Od 1. 1. 2025 je základná sadzba dane 23 % a znížené sadzby sú 19 % a 5 %; do ktorej z nich tovar alebo služba patrí, určujú body príloh č. 7 a 7a. Tuzemská zdaniteľná osoba sa stáva platiteľom priamo zo zákona od 1. januára po roku, v ktorom jej obrat presiahol 50 000 eur, alebo už dodaním, ktorým obrat v bežnom roku presiahne 62 500 eur, a žiadosť o registráciu podáva do piatich pracovných dní. Zahraničná osoba sa stáva platiteľom prvým plnením v tuzemsku, ktoré nepatrí medzi výnimky v § 5 ods. 2. Nové sú osobitné úpravy oslobodenia pre malé podniky (§ 68e až 68g), prvotné použitie pri oprave a úprave odpočítanej dane a širší investičný majetok (hnuteľné veci nad 1 700 eur, nehmotný majetok nad 2 400 eur). Doklad z pokladnice e-kasa klient a z tankovacieho automatu je zjednodušenou faktúrou len do 400 eur.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Sadzby dane 23 %, 19 % a 5 %

   Základná sadzba sa zvyšuje z 20 % na 23 %. Znížená sadzba 10 % sa mení na 19 % pre tovary a služby v bode 1 príloh č. 7 a 7a. Sadzba 5 % sa rozširuje na ďalšie body príloh a na registrovaný sociálny podnik, ktorý 100 % zisku po zdanení používa na svoj hlavný cieľ.

   → § 27 ods. 1, § 27 ods. 2, § 27 ods. 2 písm. a), § 27 ods. 2 písm. b), § 27 ods. 3 písm. a), § 27 ods. 3 písm. b), § 27 ods. 3 písm. c)
2. 2
   Platiteľ zo zákona pri obrate 50 000 a 62 500 eur

   Tuzemská zdaniteľná osoba je platiteľom od 1. januára po roku s obratom nad 50 000 eur alebo už od dodania, ktorým obrat v bežnom roku presiahne 62 500 eur. Žiadosť o registráciu podáva do piatich pracovných dní a daňový úrad ju zaregistruje do desiatich dní.

   → § 4 ods. 1 písm. a), § 4 ods. 1 písm. b), § 4 ods. 2, § 4 ods. 2 písm. a), § 4 ods. 2 písm. b), § 4 ods. 2 písm. c), § 4 ods. 2 písm. d), § 4 ods. 2 písm. e)a ďalších 12
3. 3
   Zahraničná osoba je platiteľom od prvého plnenia

   Zahraničná osoba sa stáva platiteľom dodaním tovaru alebo služby, prijatím platby vopred alebo nadobudnutím tovaru z iného členského štátu, ak nejde o plnenia podľa § 5 ods. 2. Žiadosť o registráciu podáva do piatich pracovných dní.

   → § 5 ods. 1, § 5 ods. 1 písm. a), § 5 ods. 1 písm. b), § 5 ods. 1 písm. c), § 5 ods. 1 písm. d), § 5 ods. 1 písm. e), § 5 ods. 1 písm. f), § 5 ods. 1 písm. g)a ďalších 15
4. 4
   Nesplnená registračná povinnosť: priznanie za každé obdobie

   Platiteľ, ktorý nesplnil registračnú povinnosť, podáva daňové priznania a kontrolné výkazy za každé zmeškané obdobie v chronologickom poradí. Daň odpočítava v období, v ktorom na ňu vzniklo právo, ak ku dňu podania priznania spĺňa podmienky podľa § 51 ods. 1.

   → § 78 ods. 9, § 78a ods. 14, § 55 ods. 3, § 55 ods. 3 písm. a), § 55 ods. 3 písm. b), § 55 ods. 3 písm. c), § 55 ods. 3 písm. d), § 55 ods. 4a ďalších 7
5. 5
   Oslobodenie pre malé podniky v Únii

   Malý podnik z iného členského štátu s obratom v tuzemsku do 62 500 eur (v predchádzajúcom roku do 50 000 eur) a v Únii do 100 000 eur dodáva v tuzemsku s oslobodením a bez registrácie. Malý podnik tuzemskej osoby s obratom v Únii do 100 000 eur môže cez daňový úrad uplatňovať oslobodenie v iných členských štátoch.

   → § 68f ods. 1, § 68f ods. 1 písm. a), § 68f ods. 1 písm. a) bod 1., § 68f ods. 1 písm. a) bod 2., § 68f ods. 1 písm. b), § 68f ods. 2, § 68g ods. 1, § 68g ods. 2a ďalších 4
6. 6
   Prvotné použitie a investičný majetok

   Oprava odpočítanej dane a obdobie na úpravu sa viažu na prvé skutočné použitie tovarov a služieb. Investičným majetkom sú hnuteľné veci nad 1 700 eur a nehmotný majetok nad 2 400 eur. Pri majetku, pri ktorom obdobie na úpravu začalo plynúť do 31. 12. 2024, platia doterajšie pravidlá.

   → § 52a, § 52a ods. 1, § 52a ods. 1 písm. a), § 52a ods. 1 písm. b), § 52a ods. 2, § 52a ods. 2 písm. a), § 52a ods. 2 písm. b), § 52a ods. 3a ďalších 8
7. 7
   Zjednodušená faktúra len do 400 eur

   Doklad z pokladnice e-kasa klient a z tankovacieho automatu je zjednodušenou faktúrou do 400 eur namiesto 1 000 a 1 600 eur. Doklady vyhotovené do 31. 12. 2024 podľa doterajšieho znenia platia pre priznania za obdobia, ktoré uplynuli najneskôr v tento deň.

   → § 74 ods. 3 písm. b), § 85kn ods. 7