Pri starších zmluvách sa postupuje podľa doterajšieho znenia.

   → § 33a ods. 1, § 33a ods. 1 písm. b), § 33a ods. 3, § 52zzy ods. 1, § 52zzy ods. 2
7. 7
   Daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky za rok 2023

   Dlžník, ktorý za rok 2023 neuplatní doterajší bonus na zaplatené úroky, si môže uplatniť 75 % z nárastu ročnej splátky oproti roku 2022, najviac 1 800 eur. Podmienkou je príjem za rok 2022 najviac 1,6-násobok priemernej mesačnej mzdy a byt alebo dom výlučne na vlastné trvalé bývanie. Bonus sa vyplatí len na žiadosť.

   → § 52zzy ods. 3, § 52zzy ods. 4, § 52zzy ods. 6