Zákon o dani z pridanej hodnoty od 1. júla 2025

Od 1. júla 2025 platiteľ so sídlom, miestom podnikania alebo prevádzkarňou v tuzemsku (inak s bydliskom v tuzemsku), s IČ DPH a so statusom schváleného hospodárskeho subjektu nedostáva daň pri dovoze tovaru vyrubenú colným úradom, ale sám ju vypočíta a uvedie v daňovom priznaní (§ 84a). Prvýkrát sa to použije na dovoz, pri ktorom daňová povinnosť vznikla po 30. júni 2025. Na samozdanenie nadväzujú úpravy odpočítania dane, opravy základu dane a opravy odpočítanej dane pri dovoze a výpočtu nadmerného odpočtu. Zmena účelu alebo rozsahu použitia investičného majetku sa posudzuje samostatne za každý kalendárny rok. Pri vrátení dane zahraničným zástupcom sa diplomatické evidenčné číslo EE nahrádza číslami CD a CC.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Samozdanenie dane pri dovoze tovaru

   Platiteľ, ktorý spĺňa podmienky § 84a ods. 2, daň pri dovoze tovaru prepusteného do voľného obehu alebo do dočasného použitia s čiastočným oslobodením od cla vypočíta a uvedie v daňovom priznaní za obdobie vzniku daňovej povinnosti. Daň mu nevyrubuje colný úrad.

   → § 84a, § 84a ods. 1, § 84a ods. 2, § 84a ods. 2 písm. a), § 84a ods. 2 písm. a) bod 1., § 84a ods. 2 písm. a) bod 2., § 84a ods. 2 písm. a) bod 3., § 84a ods. 3a ďalších 3
2. 2
   Odpočítanie a opravy pri samozdanenom dovoze

   Odpočítať možno aj daň, ktorú platiteľ pri dovoze sám uplatnil. Keď daň nevyrubuje colný orgán, základ dane a daň pri dovoze opravuje platiteľ sám v daňovom priznaní.

   → § 49 ods. 2 písm. d), § 25 ods. 4, § 53 ods. 1 písm. a), § 53 ods. 1 písm. b), § 53 ods. 2 písm. a) bod 2., § 53 ods. 2 písm. b)
3. 3
   Investičný majetok: posudzuje sa každý kalendárny rok

   Zmena účelu alebo rozsahu použitia investičného majetku sa porovnáva s daňou odpočítanou pri prvotnom použití, a to samostatne za každý kalendárny rok obdobia na úpravu.

   → § 54 ods. 5, § 54a ods. 3, § 54d ods. 3