Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2025

Od 1. januára 2025 platí sadzba 15 % pre podnikajúce fyzické osoby s príjmami z podnikania do 100 000 eur (doteraz 60 000 eur). Právnické osoby s príjmami do 100 000 eur platia 10 % a s príjmami nad 5 000 000 eur 24 %, obe len za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2025. Dividendy zo zisku za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2025 sa zdaňujú 7 % namiesto 10 %. Od januára 2025 je daňový bonus 100 eur na dieťa do 15 rokov a 50 eur na dieťa od 15 do 18 rokov a pri vyššom základe dane sa znižuje. Pribudol podiel 2 % zaplatenej dane pre rodiča poberajúceho dôchodok a osobitný základ dane pre výnosy zo štátnych dlhopisov so sadzbou 13 % (pri výnosoch vyplácaných v roku 2025 16 %).

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Právnické osoby: 10 % do 100 000 eur príjmov, 24 % nad 5 000 000 eur

   Sadzba 10 % platí pre právnickú osobu so zdaniteľnými príjmami (výnosmi) do 100 000 eur, 24 % pri príjmoch nad 5 000 000 eur, ostatné ostávajú na 21 %. Nové sadzby sa prvýkrát použijú v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2025.

   → § 15 písm. b) bod 1. bod 1a., § 15 písm. b) bod 1. bod 1b., § 15 písm. b) bod 1. bod 1c., § 52zzzb ods. 4
2. 2
   Fyzické osoby: 15 % pri príjmoch z podnikania do 100 000 eur

   Hranica zdaniteľných príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2), do ktorej sa základ dane zdaňuje 15 %, stúpla zo 60 000 na 100 000 eur. Prvýkrát sa použije v daňovom priznaní za rok 2025.

   → § 15 písm. a) bod 2., § 15 písm. a) bod 3.
3. 3
   Dividendy zo zisku za rok 2025 a neskôr: 7 %

   Sadzba 7 % platí na dividendy zo zisku vykázaného za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2025. Na podiel na likvidačnom zostatku sa použije, ak spoločnosť vstúpila do likvidácie alebo súd rozhodol o jej zrušení najskôr 1. januára 2025. Dividenda zo zisku za rok 2024 sa zdaní 10 % aj pri výplate v roku 2025.

   → § 15 písm. a) bod 5., § 43 ods. 1 písm. a), § 52zzzb ods. 5, § 52zzzb ods. 5 písm. a), § 52zzzb ods. 5 písm. b), § 52zzzb ods. 5 písm. c)
4. 4
   Daňový bonus: 100 eur do 15 rokov, 50 eur do 18 rokov, zníženie pri vyššom základe dane

   Od januára 2025 je bonus 100 eur mesačne na dieťa do 15 rokov a 50 eur na dieťa od 15 do 18 rokov. Ak základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 presiahne 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov, bonus na každé dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu.

   → § 33 ods. 1 písm. a), § 33 ods. 11, § 52zzzb ods. 6
5. 5
   Podiel 2 % zaplatenej dane pre rodiča

   Fyzická osoba môže vyhlásiť, že 2 % zaplatenej dane sa poukážu jej rodičovi, ktorý je k 31. decembru poberateľom starobného dôchodku alebo niektorého dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku. Prvýkrát sa vyhlásenie podáva za zdaňovacie obdobie 2025.

   → § 50aa, § 50aa ods. 1, § 50aa ods. 2, § 50aa ods. 2 písm. a), § 50aa ods. 2 písm. b), § 50aa ods. 3, § 50aa ods. 4, § 50aa ods. 4 písm. a)a ďalších 8
6. 6
   Výnosy zo štátnych dlhopisov: osobitný základ dane a sadzba 13 %

   Výnosy zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok a z obdobných cenných papierov štátov EÚ a EHP vyplácané po 31. decembri 2024 patria do nového osobitného základu dane, ak sa z nich daň nezráža podľa § 43 ods. 3 písm. i) alebo v). Sadzba je 13 %, na výnosy vyplácané v roku 2025 16 %.

   → § 51ea, § 51ea ods. 1, § 51ea ods. 2, § 51ea ods. 2 písm. a), § 51ea ods. 2 písm. b), § 52zzzc ods. 2, § 52zzzc ods. 3