Zákon o dani z príjmov od 1. marca 2024

Od 1. marca 2024 zákon o dani z príjmov nadväzuje na zákon č. 309/2023 Z. z. o premenách obchodných spoločností a družstiev. Doterajšie zrušenie daňovníka bez likvidácie nahrádza zánik v dôsledku premeny alebo cezhraničnej premeny a namiesto rozdelenia spoločností sa píše o rozštiepení. Pribúdajú dva nové paragrafy o rozdelení odštiepením: v reálnych hodnotách (§ 17ca) a v pôvodných cenách (§ 17ea); pôvodné ceny sú možné len pri splnení podmienok § 17ea ods. 7. Oceňovacie rozdiely, ktoré nástupník pri odštiepení v pôvodných cenách vyplatí nad podiel podľa § 17ea ods. 13, sa zdaňujú zrážkou. Daňovník stráca odpočet výdavkov na investície aj vtedy, keď sa investičný majetok v období investičného plánu vyradí v dôsledku rozdelenia odštiepením.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Odštiepenie v reálnych hodnotách (§ 17ca)

   Daňovník, ktorý sa rozdeľuje odštiepením, upraví základ dane v období, ktoré končí dňom pred rozhodným dňom. Nástupník oceňuje prevzatý majetok a záväzky reálnou hodnotou a oceňovacie rozdiely zahrnuje jednorazovo alebo počas najviac siedmich období.

   → § 17ca, § 17ca ods. 1, § 17ca ods. 1 písm. a), § 17ca ods. 1 písm. b), § 17ca ods. 1 písm. c), § 17ca ods. 1 písm. d), § 17ca ods. 1 písm. e), § 17ca ods. 10a ďalších 31
2. 2
   Odštiepenie v pôvodných cenách (§ 17ea)

   Nástupník preberá pôvodné ceny, daňové odpisy a zostatkové ceny majetku a pokračuje v odpisovaní. Platí to, len ak sú splnené všetky štyri podmienky § 17ea ods. 7 a hlavným účelom ani jedným z hlavných účelov odštiepenia nie je zníženie daňovej povinnosti alebo vyhnutie sa jej.

   → § 17ea, § 17ea ods. 1, § 17ea ods. 1 písm. a), § 17ea ods. 1 písm. b), § 17ea ods. 1 písm. c), § 17ea ods. 10, § 17ea ods. 10 písm. a), § 17ea ods. 10 písm. b)a ďalších 22
3. 3
   Zánik v dôsledku premeny alebo cezhraničnej premeny namiesto zrušenia bez likvidácie

   Pojem „daňovník zrušený bez likvidácie“ znamená od 1. marca 2024 daňovníka, ktorý zaniká v dôsledku premeny alebo cezhraničnej premeny. Tak sa posudzuje odpočet straty, strata úliav aj daňové priznanie podľa § 49 ods. 6.

   → § 13c ods. 4 písm. d), § 30 ods. 2, § 49 ods. 6
4. 4
   Zrážková daň z vyplatených oceňovacích rozdielov pri odštiepení

   Pri odštiepení v pôvodných cenách sa suma oceňovacích rozdielov vyplatená nad podiel podľa § 17ea ods. 13 zdaní zrážkou podľa § 43. Ak sa rozdiely viažu iba k neodpisovanému alebo finančnému majetku, zdaní sa zrážkou celá vyplatená suma.

   → § 17ea ods. 13, § 17ea ods. 13 písm. a), § 17ea ods. 13 písm. b), § 43 ods. 3 písm. t)
5. 5
   Strata odpočtu výdavkov na investície pri vyradení majetku odštiepením

   Daňovník stráca nárok na odpočet podľa § 30e a podáva dodatočné daňové priznania, ak sa v období investičného plánu majetok podľa § 30e ods. 5 vyradí v dôsledku rozdelenia odštiepením.

   → § 30e ods. 12 písm. b)