Zákon o dani z pridanej hodnoty od 1. januára 2023

Od 1. januára 2023 sa pohľadávka stáva nevymožiteľnou už po 150 dňoch od splatnosti, ak dodávateľ podľa jej výšky preukáže úkon na získanie úhrady, žalobu alebo exekúciu. Odberateľ, ktorý za plnenie nezaplatil, opraví odpočítanú daň v zdaňovacom období, v ktorom uplynulo 100 dní od splatnosti záväzku, a po zaplatení ju môže opraviť späť. Zdaniteľná osoba s obratom výlučne z plnení oslobodených podľa § 37 až 39 sa nemusí registrovať, hranica oneskorenej registrácie sa skracuje z 30 na 21 dní a mení sa vrátenie dane z jediného daňového priznania. Pribudla sadzba 5 % pre stavby štátom podporovaného nájomného bývania a do 31. marca 2023 platí sadzba 10 % na reštauračné a stravovacie služby, lanovky, športoviská a umelé kúpaliská. Ďalšie zmeny sa týkajú úroku z omeškania pri dovoze, malých zásielok z tretích štátov, krádeže tovaru a kontrolného výkazu.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Nevymožiteľná pohľadávka po 150 dňoch od splatnosti

   Dodávateľ si môže znížiť základ dane a daň, keď od splatnosti uplynulo 150 dní. Pri pohľadávke do 1 000 eur vrátane dane stačí preukázať úkon smerujúci k získaniu úhrady, pri vyššej žalobu alebo exekúciu (§ 25a ods. 2 písm. a)). Platí to pre pohľadávky, pri ktorých 150 dní uplynulo po 31. decembri 2022 (§ 85km ods. 2).

   → § 25a ods. 2 písm. a), § 25a ods. 2 písm. a) bod 1., § 25a ods. 2 písm. a) bod 2., § 25a ods. 2 písm. a) bod 3., § 85km ods. 2
2. 2
   Odberateľ opravuje odpočet po 100 dňoch neplatenia

   Odberateľ, ktorý nezaplatil, opraví odpočítanú daň v období, v ktorom uplynulo 100 dní od splatnosti záväzku, bez ohľadu na opravný doklad (§ 53b ods. 1 písm. a)). Po zaplatení má právo opraviť opravenú odpočítanú daň (§ 53b ods. 4).

   → § 53b ods. 1 písm. a), § 53b ods. 4, § 53b ods. 4 písm. a), § 53b ods. 4 písm. b)
3. 3
   Registrácia: oslobodený obrat a kratšia hranica oneskorenia

   Obrat výlučne z plnení oslobodených podľa § 37 až 39 nezakladá povinnosť registrácie (§ 4 ods. 1). Tuzemská osoba, ktorá sa registrovala s oneskorením viac ako 21 dní namiesto 30, platí daň za obdobie, v ktorom mala byť platiteľom (§ 69 ods. 13).

   → § 4 ods. 1, § 69 ods. 13
4. 4
   Sadzba 5 % pre nájomné bývanie, dočasne 10 % pre reštaurácie

   Sadzba 5 % sa uplatňuje na dodanie, obnovu a prestavbu stavieb štátom podporovaného nájomného bývania pre prenajímateľa bytu štátom podporovaného nájomného bývania so zmluvou o prevádzke bytového domu, v ktorej je stavba špecifikovaná; na nebytové priestory sa neuplatní (§ 27 ods. 3). Do 31. marca 2023 sa sadzba 10 % uplatňuje na reštauračné a stravovacie služby, lanovky, športoviská a umelé kúpaliská (§ 85km ods. 10).

   → § 27 ods. 3, § 27 ods. 3 písm. a), § 27 ods. 3 písm. b), § 85km ods. 10