Zákon o dani z príjmov od 1. apríla 2025

Od 1. apríla 2025 zákon o dani z príjmov pri odpisovaní budov a stavieb nadväzuje na Stavebný zákon: poznámky pod čiarou odkazujú naň namiesto zákona č. 50/1976 Zb. a povinné prerušenie odpisov sa viaže na povolenie predčasného užívania, skúšobnú prevádzku a kolaudačné osvedčenie. Drobné stavby slúžiace na zabezpečovanie lesnej výroby a poľovníctva na lesných a iných pozemkoch sa neodpisujú, len ak ich zastavaná plocha nepresahuje 50 m2 a výška 5 m. Každá stavba zo súboru stavieb tvoriacich funkčný celok sa zaraďuje do odpisovej skupiny samostatne, už bez podmienky, že stavebné konanie začalo najneskôr do 31. marca 2025. Technickým zhodnotením sú aj výdavky na dokončené vstavby, ak s ostatnými výdavkami na technické zhodnotenie prevyšujú pri jednotlivom majetku 1 700 eur v úhrne za zdaňovacie obdobie. Budovy a stavby z konania začatého a právoplatne ukončeného podľa zákona č. 50/1976 Zb. a stavby, pri ktorých sa po 31. marci 2025 mení vymedzenie charakteru stavby podľa § 84 ods. 4 až 7 Stavebného zákona, sa pri odpisoch posudzujú podľa zákona č. 50/1976 Zb. v znení účinnom do 31. marca 2025.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Drobné stavby pre lesnú výrobu a poľovníctvo sa neodpisujú len do 50 m2 a 5 m

   Drobná stavba slúžiaca na zabezpečovanie lesnej výroby a poľovníctva, ktorej zastavaná plocha presahuje 50 m2 alebo výška 5 m, je odpisovaným hmotným majetkom. Výnimka platí po novom aj na iných pozemkoch než lesných, oplotenia ostávajú vyňaté bez hranice plochy a výšky.

   → § 22 ods. 2 písm. b) bod 2., pozn. 107)
2. 2
   Každá stavba zo súboru stavieb tvoriacich funkčný celok má vlastnú odpisovú skupinu

   Daňovník zaradí do odpisovej skupiny podľa prílohy č. 1 každú stavbu súboru samostatne. Doteraz to prechodné ustanovenie (§ 52zzza ods. 1) určovalo len pre stavby, pri ktorých stavebné konanie začalo najneskôr do 31. marca 2025.

   → § 26 ods. 13, pozn. 120aaaa)
3. 3
   Technické zhodnotenie zahŕňa aj vstavby

   Výdavky na dokončené vstavby sú technickým zhodnotením, ak spolu s ostatnými výdavkami na technické zhodnotenie prevyšujú pri jednotlivom majetku 1 700 eur v úhrne za zdaňovacie obdobie.

   → § 29 ods. 1, pozn. 120aaaaa)
4. 4
   Stavby z konaní podľa zákona č. 50/1976 Zb. sa pri odpisoch posudzujú podľa jeho znenia do 31. 3. 2025

   Platí to pre budovy a stavby z konania začatého a právoplatne ukončeného podľa zákona č. 50/1976 Zb. a pre stavby, pri ktorých sa po 31. marci 2025 mení vymedzenie charakteru stavby podľa § 84 ods. 4 až 7 Stavebného zákona.

   → § 52zzze, pozn. 160)