Novela Zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2024 zavádza minimálnu daň právnickej osoby (§ 46b) a zvyšuje sadzbu dane vyberanej zrážkou z podielov na zisku zo 7 % na 10 %. Doterajšia hranica zdaniteľných príjmov pre uplatnenie 15 % sadzby dane u fyzických aj právnických osôb a pre štatút mikrodaňovníka sa nahrádza pevnou sumou 60 000 eur. Zavádza sa nový daňový bonus na úvery na bývanie (§ 33a) so zvýšeným ročným stropom 1 200 eur bez doterajšieho limitu úveru 50 000 eur spolu s mimoriadnym bonusom zo zvýšenia splátky za rok 2023 (§ 52zzy), pravidlo o obmedzení úrokových nákladov (§ 17k), oslobodenie nepeňažného plnenia pri zamestnaneckých akciách a obchodných podieloch a zvýšenie oslobodenia charitatívnej reklamy.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Zavedenie minimálnej dane právnickej osoby

   Právnické osoby sú od zdaňovacieho obdobia začínajúceho najskôr 1. januára 2024 povinné platiť minimálnu daň v sume od 340 eur do 3 840 eur podľa výšky dosiahnutých zdaniteľných príjmov (§ 46b ods. 2).

   → § 46b, § 46b ods. 1, § 46b ods. 10, § 46b ods. 2, § 46b ods. 3, § 46b ods. 4, § 46b ods. 5, § 46b ods. 6a ďalších 28
2. 2
   Hranica zdaniteľných príjmov 60 000 eur pre 15 % sadzbu dane a mikrodaňovníka

   Limit zdaniteľných príjmov na uplatnenie 15 % sadzby dane u fyzických aj právnických osôb, ako aj pre definíciu mikrodaňovníka, sa nahrádza pevnou sumou 60 000 eur namiesto doterajšej sumy ustanovenej osobitným predpisom.

   → § 15 písm. a) bod 2., § 15 písm. a) bod 3., § 15 písm. b) bod 1. bod 1a., § 2 písm. w)
3. 3
   Zvýšenie sadzby dane vyberanej zrážkou z dividend na 10 %

   Sadzba dane vyberanej zrážkou z podielov na zisku (dividend) fyzických osôb sa zvyšuje zo 7 % na 10 % zo ziskov a vyrovnacích podielov vykázaných za zdaňovacie obdobia začínajúce najskôr 1. januára 2024 a z podielov na likvidačnom zostatku.

   → § 15 písm. a) bod 5., § 43 ods. 1 písm. a)
4. 4
   Zvýšenie daňového bonusu na zaplatené úroky a mimoriadny bonus na splátky

   Ročný strop daňového bonusu na zaplatené úroky pri nových zmluvách sa zvyšuje na 1 200 eur bez doterajšieho limitu sumy úveru 50 000 eur a za rok 2023 sa zavádza mimoriadny daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky až do 1 800 eur.

   → § 33a ods. 1, § 33a ods. 1 písm. b), § 33a ods. 3, § 33a ods. 4 písm. b), § 52zzy, § 52zzy ods. 1, § 52zzy ods. 10, § 52zzy ods. 11a ďalších 15
5. 5
   Pravidlo o obmedzení úrokových nákladov (§ 17k)

   Zavádza sa pravidlo obmedzujúce uznateľnosť čistých úrokových nákladov právnických osôb presahujúcich 3 000 000 eur ročne najviac do 30 % úhrnu základov dane zvýšeného o čisté úrokové náklady a odpisy.

   → § 17k, § 17k ods. 1, § 17k ods. 10, § 17k ods. 2, § 17k ods. 3, § 17k ods. 4, § 17k ods. 4 písm. a), § 17k ods. 4 písm. b)a ďalších 22