Zákon o dani z pridanej hodnoty od 1. júla 2021

Od 1. 7. 2021 zákon nahrádza zásielkový predaj predajom tovaru na diaľku a ruší registráciu zahraničnej osoby podľa § 6 s limitom 35 000 eur. Predaj tovaru na diaľku v rámci EÚ a telekomunikačné, vysielacie a elektronické služby osobe inej ako zdaniteľnej osobe sa zdaňujú v štáte zákazníka. V štáte odoslania tovaru a v štáte dodávateľa služby ostávajú, len ak je dodávateľ usadený v jedinom členskom štáte a tieto dodania spolu nepresiahnu 10 000 eur bez dane v bežnom ani v predchádzajúcom roku. Daň z týchto dodaní možno priznávať a platiť za všetky štáty spotreby v jednom priznaní cez osobitné úpravy podľa § 68a až 68c. Zrušilo sa oslobodenie dovozu zásielok do 22 eur; dovoz zásielky do 150 eur s tovarom, ktorý nie je predmetom spotrebnej dane, je oslobodený, ak sa daň priznáva cez úpravu podľa § 68c alebo zodpovedajúcu úpravu iného štátu a colnému orgánu sa poskytne číslo s predponou IM. Elektronické rozhranie, ktoré uľahčuje dodanie tovaru na území EÚ predajcom neusadeným v EÚ osobe inej ako zdaniteľnej osobe alebo predaj dovážaných zásielok do 150 eur, sa považuje za osobu, ktorá tovar prijala a dodala.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Spoločný limit 10 000 eur pre predaj tovaru na diaľku a elektronické služby

   Pod limitom ostáva zdanenie v štáte, z ktorého sa tovar odosiela, a v štáte dodávateľa služby, len ak je dodávateľ usadený v jedinom členskom štáte a limit neprekročil ani v predchádzajúcom roku; prvým dodaním nad limit sa miesto dodania mení na štát zákazníka.

   → § 16a, § 16a ods. 1, § 16a ods. 1 písm. a), § 16a ods. 1 písm. b), § 16a ods. 1 písm. c), § 16a ods. 2, § 16a ods. 3, § 14 ods. 2
2. 2
   Zrušená registrácia zahraničnej osoby podľa § 6

   Registrácia pri zásielkovom predaji od 35 000 eur zanikla; doterajšie IČ DPH a osvedčenie podľa § 6 platia ako pridelené podľa § 5.

   → § 6, ods. 1, ods. 2, ods. 3, ods. 4, ods. 5, ods. 6, § 85kj ods. 6
3. 3
   Elektronické rozhranie ako dodávateľ tovaru

   Platforma sa považuje za osobu, ktorá tovar prijala a dodala, pri dodaní tovaru v EÚ predajcom neusadeným v EÚ osobe inej ako zdaniteľnej osobe a pri predaji dovážaných zásielok do 150 eur.

   → § 8 ods. 7
4. 4
   Zrušené oslobodenie dovozu zásielok do 22 eur

   Zásielky do 150 eur s tovarom, ktorý nie je predmetom spotrebnej dane, sú pri dovoze oslobodené, len ak sa daň priznáva cez úpravu podľa § 68c alebo zodpovedajúcu úpravu iného štátu a colnému orgánu sa poskytne číslo s predponou IM.

   → § 48 ods. 2 písm. b), § 48 ods. 10, § 48 ods. 10 písm. a), § 48 ods. 10 písm. b)
5. 5
   Nová úprava podľa § 68c pre dovážané zásielky do 150 eur

   Predajca dovážaného tovaru, ktorý nie je predmetom spotrebnej dane, v zásielkach do 150 eur môže priznávať daň mesačne v štáte identifikácie; predajca z tretieho štátu bez dohody s EÚ o vzájomnej pomoci potrebuje sprostredkovateľa.

   → § 68c ods. 2, § 68c ods. 2 písm. a), § 68c ods. 2 písm. b), § 68c ods. 2 písm. c), § 68c ods. 2 písm. d), § 68c ods. 3
6. 6
   Úprava podľa § 68b aj pre predaj tovaru na diaľku

   Doteraz platila len pre telekomunikačné, vysielacie a elektronické služby; po novom zahŕňa predaj tovaru na diaľku v EÚ, všetky služby osobám iným ako zdaniteľným osobám v štáte, kde dodávateľ nie je usadený, a určité domáce dodania tovaru cez platformu.

   → § 68 ods. 1 písm. b), § 68 ods. 1 písm. b) bod 1., § 68 ods. 1 písm. b) bod 2., § 68 ods. 1 písm. b) bod 3., § 68b ods. 2
7. 7
   Osobitná úprava na platbu dane pri dovoze cez colný úrad

   Ak sa na zásielku do 150 eur s tovarom, ktorý nie je predmetom spotrebnej dane, neuplatní úprava podľa § 68c a preprava skončí v tuzemsku, osoba, ktorá ju predkladá colnému úradu na účet príjemcu, môže na základe povolenia vyberať daň od príjemcov a platiť ju colnému úradu súhrnne raz mesačne.

   → § 68cb ods. 1, § 68cb ods. 6