Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2025: znižuje sa sadzba dane z príjmov právnických osôb na 10 % (do 100 000 eur) a zavádza 24 % sadzba (nad 5 000 000 eur), pre daňovníkov s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 sa rozširuje 15 % sadzba do 100 000 eur, sadzba dane z dividend klesá na 7 %, zavádza sa oslobodenie a osobitná sadzba pre štátne dlhopisy, upravuje sa daňový bonus a možnosť poukázať 2 % dane rodičom.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Zmeny sadzieb dane: hranica 100 000 eur a nová sadzba 10 % a 24 % pre PO

   Hranica zdaniteľných príjmov na uplatnenie 15 % sadzby u SZČO sa zvyšuje na 100 000 eur (§ 15 písm. a) bod 2). Pre právnické osoby sa zavádza znížená sadzba 10 % do 100 000 eur a zvýšená sadzba 24 % nad 5 000 000 eur (§ 15 písm. b) bod 1).

   → § 15 písm. a) bod 2., § 15 písm. b) bod 1. bod 1a., § 15 písm. b) bod 1. bod 1b., § 15 písm. b) bod 1. bod 1c.
2. 2
   Zníženie sadzby dane z dividend pre fyzické osoby na 7 %

   Sadzba dane vyberanej zrážkou a sadzba z osobitného základu dane z dividend sa pre fyzické osoby znižuje z 10 % na 7 % zo ziskov za obdobia začínajúce najskôr 1. januára 2025 (§ 15 písm. a) bod 5, § 43 ods. 1 písm. a)).

   → § 15 písm. a) bod 5., § 43 ods. 1 písm. a)
3. 3
   Zdanenie a oslobodenie výnosov zo štátnych dlhopisov

   Výnosy zo štátnych dlhopisov pre občanov sú oslobodené od dane (§ 9 ods. 1 písm. r)). Pre ostatné štátne dlhopisy sa zavádza osobitný základ dane (§ 51ea) so sadzbou 13 % (§ 15), pričom pre rok 2025 platí dočasná sadzba 16 % (§ 52zzzc ods. 3), s výlukou výnosov podliehajúcich zrážkovej dani podľa § 43 ods. 3 písm. i) a v).

   → § 51ea, § 51ea ods. 1, § 51ea ods. 2, § 51ea ods. 2 písm. a), § 51ea ods. 2 písm. b), § 9 ods. 1 písm. r)
4. 4
   Úpravy a príjmové krátenie daňového bonusu na dieťa

   Daňový bonus 50 eur mesačne sa priznáva len do dovŕšenia 18 rokov veku dieťaťa (§ 33 ods. 1 písm. a)), zvyšujú sa percentuálne stropy základu dane (§ 33 ods. 6) a zavádza sa krátenie bonusu pre daňovníkov s vyšším základom dane (§ 33 ods. 11).

   → § 33 ods. 1 písm. a), § 33 ods. 11, § 33 ods. 6, § 33 ods. 9
5. 5
   Poukázanie 2 % podielu zaplatenej dane rodičom (§ 50aa)

   Daňovník – fyzická osoba môže vyhlásením poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 2 % (najmenej 3 eurá) každému určenému rodičovi poberajúcemu dôchodok po dovŕšení dôchodkového veku.

   → § 50aa, § 50aa ods. 1, § 50aa ods. 2, § 50aa ods. 2 písm. a), § 50aa ods. 2 písm. b), § 50aa ods. 3, § 50aa ods. 4, § 50aa ods. 4 písm. a)a ďalších 7