Novela účinná od 1. júla 2025 zavádza samozdanenie DPH pri dovoze tovaru. Platiteľ so sídlom, miestom podnikania alebo prevádzkarňou v tuzemsku, a ak takéto miesto nemá, s bydliskom v tuzemsku, s identifikačným číslom pre daň podľa § 4 alebo § 4b a so statusom schváleného hospodárskeho subjektu si daň pri prepustení tovaru do voľného obehu alebo do dočasného použitia s čiastočným oslobodením od cla vypočíta sám v daňovom priznaní; colný úrad ju nevyrubuje (§ 84a). Postup sa prvýkrát použije na dovoz s daňovou povinnosťou po 30. júni 2025. Nadväzne sa menia odpočítanie a oprava dane pri dovoze, výpočet nadmerného odpočtu a osobitné úpravy pre umelecké diela a investičné zlato. Popri tom sa spresňuje posudzovanie zmeny použitia investičného majetku a menia sa diplomatické evidenčné čísla v § 61 ods. 13.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Samozdanenie DPH pri dovoze tovaru pre schválené hospodárske subjekty

   Pri dovoze podľa § 21 ods. 1 písm. a) alebo b) daň nevyrubuje colný úrad, ak platiteľ, na účet ktorého sa podáva colné vyhlásenie, má v tuzemsku sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (inak bydlisko), identifikačné číslo pre daň podľa § 4 alebo § 4b a účinné povolenie so statusom schváleného hospodárskeho subjektu. Daň vypočíta a uvedie v daňovom priznaní.

   → § 84a ods. 2, § 84a ods. 2 písm. a), § 84a ods. 2 písm. a) bod 1., § 84a ods. 2 písm. a) bod 2., § 84a ods. 2 písm. a) bod 3., § 84a ods. 3
2. 2
   Prvé použitie na dovoz s daňovou povinnosťou po 30. júni 2025

   Prechodný § 85l po novom viaže samozdanenie na vznik daňovej povinnosti po 30. júni 2025. Doterajšie znenie § 85l, ktoré spájalo postup s údajmi Eurostatu o dlhu verejnej správy, nahradilo.

   → § 85l
3. 3
   Pokuta 1,3 % pri neoprávnenom samozdanení

   Ak platiteľ uplatnil samozdanenie a nesplnil podmienku podľa § 84a ods. 2 písm. a) prvého bodu, daňový úrad mu uloží pokutu do výšky 1,3 % zo sumy dane, ktorú by bol vyrubil colný úrad.

   → § 84a ods. 4
4. 4
   Nadmerný odpočet vylučuje len daň pri dovoze vyrubenú colným úradom

   Daň pri dovoze, ktorú platiteľ uplatní sám v daňovom priznaní, sa do výpočtu nadmerného odpočtu po novom započíta; vylúčená ostáva len daň vyrubená colným úradom.

   → § 79 ods. 1